Библиотека Рефераты Курсовые Дипломы Поиск
Библиотека Рефераты Курсовые Дипломы Поиск
сделать стартовой добавить в избранное
Кефирный гриб на сайте www.za4et.net.ru

Экономика и Финансы Экономика и Финансы

НДС со скидок: учет зависит от вида вознаграждения

Фонарь желаний бумажный, оранжевый.
В комплекте: фонарик, горелка. Оформление упаковки - 100% полностью на русском языке. Форма купола "перевёрнутая груша" как у
87 руб
Раздел: Небесные фонарики
Совок большой.
Длина 21,5 см. Расцветка в ассортименте, без возможности выбора.
21 руб
Раздел: Совки
Ручка "Шприц", желтая.
Необычная ручка в виде шприца. Состоит из пластикового корпуса с нанесением мерной шкалы. Внутри находится жидкость желтого цвета,
31 руб
Раздел: Оригинальные ручки

А. Матросова, главный бухгалтер В целях привлечения покупателей многие компании используют скидки. Для бухгалтера в данном случае определенную проблему представляет учет НДС с этих сумм. Разъяснения по этому вопросу дал Минфин в письме от 26 июля 2007 г. № 03-07-15/112. Важность этого документа признала ФНС, разослав его инспекциям в качестве руководства для практического применения (письмо ФНС от 30 августа 2007 г. № ШС-6-03/688@). Скидки без изменения цены К скидкам без изменения цены товара можно отнести, во-первых, премии и скидки за продвижение товара, во-вторых, скидки, не связанные с продвижением. Их отличительная черта в том, что цена купленного товара не меняется, но продавец выплачивает покупателю премию или частично засчитывает задолженность по оплате товара. При предоставлении скидки за продвижение товара продавец товаров и покупатель (магазин) заключают между собой соглашение, в рамках которого магазин выполняет определенные действия, чтобы привлечь дополнительное внимание покупателей к наименованию и ассортименту товаров поставщика-продавца. Например, размещает товары на полках магазинов в оговоренных местах, выделяет для товаров постоянное место в магазине. Обратите внимание: такое соглашение между поставщиком и магазином может быть заключено как отдельный договор или являться частью договора поставки. Но в любом случае это возмездное оказание услуг (ст. 779 ГК). Налоговая база по НДС увеличивается на суммы, связанные с оплатой реализованных товаров, работ или услуг (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК). Таким образом, скидки за продвижение товаров подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке. У продавца товаров: сумма НДС со скидки принимается к вычету; у покупателя: с суммы скидки возникает НДС к начислению. Часто поставщики-продавцы товаров выплачивают покупателям-магазинам премии и вознаграждения, не связанные с продвижением товара — например, за факт заключения с продавцом договора поставки, за поставку товаров во вновь открывшиеся магазины торговой сети, за включение товарных позиций в ассортимент магазинов. Если такие выплаты не связаны с расчетами за поставляемые товары, то и НДС на них начислять не нужно, ведь требования подпункта 2 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса на них не распространяются. По мнению Минфина (письмо от 26 июля 2007 г. № 03-07-15/112, письмо от 20 декабря 2006 г. № 03-03-04/1/847), в подобных случаях у покупателей не возникает обязанностей передать продавцам товаров имущество (имущественные права), выполнить работы или оказать услуги в рамках договора поставки. Перечисленные выше операции, за которые выплачиваются премии и вознаграждения, осуществляются в рамках деятельности покупателя товаров (магазина) в области розничной торговли и не связаны с деятельностью продавца товаров. В данном случае у продавца товаров сумма премии (скидки, вознаграждения), выплачиваемая покупателю, учитывается как внереализационный расход. НДС начислять на сумму скидки не нужно. У покупателя сумма скидки, полученная от продавца, — это внереализационный доход. НДС начислять на сумму скидки также не нужно.

