Библиотека Рефераты Курсовые Дипломы Поиск
Библиотека Рефераты Курсовые Дипломы Поиск
сделать стартовой добавить в избранное
Кефирный гриб на сайте www.za4et.net.ru

Экономика и Финансы Экономика и Финансы     Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет

Аудит правильности отражения в учёте операций по приобретению и реализации ценных бумаг инвестиционного фонда

Ночник-проектор "Звездное небо и планеты", фиолетовый.
Оригинальный светильник - ночник - проектор. Корпус поворачивается от руки. Источник света: 1) Лампочка (от карманных фонариков) 2) Три
330 руб
Раздел: Ночники
Фонарь желаний бумажный, оранжевый.
В комплекте: фонарик, горелка. Оформление упаковки - 100% полностью на русском языке. Форма купола "перевёрнутая груша" как у
87 руб
Раздел: Небесные фонарики
Ручка "Шприц", желтая.
Необычная ручка в виде шприца. Состоит из пластикового корпуса с нанесением мерной шкалы. Внутри находится жидкость желтого цвета,
31 руб
Раздел: Оригинальные ручки

План Введение. Аудит правильности отражения в учёте операций по приобретению и реализации ценных бумаг инвестиционного фонда. 1. 1. Основные этапы и методика аудиторской проверки инвестиционных институтов. 1.2. Ведение бухгалтерского учёта инвестиционных фондов, его особенности. 1. 3. Проверка правильности отражения операций по реализации ценных бумаг. 1. 4. Проверка правильности, полноты и своевременности расчётов с акционерами. 1. 5. Проверка правильности расчётов с бюджетом по налогу на операции с ценными бумагами, налогу на доходы и подоходному налогу по выплаченным дивидендам. Заключение. Литература. Введение.Среди финансовых структур, возникших в РФ в годы приватизации, инвестиционные фонды привлекли наибольший процент населения, особенно в связи с распространением ваучеров. Можно выделить следующие основные цели и направления деятельности инвестиционных фондов: Экспертиза инвестиционных проектов, Конкурсный отбор инвестиционных проектов, Реализация инвестиционных проектов за счёт централизации капитальных вложений, выделяемых им целевым назначением Правительства РФ, а также кредитов ЦБ РФ, привлечённых и собственных средств, с учётом экономической эффективности проектов и приоритетов федеративных, региональных программ. Настоящая работа выполнена по теме: «Аудит правильности отражения в учёте операций по приобретению и реализации ценных бумаг инвестиционного фонда», и состоит из: введения, главы 1. «Аудит правильности отражения в учёте операций по приобретению и реализации ценных бумаг инвестиционного фонда.» Пункта 1. 1. «Основные этапы и методика аудиторской проверки инвестиционных институтов», пункта 1.2. «Ведение бухгалтерского учёта инвестиционных фондов, его особенности», пункта 1. 3. «Проверка правильности отражения операций по реализации ценных бумаг», пункта 1. 4. «Проверка правильности, полноты и своевременности расчётов с акционерами», пункта 1. 5. «Проверка правильности расчётов с бюджетом по налогу на операции с ценными бумагами, налогу на доходы и подоходному налогу по выплаченным дивидендам», заключения, списка литературы. В работе рассматриваются вопросы проведения аудиторской проверки деятельности инвестиционного фонда. К работе прилагается программа аудита учётных операций по реализации ценных бумаг. 1. Аудит правильности отражения в учёте операций по приобретению и реализации ценных бумаг инвестиционного фонда. 1. 1. Основные этапы и методика аудиторской проверки инвестиционных институтов.Методику аудиторской проверки инвестиционных институтов определяет сам аудитор (аудиторская фирма). Основными этапами аудирования финансово – хозяйственной деятельности инвестиционных фондов является проверка: общего порядка постановки учёта и системы внутреннего контроля в депозитарии; порядка формирования уставного капитала, операций с акциями, эмитируемыми инвестиционным фондом, операций по начислению и выплаты дивидендов акционерам; операций с ценными бумагами, начисления и уплаты налога на операции с ценными бумагами; формирования издержек деятельности; формирования финансового результата; начисления и уплаты налогов, взимаемых с инвестиционных фондов; оценки и составления отчётности о стоимости чистых активов фонда; ведения реестра акционеров.

