|
|
|
сделать стартовой | добавить в избранное |
 |
|
Налог на добавленную стоимость: применение законодательства в теории и на практике |
Фонарь желаний бумажный, оранжевый. 
Ночник-проектор "Звездное небо, планеты", черный. 
Забавная пачка "5000 дублей". Курсовая работа &quo ;Налог на добавленную стоимость: применение законодательства в теории и на практике&quo ; Введение Прежде чем начать рассмотрение проблем, связанных с учетом налога на добавленную стоимость, хотелось сказать об актуальности этой темы. Как известно, текст Налогового кодекса (НК РФ) полон противоречий и неясностей. Часть вторая НК РФ была принята чрезвычайно сырой и недоработанной. Как показало время, это понимает и сам законодатель, неоднократно корректировавший большую часть статей второй части НК РФ. Несмотря на то, что вновь принятыми нормативными актами было исправлено большинство ошибок и недочетов, в тексте НК РФ их осталось значительное количество. Учитывая все вышесказанное, в настоящее время особенно актуальны проблемы, связанные с расчетами налога на добавленную стоимость (НДС), которые постоянно дополняются и дорабатывается. Рыночная экономика, которая так стремительно развивается в настоящее время, разрушала старые экономические связи, устаревшие хозяйственные отношения, что не могла не повлечь за собой изменения в структуре государственных доходов, которые, как известно при директивном хозяйствовании существенно отличаются от рыночных. На первый план по значимости выходят налоговые платежи, они становятся приоритетным источником формирования доходов государственного бюджета. Любая бухгалтерия, как сердце предприятия, особенно чувствительна к изменениям в налогах. От четкости или не четкости налоговой системы непосредственно зависит планирование и прогнозирование в организации, зависят взаиморасчеты с бюджетом, в правильности, быстроте и своевременности которых последний, на мой взгляд, заинтересован не меньше первого. Таким образом, надо решить проблемы единой ответственности всех хозяйствующих субъектов перед бюджетом, единой для бухгалтерий всех организаций форм отчетности и порядка исчисления налогов и не налоговых платежей с дифференциацией только по ставкам, а не по порядку и «технической» работе. В первой главе моей работы речь пойдет о общем положении налога на добавленную стоимость, который на сегодняшний день является одним из самых прогрессивных налогов в нашей стране. Он является основным налогом в производственной сфере и поэтому мне наиболее интересен. Это один из самых обсуждаемых и спорных налогов, так как его расчет связан с исчислением налогооблагаемой базы и существует перечень льготников и товаров, освобождаемых от налога, который требует постоянного и своевременного обновления в связи с постоянно меняющимися структурой производства и товарного ассортимента. Налог на добавленную стоимость является одним из видов косвенного налога который формирует федеральный бюджет. Таким образом федеральное законодательство устанавливает порядок и сроки уплаты налога в бюджет, размеры и ставки, налоговые льготы адекватно полномочиям, вменённым законодательной и исполнительной властям разных уровней. Во второй главе я попробую определить существуют ли недостатки в налоговом законодательстве. Целью работы является рассмотрение общее положение налога на добавленную стоимость и определить всегда ли налоговое законодательство может дать ответ на вопросы с которыми сталкиваются на практике.
Задачей данной работы является рассмотреть: Налог на добавленную стоимость в общих чертах; Выявить недостатки налогового законодательства. 1. Общее положение о налоге на добавленную стоимость Налог на добавленную стоимость является федеральным налогом, взимающимся на всей территории РФ, формирующим федеральный бюджет и обязательным для уплаты всем участникам рынка, за исключением выделенных в особые группы освобождающихся и льготников, речь о которых пойдёт позже. В российском законодательстве налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесённых на издержки производства и обращения. Хотелось бы подчеркнуть, что важным является определение облагаемого оборота, так как от этого напрямую зависит величина выплат в бюджет. Для определения облагаемого оборота принимается стоимость реализованной продукции (работ и услуг), которая исчисляется исходя из: – свободных, рыночных цен и тарифов, без включения в них налога на добавленную стоимость; – исходя из государственных регулируемых оптовых цен и тарифов, (без включения в них налога на добавленную стоимость), применяемых на некоторые виды продукции топливно-энергетического комплекса и услуг производственно-технического назначения (услуги связи, грузовые транспортные перевозки и другие). – исходя из государственных регулируемых розничных цен и тарифов, включающих в себя налог на добавленную стоимость, применяемые на некоторые потребительские товары и услуги, оказываемые населению. В облагаемый оборот включаются также суммы денежных средств, полученные предприятиями за реализованные ими товары (работы и услуги) в виде финансовой помощи, пополнения фондов специального назначения или направленные в счёт увеличения прибыли, суммы авансовых и иных платежей, поступившие в счёт предстоящих поставок или выполнения работ и услуг на расчётный счёт, и суммы, полученные в порядке частичной оплаты по расчётным документам за реализованные товары, работы и услуги. На предприятиях, осуществляющих реализацию продукции (работы и услуги) по ценам не выше фактической себестоимости, для целей налогообложения применяется рыночная цена на аналогичную продукцию, работы и услуги, сложившаяся на момент реализации, но не ниже фактической себестоимости. Если же предприятие не могло реализовать продукцию, работы и услуги по ценам выше себестоимости из-за снижения качества продукции или каких-либо потребительских свойств (включается и моральный износ), либо если сложившиеся рыночные цены на эту или аналогичную продукцию оказались ниже фактической себестоимости этой продукции, то для целей налогообложения применяется фактическая цена реализации продукции. Если предприятие в течение 30 дней до реализации продукции по ценам, не превышающим её фактической себестоимость, реализовало (или реализовывало) аналогичную продукцию по ценам выше её фактической себестоимости, то по всем сделкам в целях налогообложения применяются цены, исчисляемые из максимальных цен реализации этой продукции.
