![]() |
|
сделать стартовой | добавить в избранное |
![]() |
Экономика и Финансы
Бухгалтерский учет
Учет и отчетность граждан, осуществляющих самостоятельно предпринимательскую деятельность |
Содержание Введение .3 1. Бухгалтерский учет в рамках общей налоговой системы .5 2. Бухгалтерский учет розничных продаж в режиме единого налога на вмененный доход .14 2.1 Вмененный доход для организаций, имеющих торговые залы . .15 2.2 Вмененный доход для организаций, не имеющих торговые залы .16 3. Бухгалтерский учет в режиме упрощенной системы налогообложения .20 3.1 Налогообложение доходов по ставке 3.2 Налогообложение разницы доходов и расходов по ставке 15%.26 Заключение 31 Список использованной литературы .33 Введение Малый бизнес — существенный составной элемент экономики, способствующий раскрытию хозяйственной сметки, творческого потенциала и оригинального мышления отдельного слоя политически активных граждан. В его сфере заметную роль играют предприятия розничной торговли, которые по численности работающих составляют 10—20%. Обеспечивая население продуктами и промышленными товарами повседневного спроса, они одновременно решают важную зада-занятости жителей. Поэтому данные фирмы вправе ожидать от государственной власти России достойной поддержки, в том числе в области бухгалтерского учета, налогообложения и финансовой отчетности. Снижение налогового бремени, уменьшение расходов на ведение учета и сокращение объема отчетности — направления, по которым должна реализовываться государственная политика поддержки малого предпринимательства. Сейчас наметился некоторый положительный сдвиг в этом направлении, хотя по-прежнему остались важные проблемы взаимодействия коммерческих предприятий с налоговыми инспекциями, санитарно - эпидемиологическими станциями, милицией, пожарным инспекциями, лицензионной палатой, торговыми инспекциями, курсами повышения квалификации и другими многочисленными организациями, навязывающими бизнесу свои дорогостоящие услуги. Учредители, руководители и главные бухгалтеры малых предприятий розничной торговли свои надежды связывают с тем, что наряду с общей системой налогообложения появились иные налоговые режимы, в которых государственные органы декларирует финансовое облегчение процесса хозяйственной деятельности, упрощение ее регистрации и защиты в налоговых органах. Сегодня некрупные магазины розничной торговли могут функционировать в пяти режимах налогообложения: - общей налоговой системе; - специальном налоговом режиме с единым налогом на вмененный доход, исчисляемый исходя из площади торгового зала; - специальном налоговом режиме с единым налогом на вмененный доход, вычисляемым исходя из количества торговых мест; - упрощенной системе налогообложения с единым налогом, рассчитываемым по ставке 6% от величины признанных доходов; - упрощенной системе налогообложения с единым налогом, определяемым по ставке 15% от разницы между величиной признанных доходов и суммами признанных расходов. Чтобы оценить предоставляемые законодательством возможности, руководители и главные бухгалтеры торговых фирм должны регулярно согласовывать параметры налогообложения с действующим механизмом ценообразования и контролировать состав затрат своей организации. Бухгалтерский учет в рамках общей налоговой системы Работа магазина или другой торговой точки в режиме общей налоговой системы не предполагает дополнительных льгот для малых организаций.