Скидка как погашение части долга В этом случае право на скидку покупатель получает после подписания акта сверки расчетов по итогам определенного периода. Но при этом должны быть выполнены условия, указанные в договоре поставки: например, чтобы сумма заказа продукции превысила определенный объем. В такой ситуации для продавца товаров сумма долга, которую он прощает покупателю, является внереализационным расходом. НДС начислять на сумму скидки не нужно. У покупателя товаров: сумма долга, которую ему прощает продавец, — это внереализационный доход. НДС начислять на сумму скидки не нужно. Пример 1 В договоре между ООО «Сейлер» (продавец) и ООО «Байер» (покупатель) предусмотрено, что если по итогам квартала сумма заказов покупателя превысит 100 000 руб., то продавец предоставляет покупателю скидку в размере 5 процентов в форме списания задолженности покупателя. Покупатель и продавец не изменяют цену договора. Объем заказов ООО «Байер» по итогам III квартала составил 150 000 руб. Согласно акту взаиморасчетов, задолженность покупателя по оплате товаров — 25 000 руб. Скидка по условиям договора составит 7500 руб. (150 000 руб. & imes; 5%). В бухгалтерском учете продавца ООО «Сейлер» будут сделаны следующие проводки. В момент предоставления скидки, то есть на дату подписания акта взаиморасчетов: Дебет 91-2 Кредит 62 — 7500 руб. — отнесена на внереализационные расходы скидка (премия, бонус) в виде списания части задолженности покупателя. В момент погашения оставшейся части долга: Дебет 51 Кредит 62 — 17 500 руб. — оставшаяся часть задолженности погашена покупателем. В бухгалтерском учете покупателя ООО «Байер» после подписания акта взаиморасчетов и предоставления скидки будут сделаны проводки: Дебет 60 Кредит 91-1 — 7500 руб. — сумма скидки отнесена на доходы; Дебет 60 Кредит 51 — 17 500 руб. — оставшаяся часть задолженности погашена путем перечисления на счет продавца. Вознаграждение в виде выплаты покупателю денежной премии Такой вид скидки продавец может предусмотреть, например, за выбранный объем заказов за период. В этом случае у продавца товаров сумма премии, которую он перечисляет на счет покупателя, — это внереализационный расход. НДС начислять на сумму скидки не нужно. У покупателя: сумма премии, полученная от продавца на расчетный счет, — это внереализационный доход. НДС начислять на сумму скидки не нужно. Пример 2 Возьмем условия примера 1, изменив вид скидки. Продавец предоставляет покупателю бонус в размере 5 процентов путем перечисления денежных средств на расчетный счет. В учете продавца ООО «Сейлер» в момент предоставления скидки будут сделаны проводки: Дебет 91-2 Кредит 76 — 7500 руб. — начислен бонус по условиям договора; Дебет 76 Кредит 51 — 7500 руб. — бонус перечислен на счет покупателя. В учете покупателя ООО «Байер» в момент предоставления бонуса записи будут такими: Дебет 76 Кредит 91-1 — 7500 руб. — начислен бонус по условиям договора; Дебет 51 Кредит 76 — 7500 руб. — получен на расчетный счет бонус от поставщика. Бесплатный товар: невыгодная скидка Когда бонус предоставляется в виде «бесплатной» поставки товара, налоговики видят в этом безвозмездную передачу имущества.