1.2. Ведение бухгалтерского учёта инвестиционных фондов, его особенности.Бухгалтерский учёт инвестиционных фондов базируется на основополагающих в области учёта документах – Плане счетов бухгалтерского учёта финансово хозяйственной деятельности предприятия и инструкции по его применению, а также ПБУ о бухгалтерском учёте и отчётности в РФ. В дополнение к этим документам, порядок ведения бухгалтерского учёта и отчётности в инвестиционном фонде регулируется рядом документов, прежде всего Временным положением о порядке оценки и составления отчётности, о стоимости чистых активов, и инструкцией, утверждённой письмом Госкомимущества России от 25 мая 1993 года № ДВ – 2/3498 Министерством финансов России от 21 мая 1993 года № 62 и приложениями к нему. Первая особенность ведения бухгалтерского учёта и составления отчётности в инвестиционных фондах – это делает не собственная внутренняя служба (бухгалтерия), а депозитарий – банк или иное юридическое лицо. Депозитарий осуществляет действия с ЦБ, а также денежными средствами, принадлежащими фонду, ведёт учёт движения этого имущества фонда, реализует другие условия, согласно депозитарному договору. Все документы, служащие основанием для операций с денежными средствами, ЦБ, материальными ценностями, а также для совершения расчётных, кредитных и финансовых операций вытекающих из хозяйственных договоров, подписываются совместно уполномоченными должностными лицами инвестиционного фонда и депозитария фонда. Все документы без подписи уполномоченного лица депозитария считаются недействительными. 3. Проверка правильности отражения операций по реализации ценных бумаг. Деятельность инвестиционного фонда начинается только после его регистрации в качестве юридического лица и получения соответствующей лицензии. При этом следует учитывать, что для получения лицензии на право деятельности на рынке ценных бумаг необходимо наличие квалификационных аттестатов соответствующей категории у всех специалистов инвестиционного института, находящихся в его штате и занимающих должности, подлежащие обязательной аттестации. Операции с ценными бумагами и иными финансовыми вложениями являются основным видом деятельности инвестиционных фондов. От прибыльности подобных операций напрямую зависят уровень дивидендных выплат и, соответственно, курсовая стоимость акций. Приобретаемые инвестиционным фондом ценные бумаги в зависимости от целей их приобретения учитываются по дебету счёта 06»долгосрочные финансовые вложения» или счёта 58 «Краткосрочные финансовые вложения». Покупная (учётная) стоимость ценных бумаг складывается из затрат по их приобретению, включая сумму вознаграждения, уплаченную посреднику. Дивиденды, полученные по ценным бумагам, отражаются по кредиту счёта 80 «Прибыли и убытки». Реализация инвестиционным фондом ценных бумаг отражается в бухгалтерском учёте по учётной стоимости записью по дебету счёта 48 «Реализация прочих активов» в корреспонденции с кредитом счетов –6,58, а также счетов учёта расходов по продаже ценных бумаг, включая суммы уплаченных комиссионных вознаграждений (20,26, 43 и т. д.). Сумма выручки, полученной от продажи ценных бумаг, учитывается по кредиту счёта 48 в корреспонденции с дебетом счетов учёта денежных средств и расчётов.

