![]() |
|
сделать стартовой | добавить в избранное |
![]() |
Экономика и Финансы
Бухгалтерский учет
Аудиторская проверка расчетного, валютного и прочих счетов в банках |
Государственное Образовательное Учреждение Высшего профессионального образования Кубанский государственный технологический университет (КубГТУ) Факультет Экономики, управления и бизнеса Кафедра бухгалтерского учета и аудита КУРСОВАЯ РАБОТА по дисциплине Аудит на тему: « Аудиторская проверка расчетного, валютного и прочих счетов в банках» Краснодар 2009 г. Введение Рациональная организация контроля за состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятия. Целью исследования в данной работе является аудиторская проверка правильности ведения операций по расчетному счету. Задачи, которые необходимо рассмотреть для достижения поставленной цели: - изучить существующие методики аудита операций по расчетному счету; - проанализировать нормативные, законодательные акты, регулирующие объект проверки; Проверку состояния расчетов рекомендуется начинать с анализа материалов инвентаризации расчетов. Инвентаризация расчетов заключается в выявлении по соответствующим документам остатков и тщательной проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах. Учитывая, что сами предприятия в большинстве случаев проводят инвентаризацию расчетов с низким качеством (либо вообще не проводят), аудитор должен установить сроки возникновения задолженности по счетам дебиторов и кредиторов, ее реальность и лиц, виновных в пропуске сроков исковой давности (согласно гражданскому кодексу РФ срок исковой давности установлен 3 года). В случае необходимости нужно провести сверку расчетов с дебиторами и кредиторами с составлением актов сверок. Для этой работы можно привлечь и сотрудников бухгалтерии проверяемого предприятия. 1. Теоретические вопросы аудита расчётного счёта 1.1 Цель и задачи аудиторской проверки расчётного счёта Целью аудиторской проверки операций на расчетном счете в банке является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства» и соответствии применяемой методики учета денежных средств на счетах в банке действующим в Российской Федерации нормативным документам. Для достижения данной цели аудиторам следует решить следующие задачи: - установить количество открытых расчетных счетов в банках; - проверить наличие письменного уведомления налогового органа об открытии и закрытии банковских счетов в десятидневный срок; - проверить законность совершения операций по каждому счету; Источники информации для проверки Первичные документы: - платежные поручения; - платежные требования-поручения; - объявления на взнос наличными; - чековые книжки; - реестры чеков; - аккредитивы; - кредитные договоры; - выписки банка. Бухгалтерская отчетность, в которой находит отражение раздел (участок, бухгалтерский счет), должна включать в себя: - официальную бухгалтерскую (финансовую) отчетность (бухгалтерский баланс по форме № 1, приложение к бухгалтерскому балансу по форме № 5, отчет о движении денежных средств по форме № 4).
Банковские кредиты находят отражение в следующих официальных бухгалтерских отчетах: - бухгалтерском балансе (форма № 1); - отчете о движении денежных средств (форма № 4). 1.2 Нормативные документы регулирующие ведение расчетного счета Основными нормативными документами, регулирующими вопросы ведения расчетного счёта предприятия являются: - Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 №129 – ФЗ (ред. 03.11.2006 №183 – ФЗ); - Приказ Минфина Российской Федерации от 31.10.2000 №94н (ред. От 18.09.2006) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению»; - Гражданский Кодекс Российской Федерации от 18.12.2006 №230 – ФЗ (Принят ГДФС Российской Федерации 24.11.2006) (ред. От 01.12.2007); - Налоговый кодекс РФ (часть I), утв. Федеральным законом № 146-ФЗ от 31.07.98 (в ред. Федерального закона № 154-ФЗ от 17.05.2007); - Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации (утвержденное Центральным Банком Российской Федерации 03.10.2002 №2 – П) (Зарегистрировано в Минюсте Российской Федерации 23.12.2002г. №4068); - Инструкция Центрального Банка Российской федерации от 30.03.04 №111 – И (Редакция от 