Поэтому продавец должен на стоимость «бесплатного» товара начислить НДС, выписать счет-фактуру в одном экземпляре, зарегистрировать его и сделать запись в Книге продаж. Кроме того, продавец выдаст покупателю товарную накладную. Покупатель сумму НДС, указанную в товарной накладной на полученный «бесплатный» товар, к вычету принять не может. Счет-фактуру он не получит, поэтому сумму НДС придется списать за счет собственных средств. Пример 3 Возьмем условия предыдущих примеров, изменив вид скидки. Бонус предоставляется в виде «бесплатной» поставки товара. Покупная стоимость товара в учете продавца составляет 6000 руб. В учете продавца ООО «Сейлер» в момент предоставления бонуса будут сделаны проводки: Дебет 91-2 Кредит 41 — 6000 руб. — списана покупная стоимость товаров, отгруженных в счет предоставленного бонуса; Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» — 1144,07 руб. — начислен НДС со стоимости «бесплатно» реализуемого товара. В учете покупателя ООО «Байер» в момент получения «бесплатного» товара: Дебет 41 Кредит 60 — 7500 руб. — отражена стоимость товара; Дебет 19 Кредит 60 — 1144,07 руб. — НДС со стоимости товара; Дебет 91-2 Кредит 19 — 1144,07 руб. — списан невозмещаемый НДС. Скидки с изменением цены товаров Условиями договоров поставки может быть предусмотрено предоставление продавцом товаров скидок (бонусов и премий) покупателю путем изменения цены поставленных товаров. Здесь возможны варианты: скидка предоставляется в момент заказа. Например, при единовременном заказе большой партии товаров; скидка предоставляется после отгрузки товара при выполнении определенных условий. Например, если объем заказов за период превысил некий оговоренный объем или если покупатель оплатит продукцию раньше положенного срока. Обратите внимание: после того как договор заключен, цену продукции можно изменить только в случаях и на условиях, предусмотренных этим договором (п. 2 ст. 424 ГК). Это значит, что условия предоставления скидок и их размер нужно прописать в договоре или составить дополнительное соглашение. Если скидка полагается покупателю в момент заказа (оплаты), то уже в этот момент выручка продавца уменьшится на сумму этой скидки. Значит, и в бухгалтерском учете нужно отразить выручку за минусом скидки и с нее начислить НДС. Такой вывод следует из статьи 154 Налогового кодекса. Внимание При получении денег за товар продавец в налоговом учете отражает полную сумму выручки, а сумму скидки относит на внереализационные расходы (п. 19.1 ст. 265 НК). Скидка с цены ранее отгруженных товаров Самый сложный с точки зрения отражения в учете вид скидок — это скидки, полученные по итогам определенного периода или после выполнения условий договора, когда цена товара меняется «задним числом» — зачастую, когда налоговый период уже прошел и декларации по НДС сданы. Мнение Минфина, высказанное в письме от 26 июля 2007 г. № 03-07-15/112, следующее. Учет у продавца. При изменении цены ранее поставленного товара налоговая база по НДС уменьшается. Поэтому продавец должен внести исправления в выставленный при отгрузке товаров счет-фактуру. Такая обязанность продавца установлена пунктом 29 Правил ведения Журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, Книг покупок и Книг продаж, утвержденных постановлением правительства от 2 декабря 2000 г.

Перерасчет сумм авансовых платежей производится налоговым органом не позднее пяти дней с момента получения новой налоговой декларации. В ряде случаев налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет в соответствии со ставками налога, предусмотренными ст. 224 НК РФ. g физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов; g физические лица, получающие доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу. Все указанные выше налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию

1. Учет некоторых видов расчетов между предприятиями

2. Задача про транспортную систему. Подбор вариантов проезда с учетом кол-ва пересадо, длительности, видов транспорта (самолет, авто, поезд, водн.) (и класса)

3. Обязательное социальное страхование от НС и ПЗ. Особенности отражения некоторых видов убытков в налоговом и бухгалтерском учете

4. Виды скидок

5. Организация и учет расчетов со страхователями

6. Понятие и содержание хозяйственного учета и его видов
7. Как избежать раздельного учета по НДС
8. Виды удержаний из заработной платы и организация их учета

9. Учет доходов от обычных видов деятельности

10. Учет расходов от обычных видов деятельности

11. Учет, аудит и анализ доходов и расходов обычной деятельности (по видам деятельности)