При этом учётная стоимость ценных бумаг, отражённая по дебету счёта 48 и кредиту счетов 06, 58, определяется одним из следующих методов, выбираемых советом директоров инвестиционного фонда в соответствии с его учётной политикой: метод средней цены – учётная стоимость продаваемых фондом ценных бумаг определяется путём умножения количества реализованных фондом ценных бумаг на среднюю учётную стоимость одной ценной бумаги данного вида. Которая рассчитывается делением общей балансовой (учётной) стоимости принадлежащих фонду ценных бумаг данного выда на их количество; метод ФИФО – учётную стоимость продаваемых фондом ценных бумаг определяют исходя из учётной стоимости первых по времени приобретения аналогичных ценных бумаг, находящихся на балансе фонда; метод ЛИФО – учётную стоимость продаваемых фондом ценных бумаг определяют исходя из учётной стоимости последних по времени приобретения аналогичных ценных бумаг, находящихся на балансе фонда. Выбор метода оценки учётной стоимости ценных бумаг является одним из элементов учётной политики инвестиционного фонда. Если сальдо счёта 48 кредитовое, то у инвестиционного фонда результатом его деятельности будет прибыль. Если сальдо счёта 48 дебетовое, то у инвестиционного фонда результатом его деятельности будет убыток. Сальдо 48 счёта ежемесячно списывается на счёт 80 «Прибыли и убытки». 1. 4. Проверка правильности, полноты и своевременности расчётов с акционерамиК числу других особенностей относится образование инвестиционного фонда исключительно в форме акционерного общества открытого типа, непременные условия, вносимые в учредительные документы: обязательность полного распределения уставного капитала фонда между учредителями на момент учреждения, обязанность учредителей оплатить 100 % стоимости уставного капитала не позднее 30 дней со дня регистрации инвестиционного фонда. Первая подписка на акции инвестиционного фонда осуществляется не позднее 3 месяцев со дня регистрации инвестиционного фонда. Законодательство предусматривает возможность оплаты уставного капитала инвестиционного фонда только денежными средствами в наличном или безналичном порядке, ценными бумагами, недвижимым имуществом. Однако при учреждении инвестиционного фонда доля недвижимого имущества не должна превышать 25 % его уставного капитала. В отличие от иных организаций, в балансе которых по статье «Уставной капитал» показывается его объявленная величина, в балансах инвестиционных фондов статья «Уставной капитал» отражает сумму, фактически внесённую акционерами. Денежные средства и имущество поступающее от акционеров в счёт оплаты приобретаемых акций фонда, отражаются в депозитарии по кредиту счёта 85 «Уставной капитал» и дебету соответствующих счетов имущества (01, 50,51 и др.) таким образом, счёт 75 «Расчёты с учредителями» при отражении операций по формированию уставного капитала фонда не используется. Учёт неоплаченных акций инвестиционного фонда ведётся по их номинальной стоимости на забалансовом счёте 011 «Неоплаченные акции инвестиционного фонда». Инвестиционный фонд может размещать акции по номинальной стоимости или стоимости, превышающей её.

При реализации акций (долей, паев), полученных налогоплательщиком при реорганизации организаций, расходами на их приобретение признается стоимость, определяемая в соответствии с пунктами 4 6 статьи 277 настоящего Кодекса, при условии документального подтверждения налогоплательщиком расходов на приобретение акций (долей, паев) реорганизуемых организаций. При реализации (погашении) инвестиционных паев, выданных управляющей компанией, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, и полученных налогоплательщиком при внесении имущества (имущественных прав) в имущество паевого инвестиционного фонда, расходами на приобретение этих инвестиционных паев признаются документально подтвержденные расходы на приобретение имущества (имущественных прав), внесенного в имущество паевого инвестиционного фонда. Если налогоплательщиком были приобретены в собственность (в том числе получены на безвозмездной основе или с частичной оплатой) ценные бумаги, при налогообложении доходов по операциям купли-продажи ценных бумаг, погашения инвестиционных паев в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение (получение) этих ценных бумаг учитываются также суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) данных ценных бумаг

1. Налогообложение операций с ценными бумагами, Исчисление НДФЛ по операциям с ценными бумагами

2. Расчет себестоимости и цены программного продукта по учету прерываний на языке Ассемблер

3. Бухгалтерский учет и аудит расчетов с подотчетными лицами, персоналом по прочим операциям

4. Бухгалтерский учет расчетов с работниками по оплате труда и другим расчетным операциям

