Библиотека Рефераты Курсовые Дипломы Поиск
Библиотека Рефераты Курсовые Дипломы Поиск
сделать стартовой добавить в избранное
Кефирный гриб на сайте www.za4et.net.ru

Законодательство и право Законодательство и право     Право Право

Защита прав налогоплательщиков при принудительном взыскании налогов

Брелок LED "Лампочка" классическая.
Брелок работает в двух автоматических режимах и горит в разных цветовых гаммах. Материал: металл, акрил. Для работы нужны 3 батарейки
131 руб
Раздел: Металлические брелоки
Фонарь садовый «Тюльпан».
Дачные фонари на солнечных батареях были сделаны с использованием технологии аккумулирования солнечной энергии. Уличные светильники для
106 руб
Раздел: Уличное освещение
Браслет светоотражающий, самофиксирующийся, желтый.
Изготовлены из влагостойкого и грязестойкого материала, сохраняющего свои свойства в любых погодных условиях. Легкость крепления позволяет
66 руб
Раздел: Прочее

СодержаниеВведение 1. Принудительное взыскание налогов 1.1 Понятие принудительного взыскания налогов и срок взыскания налога 1.2 Порядок принудительного взыскания налогов 2. Защита прав налогоплательщиков 2.1 Основные понятия при защите прав налогоплательщиков 2.2 Защита прав налогоплательщиков в арбитражном суде 2.3 Проблемы при защите прав налогоплательщиков 2.4 Защита прав налогоплательщиков в Конституционном Суде РФ 2.5 Возможность апелляций по результатам проверок Заключение Библиографический список используемой литературы Введение В странах с развитой рыночной экономикой защита прав, свобод и законных интересов граждан, в том числе выступающих в качестве налогоплательщиков, обеспечивается правовыми формами, в частности путем закрепления в нормах материального и процессуального права их статуса. Потребность в защите прав граждан и юридических лиц, как правило, обусловлена разногласиями и спорами по применению законодательства, в том числе и налогового, между субъектами соответствующих правоотношении. В широком смысле система защиты прав налогоплательщиков и других участников налоговых правоотношений предполагает наличие четких правил налогового законотворчества, строгого надзора за деятельностью налоговых органов, простых и эффективных способов разрешения конфликтов. В узком понимании речь идет о возможности обратиться к соответствующему должностному лицу (органу) для рассмотрения законности и обоснованности требований, предъявленных к налогоплательщику налоговыми органами. Если налогоплательщик лишен реальной возможности защитить свои права и законные интересы, налоговую систему нельзя назвать демократичной, поскольку принцип неприкосновенности и равной защищенности всех видов собственности, лежащий в основе правопорядка, в данном случае не гарантирован. В Российской Федерации права и законные интересы граждан защищены и гарантируются Конституцией РФ (в первую очередь - гл.2), конституциями республик в составе России, конституционными законами, федеральными законами, законами субъектов РФ и другими нормативными правовыми актами. Защита прав налогоплательщиков осуществляется всеми способами защиты гражданских прав, основные из которых предусмотрены ст.12 ГК РФ, а также отдельными федеральными законами, например, Законом РФ &quo ; Об обжаловании в суд действий и решений, нарушающих права и свободы граждан&quo ;. Так, нормы защиты гражданских прав, в частности, включают признание недействительным акта государственного (в том числе налогового) органа или органа местного самоуправления, возмещение убытков, причиненных налогоплательщику государством, или убытков, причиненных государству налогоплательщиком, неприменение судом актов налоговых органов, противоречащих закону, и ряд других. Право налогоплательщика не согласиться с актом проверки налогового органа установлено также и в ст.11 Закона РФ&quo ; Об основах налоговой системы в Российской Федерации&quo ;. По этому же Закону (ч.4 ст.11) неисполнение налогоплательщиком своих обязанностей влечет применение мер административной, финансовой, уголовной ответственности. Вместе с тем этот закон не установил право налогоплательщика не применять акт налогового органа в определенных законодательством случаях, поэтому для налоговых отношений особое значение имеют ст.1