12. Виды скидок и методы их расчета

13. Планирование и учет в тренировке юных спортсменов в избранном виде спорта

14. Общие виды работ, выполняемых на воздушных судах

15. Виды попугаев

16. Виды стихийных бедствий и методы борьбы с ними

Автокресло Еду-Еду "KS-516 Lux" с вкладышем (цвет: синий, принт: графити, 9-36 кг).
Для всех родителей очень важно обеспечить безопасность и комфорт во время поездки своему ребенку. В этом нам поможет детское автокресло
3873 руб
Раздел: Группа 1/2/3 (9-36 кг)
Патронташ со стопками.
Охотнику, туристу, болельщику и просто любителю спонтанных праздников это изобретение может весьма пригодиться. Набор удобных пластиковых
554 руб
Раздел: Прочее
Чудо-пеленка для мальчика "Bambola".
Пеленка на липучках создана, чтобы обеспечить спокойный сон малышу. Благодаря липучкам, которые удерживают и не позволяют ребенку
340 руб
Раздел: Пелёнки

17. Бюджетный учет и отчетность

18. Виды налогов в Российской Федерации

19. Налог на добавленную стоимость /НДС/

20. Сущность и виды инфляции

21. Правонарушения и преступления. Понятия и виды

22. Административное пресечение (понятие и виды мер пресечения)
23. Новый план счетов учета в банках за 2002 год
24. Виды договоров и их классификация в гражданском праве

25. Гражданско-правовой договор: формы, виды, особенности заключения, изменения и расторжения

26. Договор купли-продажи, договор имущественного найма, понятие и виды договора перевозки грузов

27. Содержание договора и подразделение его на виды (Контрольная)

28. Понятие, виды и условия действительности гражданско-правовых сделок

29. Понятие, содержание и виды юридических лиц коммерческих организаций

30. Понятие и виды обязательств, возникающих вследствие причинения вреда

31. Обязательства: понятия и виды

32. Виды и стадии гражданского судопроизводства

Стул детский "Ника" складной, моющийся (цвет: синий, рисунок: горошек).
Особенности: - стул складной; - предназначен для детей от 3 до 7 лет; - металлический каркас; - на ножках стула установлены пластмассовые
562 руб
Раздел: Стульчики
Настольная игра "Кот на крыше".
Настольная игра «Кот на крыше» соберет всю семью за столом. С ней вечер пройдет незаметно и крайне увлекательно. Правила просты: нужно
458 руб
Раздел: Игры на ловкость
Карандаши цветные "Kolores", 24 цвета.
Карандаши цветные, трехгранные, заточенные. В комплекте: точилка. Длина карандаша: 175 мм Толщина грифеля: 2,9 мм. Количество цветов: 24.
403 руб
Раздел: 13-24 цвета

33. Виды налогов за рубежом

34. Монархия, республика и их виды

35. Избирательная система РФ (избирательное право, виды избирательных систем, избирательный процесс)

36. Государственная и муниципальная служба (понятия и виды)

37. Учет расчетов с бюджетом по налогам

38. Налоги: их сущность, виды и функции
39. Налог на добавленную стоимость (НДС)
40. Учет и анализ расчетов с персоналом по оплате труда в организации

41. Возникновение и развитие, понятие и признаки права. Понятие правосознания, основные функции, виды

42. 1. Документы первичного учёта в органах МВД, прокуратуре и судах. 2. Динамические ряды и их виды

43. Понятие права и правовой нормы. Виды и структура правовой нормы. Понятие и виды юридической ответственности

44. Понятие правонарушений и их виды

45. Виды нормативно правовых актов и способы их публикации

46. Основные виды деликтов в законах XII таблиц

47. Понятия и виды прав на чужие вещи. Установление, защита и прекращение сервитутов