5. Оптовые цены и актуальность их учета и оптимизации

6. Учет и оформление операций по формированию уставного капитала. Учет операций по движению основных средств
7. Учет операций с негосударственными ценными бумагами в коммерческих банках
8. Проблема учета и аудита операций по ценнам бумагам ( в Азербайджане)

9. Учет операций с ценными бумагами

10. Особенности отражения операций с ценными бумагами в учете кредитных организаций

11. Инвестиционные операции коммерческих банков с ценными бумагами и рекомендации по их развитию

12. Учет активных операций с ценными бумагами

13. Бухгалтерский учет в кредитных организациях: учет операций с государственными краткосрочными ценными бумагами

14. Виды ценных бумаг и операций с ними коммерческих банков

15. Бухгалтерский учет ценных бумаг (по новому плану счетов)

16. Управление операциями с ценными бумагами в СХПК "Адышевский" Оричевского р-на Кировской области

Модульный массажный коврик "Орто-пазл. Море».
Необычный набор Орто-пазлов Микс «Море» включает 8 модулей, выполненных под различный морской рельеф. В комплекте коврики, предназначенные
1377 руб
Раздел: Коврики
Настольная игра "Макроскоп".
Интереснее, чем микроскоп. Многообразнее, чем калейдоскоп. Перед вами удивительный прибор, внутри которого спрятаны картинки, но вам видна
1390 руб
Раздел: Прочие
Копилка-сейф пластиковая большая, черная.
Высокое качество изготовления, пластик. Сейф-копилка - игрушка электронная для монет и купюр с автоматическим затягиванием купюр
1820 руб
Раздел: Копилки

17. Инвестиционная деятельность на рынке корпоративных ценных бумаг

18. Налогообложение операций с ценными бумагами (Украина)

19. Операции с ценными бумагами. Фьючерсы

20. Современный инвестиционный процесс и его опосредование ценными бумагами

21. Банковские операции на рынке ценных бумаг

22. Понятие, задачи, общие принципы организации бухгалтерского учета в специализированном депозитарии паевого инвестиционного фонда
23. Цели и сферы инвестиционной деятельности на рынке ценных бумаг
24. Вложение в ценные бумаги как форма инвестиционного процесса

25. Налогообложение доходов и операций с ценными бумагами

26. Основные операции коммерческих банков с ценными бумагами

27. Страховые компании и пенсионные фонды на рынке ценных бумаг: международный опыт и российская практика

28. Формирование инвестиционного портфеля ценных бумаг

29. Инвестиционная деятельность банка на рынке ценных бумаг

30. Инвестиционные риски на рынке ценных бумаг

31. Выбор оптимального портфеля ценных бумаг инвестиционным отделом "ПриватБанка"

32. Бухгалтерский учет ценных бумаг

Мольберт "Ника растущий", со счетами (сиреневый).
Двусторонний мольберт для детей прекрасно подойдет для обучения и для развлечения. Одна сторона мольберта - магнитная доска для работы с
1790 руб
Раздел: Буквы на магнитах
Подставка деревянная для ножей Regent (сосна, 5 отверстий).
Подставка деревянная с отверстиями для кухонных ножей. Деревянная опорная стойка. 5 отверстий для ножей. Материал: сосна.
374 руб
Раздел: Подставки для ножей
Беговел "Funny Wheels Rider Sport" (цвет: оранжевый).
Беговел - это современный аналог детского велосипеда без педалей для самых маленьких любителей спорта. Удобный и простой в
2900 руб
Раздел: Беговелы

33. Порядок признания убытков от операций с ценными бумагами

34. Ценные бумаги предприятия, особенности их учета

35. Операции на рынке ценных бумаг

36. Сущность и принципы арбитражных операций на рынке ценных бумаг

37. Правовой статус ценной бумаги

38. Ценные бумаги как объекты гражданских прав
39. Ценные бумаги: понятие и виды
40. Технический анализ рынка ценных бумаг на примере акций РАО "ЕЭС Россия" 2001-2002 гг.