3,15,16 ГК РФ о признании недействительным акт государственного органа или органа местного самоуправления и возмещении убытков. Гл.4 ГК РФ&quo ; Юридические лица&quo ; (ст.48-65) позволяет дополнить налоговое регулирование в части возникновения и прекращения обязанностей юридического лица по уплате налогов. Невозможность уплаты налогов является основанием для признания юридического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность, банкротом и для уплаты недоимки по налогу через ликвидационную комиссию. Ст. 49, 50 ГК РФ, определяя понятие правоспособности юридического лица, регламентируют вид деятельности налогоплательщика и соответствующую ему форму получения прибыли, финансирования, выданную лицензию, помогают определить вид налогообложения. Ст. 124 – 126 ГК РФ позволяют определить пределы имущественной ответственности государства по налоговым правонарушениям и возмещению ущерба налогоплательщику. Государство компенсирует ущерб собственникам имущества из бюджетных средств, формируемых из конкретных видов налогов. Российским законодательством предусмотрены два основных способа защиты прав и законных интересов субъектов налоговых правоотношений - административный и судебный. Они применяются при защите прав не только налогоплательщиков - юридических и физических лиц, но и государства. От имени последнего выступают государственные налоговые (финансовые) органы, являющиеся второй обязательной стороной всех налоговых правоотношений. Данная тема курсовой работы является наиболее актуальной в настоящее время, так как налоговая политика страны имеет большое значение не только для федерального бюджета, но и в первую очередь для самих налогоплательщиков. Целью работы является исследование защиты прав налогоплательщиков при принудительном взыскании налогов. Задачи работы: Изучить права налогоплательщиков. Рассмотреть вопросы, связанные с принудительным взысканием налогов. Проанализировать способы защиты прав налогоплательщиков при принудительном взыскании налогов. Объектом исследования является Российская Федерация. Предметом исследования – права налогоплательщиков. При написании данной курсовой работы использовались учебник А.Н.Борисова «Защита прав налогоплательщиков при принудительном взыскании налогов, пеней и санкций», учебник Н.В.Бересневой «Принудительное взыскание налоговых платежей: проблемы и практика их решения», Конституция Российской федерации, Налоговый кодекс РФ, статистические сборники. 1. Принудительное взыскание налогов 1.1 Понятие принудительного взыскания налогов и срок взыскания налога Под принудительным взысканием следует понимать действия уполномоченного органа (налогового органа, суда), направленные на понуждение лица исполнить свои обязанности по уплате налога, пеней, штрафа. Представляется, что данный срок следует отличать от срока выставления требования об уплате недоимки, пеней, штрафа, поскольку последствием последнего может являться добровольная уплата соответствующих сумм. Кроме того, направление требования об уплате недоимки является мерой предварительного (досудебного) характера, поскольку реализовать принудительное взыскание возможно только при условии письменного извещения должника о сумме, подлежащей уплате.

Однако безусловно, что срок направления требования и срок принудительного взыскания недоимки взаимосвязаны и применяются с целью обеспечения поступления соответствующего платежа в бюджет, поскольку в случае неисполнения требования в добровольном порядке срок на принудительное взыскание поглощает срок выставления требования. Налоговое законодательство предусматривает право на принуждение к исполнению налоговой обязанности налоговым органом самостоятельно либо посредством обращения в суд. В бесспорном порядке (самостоятельно) налоговый орган вправе взыскать с организации и индивидуального предпринимателя недоимку, пени и штраф, руководствуясь ст. 46, 47, 48, 103.1 НК РФ. В случаях, на которые указанные статьи НК не распространяются, недоимка, пени, а также штраф могут взыскиваться в судебном порядке. Срок, в течение которого могут быть приняты меры принудительного взыскания недоимки, пеней, непосредственно в НК не указан, в связи с чем судебная практика исходит из системного толкования норм налогового законодательства и неоднозначна в его применении. В некоторых случаях суд приходит к выводу, что срок взыскания обязательных платежей и пеней должен составлять три года со дня образования недоимки, является пресекательным и влечет отказ суда в удовлетворении требования налогового органа. Кассационные инстанции, системно толкуя ст. 23, 78, 87, 113 НК, ст. 196 ГК, п. 6 ст. 13 АПК, делают вывод о том, что давностный срок взыскания налоговых платежей объективно ограничивается тремя годами и в пределах этого разумного срока налоговые органы вправе осуществлять взыскание налога, сбора пеней. Истечение указанного срока является основанием к отказу в удовлетворении требований налогового органа во взыскании недоимки и соответствующих пеней. В других случаях суды ориентируются на толкование, данное Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 14 июля 2005 г. 9-П, согласно п. 3.3 которого положение уже упомянутой ст. 87 НК, определяющее, что налоговой проверкой (как камеральной, так и выездной) могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика, плательщика сбора и налогового агента, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки, корреспондирует пп. 8 п. 1 ст. 23 НК, в силу которого налогоплательщик обязан в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги. Поскольку с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных необходимых данных, связанных с выявлением налогового правонарушения, при том что штрафные санкции, определяемые в процентах от объема налоговой недоимки, могут достигать значительных размеров, установление законодателем предельных сроков глубины налоговой проверки и хранения отчетной документации служит прежде всего целям соблюдения конституционного запрета на произвольное ограничение имущественных прав налогоплательщика (ст.