При реализации продукции по ценам ниже себестоимости (речь идёт о приобретенной продукции у другого предприятия для дальнейшей перепродажи) возникающая отрицательная разница между суммами налога, уплаченными поставщикам, и суммами налога, исчисленными после реализации продукции, относятся на прибыль, остающуюся в распоряжении у предприятия после уплаты налога на прибыль, и зачёту в счёт предстоящих платежей или возмещению из бюджета не подлежит. При осуществлении обмена продукцией (товарами и услугами) либо её передачи безвозмездно облагаемый оборот определяется исходя из средней цены реализации такой же или аналогичной продукции (работ, услуг), рассчитанной за месяц, в котором происходит обозначенная сделка, а в случае отсутствия реализации такой или аналогичной продукции (работ, услуг) за месяц – исходя из цены её последней реализации, но не ниже фактической себестоимости. В случае, если предприятие обменивает вновь освоенную продукцию, которая ранее не производилась, то к данной продукции при исчислении налога применяется рыночная цена на аналогичную продукцию или схожий товарозаменитель, но она не должна быть ниже фактической себестоимости. При использовании внутри предприятия товаров собственного производства, затраты по которым не относятся на издержки производства и обращения, используется стоимость аналогичных товаров, а при их отсутствии – фактическая себестоимость. При натуральной оплате труда товарами собственного производства облагаемым оборотом будет стоимость товаров, исходя из свободных розничных цен, включая торговую надбавку, а если на эти товары применяются государственные регулируемые цены – исходя из этих цен. Не облагаются налогом (в общих чертах): а) внутризаводской оборот б) продажа, обмен, безвозмездная передача приобретенных с НДС основных средств и товаров для непроизводственных целей, за исключением их реализации по цене выше покупной. Это не относится к сельскохозяйственным предприятиям, у которых НДС по приобретенным основным средствам и указанным выше товарам не включается в налогооблагаемую базу. Для строительных, строительно-монтажных и ремонтных организаций облагаемым оборотом является стоимость выполненных работ, принятых заказчиком, с учетом изменений цен. Такого рода работы, выполненные хозяйственным способом, приравниваются к работам, выполненным на сторону и облагаются в общем порядке. Все операции, касающиеся НДС, определены в НК РФ, в инструкциях и письмах Министерства финансов, а также в его рекомендациях. Объекты налогообложения определены п. 1 ст. 146 НК ими признаются следующие операции: 1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг); 2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; 3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; 4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
(Собрание законодательства Российской Федерации, 1995, P49, ст. 4695); пункты 2 и 6 статьи 1 Федерального закона от 27 декабря 1995 года P211-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона О пожарной безопасности» (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, P1, ст. 4); Федеральный закон от 5 марта 1996 года P22-ФЗ «О внесении изменений в статью 6 Закона Российской Федерации О подоходном налоге с физических лиц» (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, P11, ст. 1015); Федеральный закон от 7 марта 1996 года P23-ФЗ «О внесении изменений в Закон Российской Федерации Об акцизах» (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, P11, ст. 1016); Федеральный закон от 1 апреля 1996 года P25-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации О налоге на добавленную стоимость» (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, P14, ст. 1399); Федеральный закон от 22 мая 1996 года P45-ФЗ «О
1. Налог на добавленную стоимость и специальный налог
2. Налог на добавленную стоимость
3. Анализ Закона РФ N1992-1 "О налоге на добавленную стоимость"
4. Актуальные проблемы возмещения экспортного налога на добавленную стоимость
5. В чем сложность налога на добавленную стоимость (в определении и собирании)
9. Налог на добавленную стоимость в Российской Федерации
10. Налог на добавленную стоимость
11. Налог на добавленную стоимость: льготы, предусмотренные статьей 149 НК РФ
12. Налог на добавленную стоимость на территории Украины
13. Налог на добавленную стоимость
14. Методика аудита расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость
15. Расчеты налога на добавленную стоимость
16. Учет финансовых результатов. Налог на добавленную стоимость
Держатель-рулетка для бейджей "Style", желтый. 