41. НАХОЖДЕНИЕ ВСЕХ ДЕЙСТВИТЕЛЬНЫХ КОРНЕЙ АЛГЕБРАИЧЕСКОГО МНОГОЧЛЕНА МЕТОДОМ ДЕЛЕНИЯ ОТРЕЗКА ПОПОЛАМ (БИСЕКЦИИ) И МЕТОДОМ ХОРД И КАСАТЕЛЬНЫХ С УКАЗАННОЙ ТОЧНОСТЬЮ И УЧЕТОМ ВОЗМОЖНОЙ КРАТНОСТИ КОРНЕЙ

42. Паевые инвестиционные фонды

43. Паевые инвестиционные фонды

44. Деятельность с ценными бумагами в коммерческих банках

45. Учет депозитных операций коммерческих банков

46. Российские торговые системы, организаторы биржевой и внебиржевой торговли на рынке ценных бумаг и государственное регулирование их деятельности

47. Биржевые спекуляции и их влияние на курс ценных бумаг

48. Основы технического и фундаментального анализа ценных бумаг

Доска магнитно-маркерная, 60x90 см, алюминиевая рамка, полочка.
Доска магнитно-маркерная 60*90 см. Лакированная поверхность для письма сухостираемыми маркерами и прикрепления информации магнитами или
1393 руб
Раздел: Доски магнитно-маркерные
Шезлонг детский "Веселый динозаврик".
В кресле-шезлонге вашему ребенку будет одинаково удобно и кушать, и спать, и бодрствовать. Что бы вы ни делали — работу по дому,
2009 руб
Раздел: Качели, кресла-качалки, шезлонги
Пазл "Животные Сибири и Дальнего Востока", 55 деталей.
Новый увлекательный пазл от Larsen Животные Сибири и Дальнего Востока обязательно понравится детям и познакомит их с обитателями разных
548 руб
Раздел: Пазлы в рамке

49. Учет валютных операций

50. Учет денежных средств и расчетных операций /Украина/

51. Учет основных средств /фондов/

52. Попередельный метод учета затрат и калькулирования

53. Организация бухгалтерского учета и аудита расчетных операций

54. История бухгалтерского учёта (Лука Пачоли - "отец современного учета")
55. Учет кассовых операций
56. Методика аудита операций по учету денежных средств и денежных документов

57. Статистические методы анализа оборотных фондов

58. Порядок ведения и отражения в учете кассовых операций

59. Учёт и аудит кассовых операций на примере предприятия

60. Методы переоценки основных фондов. Значение переоценки

61. Учет расчетов с внебюджетными фондами

62. Рынок ценных бумаг, и его роль в решении финансовых проблем предприятия

63. Совершенствование методов экономической эффективности инвестиционных проектов

64. Ценообразование на рынке государственных ценных бумаг

Накладка на унитаз "Disney. Тачки" (красная).
Унитазная накладка подходит всем стандартным туалетам. Благодаря прорезиненным краям накладка не скользит, что гарантирует безопасность
406 руб
Раздел: Сиденья
Садовый домик.
Прекрасная развивающая и обучающая игрушка для Вашего малыша. Развивает логику, моторику рук, а также восприятие цвета и формы. Размеры
308 руб
Раздел: Сортеры, логические игрушки
Набор "Стучалка", 6 гвоздиков.
Игрушка стучалка имеет вид скамейки, в которой забиты шесть разноцветных гвоздей. Все части набора деревянные, что не дает малышу
409 руб
Раздел: Стучалки, гвозди-перевертыши

65. Основы рынка ценных бумаг. Роль клиринговой палаты на фондовой бирже

66. Состояние рынка ценных бумаг на Украине

67. Рынок ценных бумаг

68. Рынок ценных бумаг и его развитие в современных условиях

69. Рынок ценных бумаг (rtf)

70. Основные термины по ценным бумагам
71. Состояние и перспективы рынка ценных бумаг в России
72. Виды ценных бумаг (Контрольная)