Внесудебному порядку защиты прав налогоплательщиков в зарубежных странах уделяется пристальное внимание. Так, например, в Главном управлении Франции, в составе Службы внутренних доходов США действуют соответствующие службы, в Дании существуют специальные налоговые суды, которые входят в систему налоговых органов. Внесудебное производство жалобы в Германии преследует три цели, благодаря чему осуществляется: 1. Правовая защита налогоплательщика, который может самостоятельно подавать и отзывать жалобу (для граждан-налогоплательщиков правовая защита является бесплатной); 2. Самоконтроль компетентного органа, который может еще раз проверить и изменить свое решение, причем даже в ущерб налогоплательщику (§ 367 ч. 2 Положения о налогах и платежах) (пролонгированный порядок производства дел, подлежащих ведению административными учреждениями / verlaengertes Verwaltungsverfahren); 3. Разгрузка финансовых судов, т.к. в случаях, в которых подается жалоба, финансово-судебная жалоба допускается в основном только по завершении производства жалобы (предварительное производство / Vorverfahren)

1. Соотношение процедуры взыскания налоговой санкции с институтом вины в налоговом праве

2. Правовое обеспечение защиты прав потребителей в Украине

3. Административно-правовое обеспечение личных прав и свобод граждан

4. Контрольная работа по муниципальному праву Вариант 2

5. Контрольная работа по экологическому праву

6. Роль главы государства в обеспечении конституционных прав личности в РФ
7. Контрольная работа по гражданскому праву (общая часть) РФ
8. Право на самовизначення як один з головних принципів міжнародного права

9. Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов

10. Единый социальный налог и социальная защита населения России

11. Обеспечение защиты данных в подсистеме "Учет распределения товара"

12. Обеспечение защиты данных в системе "Составление расписания"

13. Обеспечение защиты радиоэлектронных средств от влаги

14. Защита прав налогоплательщиков

15. Обязанности и права налогоплательщика

16. Общие положения о защите прав налогоплательщиков

Настольная игра "Имаджинариум. Детство".
О настольной игре «Имаджинариум. Детство» Настольная игра, в которой надо придумывать ассоциации к картинкам и пытаться разгадать чужие
1750 руб
Раздел: Классические игры
Набор ручек капиллярных STABILO point 88, 6 ручек.
В наборе 6 ручек, цвет: голубой, красный, синий, черный, фиолетовый, сиреневый. Великолепное качество и функциональность капиллярных ручек
368 руб
Раздел: Капиллярные
Полотенце вафельное "Райский уголок", банное, пляжное, 100х150 см.
Вафельное полотенце "Райский уголок". Легкое и практичное полотенце удобно использовать на пляже, в бане и в бассейне.
304 руб
Раздел: Большие, ширина свыше 40 см

17. Права и обязанности налогоплательщиков

18. Права налогоплательщика, акцизы, объект обложения акцизами

19. Классификация коллективных средств защиты и правила поведения людей в убежищах

20. Вещно-правовые способы защиты права собственности

21. Защита прав потребителя

22. Способы защиты гражданских прав
23. Защита прав потребителей по Российскому законодательству
24. Защита прав потребителей

25. Защита авторских прав в интернете

26. Гражданско-процессуальный порядок (защиты прав и законных интересов граждан и организаций [Контрольная])