Полное представление бухгалтерского учета хозяйственной деятельности в таких условиях важно по двум причинам: 1. в качестве постановки и отработки тестовой задачи, с результатами которой сравниваются все остальные варианты; 2. для поддержания профессионального уровня бухгалтера и гарантии его карьеры. При формировании системы проводок, отображающих деятельность магазина розничной торговли, за основу принимаются бухгалтерские принципы с обоснованными коррективами по результатам анализа материалов главы 25 НК РФ. При этом делаются некоторые экономически оправданные упрощающие предположения, обеспечивающие сопоставимость результатов с теми, которые получены для других налоговых режимов. Главные различия бухгалтерского и налогового учета в торговых организациях, связанные с признанием отдельных расходов, касаются отражения курсовых валютных и суммовых разниц, оформления операций с тарой, а также учета недостач и потерь ценностей с использованием норм естественной убыли. В последнем вопросе наглядно проявляется отсутствие государственной воли по развитию малого бизнеса. Согласно методическим рекомендациям по применению главы 25 НК РФ, утвержденным приказом МНС РФ от 20.12.2002 г. № БГ-3-02/729 (в редакции от 27.10.2003 г.), такие нормы могли бы быть основанием для отражения недостач и потерь от порчи ценностей в качестве материальных расходов предприятия, но они пока правительством не утверждены. Отличие бухгалтерского и налогового учета торговых операций в рамках общего режима налогообложения заключается в несовпадении бухгалтерской и налоговой трактовки прямых и косвенных расходов. В главе 25 НК РФ к косвенным расходам предприятий торговли относят транспортные расходы по доставке товаров покупателю, если они не включены в их продажную цену. В бухгалтерском учете этот перечень шире. Самое большое отличие бухгалтерского и налогового учетов в торговых организациях состоит в формировании балансовой стоимости основных средств и отражении их последующей амортизации. Бухгалтерский и налоговый учеты неправильно расставляют акценты в данной теме, предлагая методики и подходы, не подкрепленные научными исследованиями. В результате слишком большое внимание уделяется разновидностям исчисления сумм амортизации и учету разниц между ними. Основные средства — мощный экономический мультипликатор, но их удельный вес в составе торговой наценки (см, табл. 7.1) обычно не превышает 4%. Поэтому анализ нескольких вариантов использования амортизационных отчислений не имеет большой практической значимости, а вот срок технического использования и капитального ремонта основных средств неоспоримо важнее, так как за этим стоит безопасность для жизни и здоровья персонала организации, т.е. сохранность человеческого капитала, который в составе торговой наценки с учетом отчислений в социальные фонды может достигать величины 40%. Технический капитал (основные средства) — собственность учредителей, а человеческий капитал предмет беспокойства каждой отдельной личности, — проблема государственного подхода к экономике. В настоящее время операции с основными средствами в бухгалтерском и налоговом учетах отражаются раздельно.
Разница в суммах амортизационных отчислений является временной, от нее исчисляется сумма налога на прибыль, которая в виде поправки вносится со знаком плюс или минус в сумму налога на прибыль, рассчитанного по данным бухгалтерского учета. Механизм учета, согласно упомянутому Положению ПБУ 18/02, может быть отражен следующим образом. Если в налоговом учете амортизационные отчисления ниже, а поэтому налоговая прибыль выше и налог на прибыль больше, то делаются такие проводки: Д 99 — К 68 — начислена сумма налога на прибыль в бухгалтерском учете текущего периода; Д 09 — К 68 — отражена разница в виде отложенного налогового актива; Д 68 — К 51 — оплачена сумма налога на прибыль, увеличенная по данным налогового учета. В случае если в налоговом учете амортизационные отчисления выше, а поэтому налоговая прибыль меньше и налог на прибыль меньше, то оформляются такие записи: Д 99 — К 68 — начислена сумма налога на прибыль в бухгалтерском учете текущего периода; Д 68 — К 77 — отражена разница в виде отложенного налогового обязательства; Д68— К 51 — оплачена сумма налога на прибыль, уменьшенная по данным налогового учета. Счета 09 «Отложенные налоговые активы» и 77 «Отложенные налоговые обязательства» введены в План счетов бухгалтерского учета приказом Минфина РФ от 07.05.2003 г. № 38н. При одинаковой балансовой стоимости основных средств разница в суммах амортизационных отчислений незначительна, поэтому в первом приближении проблема различия амортизационных отчислений в разных режимах налогообложения здесь не рассматривается. Налоговое поле общей системы налогообложения для рассматриваемого магазина розничной торговли включает в себя совокупность следующих налогов. НДС — по комбинированной ставке 14% от продажной стоимости реализуемых товаров (без НДС), 18% — для приобретаемых работ и услуг. Налог на прибыль — по ставке 24% от налогооблагаемой базы, определенной по данным бухгалтерского учета с корректировкой, согласно сведениям главы 25 НК РФ. Налог на доходы физических лиц — по ставке 13% (без учета вычетов) от начисленной оплаты труда. Отчисления в социальные фонды с добавкой платежей на обязательное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний — по суммарной ставке 36,1% (35,6% 0,5%) или по суммарной ставке 26,5% (26% 0,5%) — см. п. 7.8. Налог на имущество предприятий — по ставке 2,2% от остаточной стоимости основных средств, которая, по статистике, составляет приближенную величину, равную 0,5 от покупной стоимости товаров без НДС. Земельный налог — по ставке 667,26 руб. за 1 кв. м. площади участка, который принадлежит магазину. Налог на рекламу — по ставке 5% от расходов на рекламу. Совокупность проводок бухгалтерской модели, описывающей ежемесячную деятельность малого магазина розничной торговли, представлена журналом хозяйственных операций следующего вида (см. табл. 1). Таблица 1 Журнал хозяйственных операций магазина, работающего в режиме общей налоговой системы при ставке ЕСН 35,6% № п/п Корреспонденция счетов Сумма, руб. Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит 1 60 51 1 060 200 Оплачено поставщикам товаров 2 41 60 930 000 Оприходованы товары по учетной стоимости без НДС 3 19 60 130 200 НДС по приобретенным товарам 4 68 19 130 200 Зачтен НДС по оплаченным товарам 5 60 51 5 074 Оплачено поставщикам материалов 6 10 60 4 300 Оприходованы материалы по стоимости без НДС 7 19 60 774 НДС по приобретенным материалам 8 68 19 774 Зачтена сумма НДС по оплаченным материалам 9 44 10 4 300 Материалы отпущены для практического использования 10 76 51 18 762 Оплачены расходы по доставке товаров в магазин 11 44 76 15 900 Учтены транспортные расходы без НДС 12 19 76 2 862 НДС по транспортным расходам 13 68 19 2 862 Зачтен НДС по оплаченным транспортным расходам 14 44 70 70 000 Начислена з/п персоналу магазина 15 70 68 9 100 Удержан НДФЛ 16 44 69 25 270 Начислены платежи в соц.
Неработавшие жены получают по достижении 65 лет 50 процентов от пенсии, заработанной их мужьями. - Хотя средний возраст овдовевших в Соединенных Штатах составляет 56 лет, женщины не получают пенсий, пока им не исполнится 60 лет. - Женщины в среднем живут дольше и больше страдают от хронических заболеваний, поэтому если только женщина не обеспечила себя заранее на старость, она может прожить все отложенное. ЗАРАНЕЕ ПОЗАБОТЬТЕСЬ О БУДУЩЕМ Подобно Дж. Мартиндейл, Линн Скерзер планирует свой уход на пенсию. Она и ее муж Джек очень хорошо представляют себе, как это будет. Линн занимается самостоятельной предпринимательской деятельностью, а Джек, профессор, работает в университете по контракту. Им около 50 лет. Один раз в неделю, по средам, они могут позволить себе проводить время вместе: делать покупки, готовить, совершать прогулки и брать уроки верховой езды. "Когда мы думаем о том времени, когда не будем больше работать, нам представляется, что каждый день в году мы будем проводить так, как сейчас мы проводим среды, - говорит Линн. - На склоне лет я хочу заниматься тем, что доставляет мне удовольствие
1. Международные стандарты финансовой отчетности как основа реформирования национального учета
2. Правовое регулирование оценки хозяйственной деятельности, бухучета, отчетности и аудита
3. Роль учета в повышении экономической эффективности производственной деятельности