73. Задача квадратичного программирования с параметром в правых частях ограничений и ее применение при формировании портфеля ценных бумаг

74. Международный рынок ценных бумаг

75. Реформа рынка ценных бумаг в России

76. Рынок ценных бумаг

77. Рынок ценных бумаг

78. Рынок ценных бумаг (шпаргалка)

79. Рынок ценных бумаг и банки

80. Рынок ценных бумаг и его состояние в России

Набор для составления букета из мягких игрушек "LOVE", 3 зайки.
Яркий и нестандартный подарок - букет из мягких игрушек вызовет восторг у всех, независимо от возраста и положения. К тому же, этот букет
496 руб
Раздел: Дизайнерские игрушки
Именная кружка с надписью "Любимая бабушка".
Предлагаем вашему вниманию готовое решения для подарка по любому поводу – именная кружка. Кружка изготовлена из керамики, в нежной
434 руб
Раздел: Кружки
Ящик с крышкой Darel Box на колесах, 61x40x31 см.
Универсальные и герметичные боксы идеально подходят для хранения меха, одежды и домашнего текстиля. Герметичность конструкции обеспечивает
652 руб
Раздел: Более 10 литров

81. Рынок ценных бумаг /Украина/

82. Ценные бумаги

83. Ценные бумаги (Доклад)

84. Ценные бумаги - сущность и роль в рыночной экономике

85. Ценные бумаги и фондовый рынок /Я.М.Миркин/

86. Ценные бумаги как объекты гражданских прав
87. Эмиссия и обращение ценных бумаг
88. Деньги и ценные бумаги как объекты гражданских прав

89. Использование репортных сделок на рынке государственных ценных бумаг для финансирования промышленных проектов

90. Технический анализ рынка ценных бумаг на примере акций РАО "ЕЭС Россия" 2001-2002 гг.

91. Рынки ценных бумаг и финансовые инструменты

92. Рынок ценных бумаг в России до 1917 года

93. Ценные бумаги: понятие и виды

94. Виды ценных бумаг

95. Паевые инвестиционные фонды

96. Эмитенты на рынке ценных бумаг

Пенал школьный "Pixie Crew" с силиконовой панелью для картинок (чёрный).
Повседневные вещи кажутся скучными и однотонными, а тебе хочется выглядеть стильно и быть не как все? "Pixie Crew" сделает твою
1096 руб
Раздел: Без наполнения
Кулинарный набор "Mayer & Boch", 17 предметов.
Кондитерский мешок с 16-ю насадками идеально подходит для хозяек, увлекающихся кулинарным искусством. С помощью насадок, имеющих различное
377 руб
Раздел: Кондитерские принадлежности
Экспресс-скульптор "Эврика", большой.
Настоящее искусство в Ваших руках! Экспресс-скульптор - это не только стимулятор творческих способностей, но и точечный
943 руб
Раздел: Антистрессы

97. Рынок ценных бумаг и его роль в рыночной экономике

98. Негосударственные ценные бумаги

99. Российский рынок ценных бумаг


Поиск Рефератов на сайте za4eti.ru Вы студент, и у Вас нет времени на выполнение письменных работ (рефератов, курсовых и дипломов)? Мы сможем Вам в этом помочь. Возможно, Вам подойдет что-то из ПЕРЕЧНЯ ПРЕДМЕТОВ И ДИСЦИПЛИН, ПО КОТОРЫМ ВЫПОЛНЯЮТСЯ РЕФЕРАТЫ, КУРСОВЫЕ И ДИПЛОМНЫЕ РАБОТЫ. 
Вы можете поискать нужную Вам работу в КОЛЛЕКЦИИ ГОТОВЫХ РЕФЕРАТОВ, КУРСОВЫХ И ДИПЛОМНЫХ РАБОТ, выполненных преподавателями московских ВУЗов за период более чем 10-летней работы. Эти работы Вы можете бесплатно СКАЧАТЬ.