29.03.2006) «Об обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации». (Зарегистрировано в Минюсте Российской Федерации 29.04.2004г. №5779); - Указание Центрального Банка Российской Федерации от 29.03.2006 №1676 – У «О внесении изменения в Инструкцию Банка России от 30 марта 2004 года №111 – И Об обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации»; - Федеральный Закон от 07.08.2001 №115 – ФЗ (ред. От 28.11.2007) «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путём, и финансированию терроризма» (принят ГДФС Российской Федерации 13.07.2001) (с изменениями и дополнениями, вступающими в силу с 15.01.2008). 1.3 Основные хозяйственные операции по ведению расчётного счета в банке Большая часть расчетов между предприятиями осуществляется безналичным путем - перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Посредником при осуществлении этих расчетов является банк . В банке предприятию для хранения денежных средств и операций по расчетам открывают расчетный счет. Расчетные счета открываются предприятиям, являющимся юридическими лицами. Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией, в соответствии с которой каждому предприятию может быть открыт только один расчетный счет в одном из банков по его выбору. На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления. С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п
. При расчетах между предприятиями, банками и государством применяется календарная система расчетов, то есть все платежи с расчетного счета, включая отчисления в бюджет и выплату заработной платы, производятся в порядке календарной отчетности (в порядке их поступления в банк). Платежи по безналичным расчетам банк производит с согласия владельца расчетного счета. Лишь при платежах финансовым органам по просроченным налогам , по приказам арбитража , при погашении просроченных ссуд , списание денежных средств с расчетного счета производится без его согласия , то есть принудительно по инкассовому поручению . Для того чтобы банк принял, выдал или осуществил операцию с безналичными денежными средствами, бухгалтер должен представить в банк специально оформленные документы, подписанные руководителем и главным бухгалтером предприятия, то есть лицами, чьи образцы подписей представлены в банк. Первичными документами, на основании которых осуществляются операции на расчетном счёте, являются: - при наличных расчётах – это денежные чеки и объявление на взнос наличными; - в случае безналичных перечислений – платёжные поручения, платёжные требования-поручения, расчётные чеки, аккредитивы, векселя; При внесении денег на счет банку представляется объявление на взнос наличными (ОВН). Оправдательным документом при этом является квитанция, заполняемая вместе с ОВН, отмеченная банком. Денежные чеки представляются в банк при снятии средств со счёта на выплату заработной платы, пенсии, пособия, командировочные и хозяйственные нужды. Оправдательным документом при этом является корешок, который остаётся в чековой книжке предприятия. Платёжное поручение является распоряжением клиента на перечисление средств другому предприятию или организации. Оно выписывается на основании счетов-фактур, договоров, актов выполненных работ, накладных, распоряжений бухгалтерии на перечисление налогов и сборов и др. Платёжное требование-поручение заполняется поставщиком и передаётся покупателю вместе с отгруженной продукцией, а также может пересылаться в банк покупателя для акцепта и взыскания платежа. Оплачивается только при наличии средств на расчётном счёте покупателя и его письменного согласия на полную или частичную оплату. Платёжные документы выписываются под копировальную бумагу в количестве экземпляров, необходимых банку и всем сторонам, которые принимают участие в расчётах. Предприятие периодически получает от банка выписку из расчетного счета, то есть перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием. Выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему банком и, таким образом, есть основным документом, согласно которому бухгалтер составляет корреспонденцию счетов о движении денежных средств. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей.