4. Учет и анализ доходов от торговой деятельности
5. Правоохранительная деятельность. Характеристика органов, ее осуществляющих
9. Отражение в бухгалтерском учете и отчетности информации по прекращаемой деятельности
10. Международные финансовые системы и международная система учета и отчетности - билеты весна 2001
11. Финансовый учет и отчетность
12. Международные финансовые системы и международная система учета и отчетности
15. О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине
18. Международные стандарты бухгалтерского учета и финансовой отчетности
19. Международные стандарты учета и финансовой отчетности
20. Роль и назначение международных стандартов учета (финансовой) отчетности
21. Учет финансово-сбытовой деятельности
25. Предпринимательская деятельность граждан
26. Предпринимательская деятельность граждан без образования юридического лица
27. Международные стандарты учета и финансовой отчетности
28. Бюджетный учет и отчетность
30. Сделки с недвижимостью в предпринимательской деятельности
31. Правовой режим индивидуальной предпринимательской деятельности без образования юридического лица
32. Методы комплексной оценки хозяйственно-финансовой деятельности
34. Организационные формы предпринимательской деятельности
35. Доходы как финансовая основа хозяйственной деятельности торгового предприятия
36. Организация предпринимательской деятельности в сельском хозяйстве
37. Анализ финансового состояния предприятия на основе бухгалтерсой отчетности
41. Общая оценка финансового состояния предприятия по данным бухгалтерской и статической отчетности
42. Учет и анализ финансовых результатов (на примере ООО "Карат", г. Биробиджан) ([Диплом])
43. Анализ финансовой деятельности и бухучет на предприятии "АРНИКА" г.Гомель
44. Бухгалтерский баланс, его назначение и роль в финансовом учете
45. Особенности бух.учета в издательской деятельности
46. Учет финансовых результатов и распределение прибыли
47. Развитие бухгалтерского учета по отчетности
48. Финансовая деятельность предприятий
49. Учет и анализ доходов организации от обычных видов деятельности
50. Бухгалтерский учет и отчетность в бюджетных организациях
51. Бухгалтерский учет финансовых вложений на предприятии
52. Бухгалтерский финансовый учет
53. Формирование и учет финансовых результатов
59. Расчет и анализ аналитических коэффициентов финансовой деятельности предприятия
60. Основы предпринимательской деятельности
61. Предпринимательская деятельность
62. Расчет и анализ аналитических коэффициентов финансовой деятельности предприятия
64. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО "Хладокомбинат"
65. Организационные формы предпринимательской деятельности
66. Организация предпринимательской деятельности в России и ее роль и место в экономике РФ
67. Анализ финансовых возможностей предприятия ОАО «АВТОВАЗ» для организации маркетинговой деятельности
68. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия
69. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия
73. Налогообложение предпринимательской деятельности
76. Индивидуальный предприниматель и упрощенная система налогообложения, учета и отчетности
77. Закон о предприятиях и предпринимательской деятельности
78. Правовые основы финансовой деятельности государства
79. Предпринимательская деятельность гражданина
80. Основные формы предпринимательской деятельности
81. Предпринимательская деятельность в России
82. Риск в предпринимательской деятельности
83. Субъекты предпринимательской деятельности
84. Фирма и формы предпринимательской деятельности.
85. Анализ финансовой деятельности предприятия (на примере предприятия ОАО “Машук”, г. Ессентуки)
89. Особенности финансовой деятельности в сельскохозяйственных предприятиях
91. Результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия
92. Финансово-экономический анализ деятельности предприятия
93. Финансовый анализ деятельности организации
94. Финансовый учет: отход от реальности
95. Учет финансовых результатов
96. Аудит организации и состояния бухгалтерского учета и отчетности
97. Бухгалтерская отчетность как основа оценки деятельности предприятия
98. Пользователи информации финансовой отчетности
99. Каково значение анализа финансовой отчетности для принятия управленческих решений