48. Правовой статус работодателя: понятия, содержание, виды

Бумага для принтера "Svetocopy", формат А3, 500 листов.
Офисная бумага для принтера и техники SvetoCopy А3 относится к категории качества C и является самой популярной в офисном классе,
558 руб
Раздел: Формата А3 и больше
Игра настольная развивающая "Лесные животные".
Обучающая игра пазл-липучка состоит из 8 игровых полей, заполняя которые, ребенок изучает названия диких животных, а также их повадки.
592 руб
Раздел: Сортеры, логические игрушки
Мобиль музыкальный "Забавы" (2 режима).
Мобиль - это одна из первых игрушек для новорождённых и уникальный тренажер для развития визуального восприятия и слуховых ощущений.
1100 руб
Раздел: Мобили

49. Форма правления, понятие и виды

50. Правовые нормы: определение, признаки, виды

51. Правоотношения. Понятия правоотношений и их виды

52. Происхождение права, теории происхождения права, понятие признаки, виды, функции, принципы

53. Правонарушения, их виды

54. Ограниченная материальная ответственность работников, её виды. Полная материальная ответственность (случаи её наступления). Порядок возмещения работниками материального ущерба, причинённого предприятию
55. Трудовое право: понятие и виды переводов
56. Учет и анализ расчетов с персоналом по оплате труда в организации

57. Сущность и виды финансовых операций, используемых при осуществлении финансовой деятельности предприятий и организаций

58. Экологические правонарушения в РФ: виды, ответственность

59. Глагол "to have" со значением "иметь"

60. Виды перевода

61. Керамика – один из видов народных художественных промыслов

62. Структура культуры. Классификация ее видов

63. Виды и жанры литературы средневековья

64. Бридж во всех видах

Пазл "Стройка", 30 элементов.
Пазлы Ларсен - это прежде всего обучающие пазлы. Они привлекают прежде всего филигранностью исполнения. Сделанные из высококачественного
548 руб
Раздел: Пазлы (5-53 элементов)
Ручка-стилус шариковая "Людмила".
Перед Вами готовый подарок в стильной упаковке — шариковая ручка со стилусом. Она имеет прочный металлический корпус, а надпись нанесена с
415 руб
Раздел: Металлические ручки
Настольная игра "Много-Много", новая версия.
«Много-Много» — единственная в своём роде игра, в которой дети знакомятся с арифметической операцией умножения. С помощью специально
792 руб
Раздел: Математика, цифры, счет

65. Каким видит Лермонтов героя своего времени в романе "Герой нашего времени"

66. Методика преподавания русского языка с учетом регионального компонента

67. Виды перевода

68. Виды языковых норм

69. Как работать со секвенсором "CAKEWAIK"

70. Проект учета пользовательских счетов для интернет-провайдеров на базе OS FreeBSD с применением программы "Billing ISP"
71. Деление без восстановления остатка со сдвигом остатка
72. Разработка автоматизированной системы учета выбывших из стационара

73. Автоматизация бухгалтерского учета в России

74. Автоматизация учета продажи товаров в ООО "Мастер-СД"

75. Управление общежитием, учет прибывших, убывших студентов, контроль над своевременной уплатой сумм за проживание в общежитие

76. Автоматизированная обработка учета складских операций и реализации продукции

77. Алгоритм создания базы данных складского учета

78. Разработка автоматизированной системы складского учета

79. Разработка системы реального времени в виде планировщика исполнения заданий

80. НАХОЖДЕНИЕ ВСЕХ ДЕЙСТВИТЕЛЬНЫХ КОРНЕЙ АЛГЕБРАИЧЕСКОГО МНОГОЧЛЕНА МЕТОДОМ ДЕЛЕНИЯ ОТРЕЗКА ПОПОЛАМ (БИСЕКЦИИ) И МЕТОДОМ ХОРД И КАСАТЕЛЬНЫХ С УКАЗАННОЙ ТОЧНОСТЬЮ И УЧЕТОМ ВОЗМОЖНОЙ КРАТНОСТИ КОРНЕЙ