Дебет 51 Кредит 98-1 Pпоступили на расчетный счет безналичные денежные средства в качестве доходов будущих периодов. Дебет 52 Кредит 62 Pперечислена покупателем продукции (товаров) оплата за эту продукцию в иностранной валюте на валютный счет в банке. Дебе т 52 Кредит 62 Pвнесен покупателем на валютный счет в банке аванс за предстоящую поставку готовой продукции (товаров)/выполнение работ/оказание услуг. При этом возврат аванса, ранее полученного от покупателя, с валютного счета отражается с использованием проводки «Дебет 62 Кредит 52». Дебет 52 Кредит 90-1 Pпоступили средства в иностранной валюте (за проданную продукцию, товары, работы или услуги) на валютный счет организации. Дебет 52 Кредит 91-1 Pпоступили на валютный счет средства от продажи прочего имущества, а также прочие доходы. Дебет 52 Кредит 91-1 Pвключена в состав прочих доходов положительная курсовая разница по иностранной валюте на валютном банковском счете организации. Дебет 55 Кредит 62 Pперечислена покупателем продукции (товаров) оплата за эту продукцию на специальный счет в банке
2. Ревизия (аудит) расчетных операций
3. Бухгалтерский учет и аудит расчетных операций на примере ООО ТПК "Заволжье"
9. Учет денежных средств в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах в банке
11. Учет операций на расчетном счете и прочих счетах в банке
12. Общая аудиторская проверка расчетных операций
13. Учет денежных средств на расчетном счете
14. Учет и контроль денежных средств на расчетном счете
15. Учет операций по расчетному счету предприятия на примере ООО "Брянское СРП ВОГ"
17. Пояснительная записка к выполнению расчетной работы по дисциплине "информатика"
18. Расчетная работа по дискретной математике
19. Материалы и расчетные характеристики подшипников качения для условия сухого трения
20. Расчетно-графический анализ тягово-скоростных свойст автомобиля ВАЗ-21083
21. Эффективность использования финансовых векселей в расчетных операциях
25. Правовое регулирование открытия валютных счетов юридическим лицам
26. Правовые основы расчетно - денежных отношений
27. Расчетно-Графическая работа ППД КД213А
28. Расчетно-Графическая работа ППД КД213А
29. Расчетные работы по электротехнике
30. Расчетные работы по электротехнике
31. Индивидуально-расчетное задание
33. Расчетно-графическая работа по физике
34. Многоуровневый расчетный мониторинг обращения отходов в городе с использованием ПК "Гарант-отходы"
35. Минимизация расчетных рисков в инфраструктуре рынка ценных бумаг
36. Межбанковская расчетная система
37. Расчетно графическая работа по курсу БЖД
42. Основные расчетные модели грунтов
43. Расчетно-графическая работа
45. Организация расчетно-кассового обслуживания физических лиц
46. Порядок открытия валютных счетов в коммерческом банке
47. Расчетно-кассовое обслуживание предприятий коммерческими банками
48. Расчетные операции коммерческого банка
49. Валютные счета, их открытие и применение
50. Бухгалтерский учет расчетов с работниками по оплате труда и другим расчетным операциям
51. Контроль и ревизия расчетных операций
52. Проведение аудиторской проверки операций по прочим счетам в банке ООО "Эфес"
53. Учет кассовых и расчетных операций на ОАО "Стахановский вагоностроительный завод"
57. Расчетные банковские сделки
59. Использование расчетных формул в задачах
63. Сообщение на тему: Суксцессия
64. Контрольные вопросы для самопроверки (темы: "Предмет и задачи экономической географии" и другие)
67. Бухгалтерский учёт и аудит в банках (курс лекций)
68. Правовые основы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации
69. Ответственность за нарушение земельного законодательства
73. Деловой язык и культура речи юриста - тема "Разработка стратегии общения"
74. Общие условия производства по делам о нарушении таможенных правил и их рассмотрения
75. Валютное регулирование в РФ
76. Топики по английскому языку на тему "Я ученый"
77. Темы английского для экзамена
78. Экзаменационные темы по немецкому языку
79. Темы по английскому языку (English topics)
80. Рецензия на телепрограмму "Тема"
82. Тема Родины в поэзии Блока
83. Тема дружбы и образы друзей в лирике Пушкина
84. Тема вольности в произведениях А.С. Пушкина
85. Мое отношение к литературе на военную тему
90. Тема подвига советского народа в Великой Отечественной войне в литературе
91. Тема Родины в творчестве Федора Абрамова ("Пряслины")
92. Тема свободы в лирике Пушкина
93. Тема чести в произведениях русских писателей 19 века
94. Тема войны и нравственности в произведениях современных писателей
95. Тема родины в лирике Есенина
96. Тема мудрого безумия в романе "Дон Кихот"
97. Тема Судьбы в романах Пушкина
98. Тема войны в произведениях В. Быкова
99. Сочинение по повести М. Горького «Детство». «На тему бог бабушки и дедушки»