27. Европейский суд – гарант защиты прав человека

28. Защита прав человека в период вооруженных конфликтов

29. Товарный знак как способ защиты прав, торговая марка как средство продвижения

30. Гражданско-правовые способы защиты прав

31. Упрощенная защита права собственности в современной России

32. Вопросы защиты прав, нарушенных иностранным арбитражным решением

Планшетик "Умный светофор".
Правила дорожного движения важно знать всем детям. Теперь их можно учить с новым планшетиком от Азбукварика «Умный светофор»! В планшетике
406 руб
Раздел: Планшеты и компьютеры
Пеленка непромокаемая "Наша мама" детская (70х100 см).
Непромокаемая пеленка предназначена для использования: в кроватке, в коляске, на пеленальных столиках, в кровати родителей. Пеленка в
323 руб
Раздел: Пелёнки
Микрофон "Пой со мной! Песенки Владимира Шаинского".
Этот микрофончик светится под музыку, а на каждой его кнопочке записано 5 любимых песенок, включая «Пусть бегут неуклюже»,
314 руб
Раздел: Микрофоны

33. Проблемы приобретения права собственности от неуправомоченного отчуждателя, владения и владельческой защиты

34. Защита прав и законных интересов поручителя

35. О возможности защиты права собственности на недвижимость путем виндикации

36. Практика Конституционного Суда РФ в области защиты основных прав и свобод человека

37. Конституционные основы защиты трудовых и социальных прав

38. Региональная защита прав человека
39. Защита прав потребителей
40. Защита исключительных прав на лекарственные средства

41. Гражданско-процессуальный порядок защиты прав граждан и организаций

42. Защита прав субъектов финансовых правоотношений

43. Права и свободы человека и гражданина, защита прав и свобод человека и гражданина

44. Международная защита социально-экономических и культурных прав и свобод человека

45. Ведение процесса в защиту чужих прав

46. Правовая защита трудовых прав работников

47. Проблемы и перспективы защиты прав потерпевших от преступлений

48. Защита трудовых прав

Солнцезащитные шторки Spiegelburg "Капитан Шарки. Capt'n Sharky".
В комплекте 2 штуки. Размер: 37x44 см. Материал: полиэстер.
896 руб
Раздел: Прочее
Ручка-стилус шариковая сувенирная "Николай".
Перед Вами готовый подарок в стильной упаковке — шариковая ручка со стилусом. Она имеет прочный металлический корпус, а именная надпись
415 руб
Раздел: Металлические ручки
Глобус "Двойная карта", рельефный, диаметром 320 мм, с подсветкой.
Диаметр: 320 мм. Масштаб: 1:40000000. Материал подставки: пластик. Цвет подставки: черный. Мощность: 220 V, может использоваться в
1290 руб
Раздел: Глобусы

49. Криминальная ответственность. Защита права собственности (Украина)

50. Защита прав детей и их развитие

51. Защита прав человека в условиях международного конфликта

52. Административная жалоба как средство защиты прав граждн от незаконных действий (бездействия) должностных лиц и специфика ее правового регулирования в таможенных органах

53. Защита прав потребителей и лицензирование предпринимательской деятельности

54. Гражданско-правовой способ защиты прав потребителей
55. Гражданско-правовые способы защиты права собственности
56. Защита избирательных прав граждан

57. Защита права собственности

58. Защита прав потребителя по законодательству Российской Федерации

59. Основные способы защиты гражданских прав

60. Конституционная защита прав и свобод личности

61. Конституционная защита прав и свобод человека.

62. Авторское право как институт правовой защиты прикладного программно-математического обеспечения ЭВМ

63. Гарантии прав личности при применении принудительных мер медицинского характера

64. Гражданские права и их защита

Набор кукол "Шарлотта Земляничка" (с одеждой).
Игровой набор "Шарлотта Земляничка" состоит из четырех мини-кукол высотой 8 см и массы полезных аксессуаров. Благодаря
1599 руб
Раздел: Шарлотта Земляничка
Именная ложка с надписью "София".
Предлагаем вашему вниманию готовое решения для подарка по любому поводу - именная ложка. Ложка изготовлена из нержавеющей стали, а ее
388 руб
Раздел: Прочее
Сушилка для белья напольная складная, 180x55x96 см, голубая.
Сушилка для белья напольная складная. Размеры: 180x55x96 см. Цвет каркаса: бело-голубой.
936 руб
Раздел: Сушилки напольные