Папка для чертежей "Городская площадь", А3.
Папка для чертежей и рисунков, с ручками. Формат: А3. Материал: пластик. Застежка: на молнии.
441 руб
Раздел: Папки-портфели, папки с наполнением
Планшетик "Всё обо всём".
Ваш малыш любит умные игры-викторины? Тогда этот планшетик для него! 200 вопросов, 20 разнообразных тем, 3 уровня сложности ждут
432 руб
Раздел: Планшеты и компьютеры
Дополнительный набор "Магнитные истории. Времена года".
«Времена года» - познавательная для Вашего ребенка игра, позволяющая познакомиться с временами года, научиться понимать, чем зима, весна,
323 руб
Раздел: Игры на магнитах

81. Представление чисел в виде суммы двух квадратов и ...

82. Иммунология. Общие принципы и понятия. Иммунитет, его виды, стимуляторы, индукторы, цитотоксичность, апоптоз, киллинг, адгезия, интегрины, селектины, миграция, хоминг и многое другое

83. Питание с учетом различных вероисповеданий

84. Криминалистический учет

85. Виды и характеристика соучастников преступления в уголовном праве

86. Виды соучастников
87. Виды юридических лиц
88. Анализ видов наказаний (таблица)

89. Психологические особенности следственной деятельности при расследовании отдельных видов преступлений

90. Видовое многообразие, насыщенность флоры Верхней Лемвы редкими видами из "Красной книги" как критерий её уникальности и необходимости повышения статуса охраны

91. Право животных на гуманное отношение к ним со стороны человека

92. Учет и утилизация отходов

93. Лингвометодические основы изучения написания буквы ерь после шипящих в окончаниях существительных с учетом вариантов орфограмм

94. Дидактические функции проверки и учета знаний и умений, учащихся по физике

95. Стили педагогического общения. Их виды и психологическая характеристика

96. Списывание как один из основных видов упражнений при обучении орфографии

Бумага "IQ Color", А4, 80 г/м2, 5 цветов по 50 листов, цветная пастель.
Формат: А4. Плотность: 80 г/м2. Цвета: кремовый, желтый, розовый, зеленый, голубой. 250 листов в пачке (5 цветов по 50 листов). Прекрасная
595 руб
Раздел: Формата А4 и меньше
Вспышка для селфи, черная, 65x35x11 мм (арт. TD 0399).
Не можете и дня прожить не сделав снимок на смартфон? Для тех кто не любит упускать удачные снимки из-за плохого освещения - съемная
462 руб
Раздел: Прочее
Заварочный чайник "Mayer & Boch", 500 мл.
Заварочный чайник Mayer & Boch с металлическим фильтром изготовлен из термостойкого боросиликатного стекла. Крышка и ручка из пластика,
427 руб
Раздел: Чайники заварочные

97. Обучение изложению в коррекционной школе 8 вида

98. Готовность детей к обучению в школе 8-го вида (для детей с нарушениями интеллектуального развития)

99. Рецепты со всего света (пищевые продукты)


Поиск Рефератов на сайте za4eti.ru Вы студент, и у Вас нет времени на выполнение письменных работ (рефератов, курсовых и дипломов)? Мы сможем Вам в этом помочь. Возможно, Вам подойдет что-то из ПЕРЕЧНЯ ПРЕДМЕТОВ И ДИСЦИПЛИН, ПО КОТОРЫМ ВЫПОЛНЯЮТСЯ РЕФЕРАТЫ, КУРСОВЫЕ И ДИПЛОМНЫЕ РАБОТЫ. 
Вы можете поискать нужную Вам работу в КОЛЛЕКЦИИ ГОТОВЫХ РЕФЕРАТОВ, КУРСОВЫХ И ДИПЛОМНЫХ РАБОТ, выполненных преподавателями московских ВУЗов за период более чем 10-летней работы. Эти работы Вы можете бесплатно СКАЧАТЬ.