Шары Ньютона "Эврика", металл (арт. 98085). 
Пленка воздушно-пузырчатая 2-х слойная, плотность 75 г/кв.м. 17. Аудит операций по учету расчетов по налогу на добавленную стоимость
18. Аудит расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость
19. Налог на добавленную стоимость, выездная налоговая проверка
20. Алгебра Дж. Буля и ее применение в теории и практике информатики
21. Бухгалтерский учет и аудит налога на добавленную стоимость
25. Налог на добавленную стоимость
26. Налог на добавленную стоимость (НДС)
27. Налог на добавленную стоимость: учет расчетов с бюджетом
28. Ремонт и налог на добавленную стоимость
29. Учет налога на добавленную стоимость
30. Основные виды налогов в системе налогового законодательства РФ
32. Учебная компьютерно-опосредованная коммуникация: теория, практика и перспективы развития
Матрёшка "Колобок" (7 персон). 
Планшетик "Маленький всезнайка". 
Свечи чайные в гильзе (100 штук). 33. Державний устрій України: проблеми теорії і практики
35. Основи теорії і практики маркетингу
37. Теория и практика применения метода интервью в социологии
42. Теория и практика производства накопителей на гибких магнитных дисках
43. Продвинутые методы Ганемана. LМ-потенции: теория и практика
44. Теория Э.Фрома - опыт анализа и применения при наблюдении бытия
45. Экзистенциальный анализ. История, теория и методология практики
47. Теория стоимости и учение о доходах Смита
48. Современные теории мотивации и исполнение их элементов в отечественной науке и практике
Папка для тетрадей "Кошечка", А4. 
Гибкий трек "Большое путешествие", 317 деталей. 
Контейнер универсальный, 4 выдвижные секции, большой. 49. Фирма: теория и практика в России
51. О теории и практике исламского правления в странах Среднего Востока
52. Обособленные определения. Вопросы теории и практики
53. Жанры в теории и практике журналистики
57. Репрезентативная теория измерений и её применения
58. Психолог о подростках в школе и семье. Теория и практика психодиагностики
59. Теория и практика взаимодействия
60. Анализ и практика применения ст. 146 УК РФ (нарушение авторских и смежных прав)
62. Изменения в прцессуальном законодательстве (спорные вопросы применения)
63. Теория и практика психотерапии в России
64. Теория и практика взаимодействия
Набор STABILO LeftRight для правшей. 
Циркуль для класса, деревянный. 
Игра настольная "Шакал". 65. Немецкий язык как иностранный: современные исследования в теории и практике
66. Фокусы рекламы: теория и практика
67. Реклама: теория и практика
68. Теория и практика DVD-Video
69. Теории мотивации, их взаимосвязь и практическое применение на примере магазина
73. Применение теории нечетких множеств к финансовому анализу предприятий
74. Классические типы организационных структур: теория и практика
75. Основные этапы развития трудовой теории стоимости (А.Смит, Д.Рикардо, К.Маркс)
76. Возникновение налогообложения и развитие теории налогов
78. Современные экономические школы: теория и практика реализации концепции монетаризма и кейнсианства
79. Занятость женщин: вопросы теории и практики
Настольная игра "Собери урожай". 
Корзина "Плетенка" с крышкой, 35х29х22,5 см (коричневая). 
Этикетки самоклеящиеся "ProMEGA Label", А4, 1 штука, 25 листов, белые. 81. Законодательство рк и практика СМИ
82. Системная теория падежа и предлога в практике преподавания русского языка как иностранного
83. Торговые пассажи, теория и практика строительства
84. Этюды по теории и практике эволюции
85. Основные методологические проблемы теории и практики прикладной металогении
90. Состояние музыкально-педагогической теории и практики к середине XIX столетия
91. Теория автосоизмеряющихся стоимостей
92. Демократия и свобода в политической теории и практике
93. Мировое соглашение и практика его применения в арбитражных судах
94. Психология между теорией и практикой
95. Теория и практика организации социальной защиты
96. Банковский маркетинг: современная теория и практика
Набор "Парикмахер". 
Пенал-тубус "Pixie Crew" с силиконовой панелью для картинок (серая клетка). 
Мягкие навесные игрушки для кроватки "Водный мир. Дельфин". 97. Вопросы естествознания в теории и практике
99. Избирательные системы современности: теория и практика