65. Гражданско-правовая защита авторских прав

66. Гражданско-правовая защита права собственности на землю

67. Гражданско-правовые способы защиты права собственности

68. Заключение договора этапы и защита прав конрагентов

69. Защита авторских и смежных прав

70. Защита авторских и смежных прав в Республике Казахстан
71. Защита авторских прав в сети Интернет
72. Защита гражданских прав

73. Защита избирательного права и права на участие в референдуме

74. Защита прав граждан-потребителей в торговом обслуживании

75. Защита прав граждан-потребителей при выполнении работ (оказании услуг)

76. Защита прав и законных интересов беженцев в международном праве

77. Защита прав интеллектуальной собственности в сети Интернет

78. Защита прав лиц, содержащихся в следственном изоляторе

79. Защита прав потребителей

80. Защита прав потребителей при выполнении работ (оказании услуг)

Декоративная наклейка-ростомер "Жираф", арт. EZG-1005.
Размер: 40x75 см.
366 руб
Раздел: Ростомеры
Фоторамка "Poster blue" (70х100 см).
Рамка настенная может располагаться как вертикально, так и горизонтально. Для фотографий размером: 70х100 см. Материал: пластик.
584 руб
Раздел: Размер 50x60 и более
Копилка декоративная "Блюд", 13x11x14 см.
Копилка декоративная. Материал: полистоун. Размер: 13x11x14 см.
334 руб
Раздел: Копилки

81. Защита прав при помощи забастовки

82. Защита прав человека в международном праве

83. Защита права собственности

84. Защита права собственности

85. Защита права собственности в РФ

86. Защита права собственности и других вещных прав. Вендикационный и неготорный иски
87. Защита прокурором трудовых прав и законных интересов граждан в гражданском судопроизводстве
88. Защита семейных прав ребёнка

89. Защита трудовых прав работников

90. Защита трудовых прав работников профессиональными союзами

91. Институт омбудсмана в области защиты прав несовершеннолетних

92. Классификация прав потребителей и их защита

93. Личные неимущественные права и их защита

94. Обращение взыскания на имущество должника как мера принудительного исполнения судебного акта

95. Общая характеристика и способы защиты авторских и смежных прав

96. Особенности правового регулирования защиты прав продавца

Похвальный лист, с пометкой "Министерство образования и науки Российской Федерации", 200 штук.
Формат: А4. Ориентация: горизонтальная. Бумага: мелованная матовая, плотностью 140 г/м2. В упаковке: 200 штук.
1024 руб
Раздел: Похвальные листы
Сменный фильтр "Барьер-6" (2 штуки).
Сменная кассета Барьер-6 «для жесткой воды» благодаря повышенному содержанию ионообменной смолы более эффективно снижает
461 руб
Раздел: Фильтры для воды
Караоке песенки В. Шаинского.
Какая игрушка превратит любой день в праздник? Конечно, удивительный микрофон-караоке! Подпевая любимым мультяшкам, малыши смогут
301 руб
Раздел: Микрофоны

97. Осуществление и защита прав

98. Понятие авторских и смежных прав, их правовая защита

99. Понятие и гражданско-правовые способы защиты вещных прав

100. Понятие и способы защиты гражданских прав в Республике Молдова


Поиск Рефератов на сайте za4eti.ru Вы студент, и у Вас нет времени на выполнение письменных работ (рефератов, курсовых и дипломов)? Мы сможем Вам в этом помочь. Возможно, Вам подойдет что-то из ПЕРЕЧНЯ ПРЕДМЕТОВ И ДИСЦИПЛИН, ПО КОТОРЫМ ВЫПОЛНЯЮТСЯ РЕФЕРАТЫ, КУРСОВЫЕ И ДИПЛОМНЫЕ РАБОТЫ. 
Вы можете поискать нужную Вам работу в КОЛЛЕКЦИИ ГОТОВЫХ РЕФЕРАТОВ, КУРСОВЫХ И ДИПЛОМНЫХ РАБОТ, выполненных преподавателями московских ВУЗов за период более чем 10-летней работы. Эти работы Вы можете бесплатно СКАЧАТЬ.