Библиотека Рефераты Курсовые Дипломы Поиск
Библиотека Рефераты Курсовые Дипломы Поиск
сделать стартовой добавить в избранное
Кефирный гриб на сайте www.za4et.net.ru

Законодательство и право Законодательство и право     Право Право

Уклонение от уплаты налогов как источник преступных доходов (по опыту зарубежных стран)

Мыло металлическое "Ликвидатор".
Мыло для рук «Ликвидатор» уничтожает стойкие и трудно выводимые запахи за счёт особой реакции металла с вызывающими их элементами.
197 руб
Раздел: Ванная
Крючки с поводками Mikado SSH Fudo "SB Chinu", №4BN, поводок 0,22 мм.
Качественные Японские крючки с лопаткой. Крючки с поводками – готовы к ловле. Высшего качества, исключительно острые японские крючки,
58 руб
Раздел: Размер от №1 до №10
Фонарь садовый «Тюльпан».
Дачные фонари на солнечных батареях были сделаны с использованием технологии аккумулирования солнечной энергии. Уличные светильники для
106 руб
Раздел: Уличное освещение

Уклонение от уплаты налогов как источник преступных доходов (по опыту зарубежных стран) Елинский А.В. Современное состояние экономической преступности, теневой экономики, проникновение криминального капитала практически во все сферы деятельности человека с необходимостью ставят вопрос об изучении тех преступных деяний и способов их совершения, а также источников, которые питают криминальную среду. Важность и актуальность теоретических исследований и практических мероприятий в этой области вытекает из Послания Президента России В.В. Путина Федеральному собранию 26 мая 2004 года: «Налоговая система должна быть такой, которая не позволяла бы уклоняться от уплаты налогов важно разграничить правомерную практику налоговой оптимизации от случаев криминального уклонения от налогов». В рамках обозначенного аспекта специалистами отмечается, что средства, полученные в результате уклонения от уплаты налогов, являются одним из финансовых источников, питающих организованную преступность. При этом выделяются такие формы ее финансовой подпитки, как создание за счет «грязных» денег организаций, часть доходов которых выводится из сферы налогообложения, с последующим реинвестированием сокрытых средств в преступный бизнес, а также принудительное изъятие таких средств представителями организованной преступности в результате рэкета. Первая форма является типичным примером сращивания налоговой и организованной экономической преступности на финансовой основе, а вторая – взимания так называемого бандитского налога. В этой связи отмечается, что там, где имеет место сокрытие доходов от налогообложения, появляется необходимость «платить налоги» негосударственным структурам. Уклонение от уплаты налогов может иметь различные формы, включая нарушения порядка учета налогоплательщиков, ведения бухгалтерских документов, декларирования, исчисления и уплаты налогов, использования налоговых льгот, в т.ч. оффшорных зон, и др. Оффшорные компании, являясь составной частью легального международного налогового планирования, в большинстве случаев, как полагает профессор Кучеров И.И., создаются и используются с нарушением положений национального законодательства. О размерах денежных средств, которые не поступают в бюджет государства, а оседают у недобросовестных налогоплательщиков, позволяют судить такие данные. В Китае за семь месяцев 1999 г. при содействии полиции в бюджет страны было возвращено недоплаченных денежных средств на сумму более 22,2 млрд. юаней, что составляет 3,8% всех налоговых поступлений в стране. В США Служба внутренних доходов объявила, что в 2000 г. в результате применения незаконных налоговых схем крупные корпорации не заплатили 14,7 млрд. долларов федеральных налогов, а по итогам 2001 г. эта цифра составила 16,2 млрд. долларов. По данным Национальной налоговой администрации Японии, в 2000 г. было расследовано 205 дел по фактам уклонения от налогообложения на сумму более 27 трлн. иен, из которых 22 дела было связано с уклонением от уплаты налогов в размере более 300 млн. иен, а 5 – в размере более 500 млн. иен. В Гонконге Специальным отделом расследований Департамента внутренних доходов в 1998 – 1999 гг.

в результате производства по 901 делу было возвращено налогов и взыскано штрафов на сумму 1065,4 млн. гонконгских долларов. Необходимость и ценность изучения зарубежного права объяснил в свое время видный французский ученый-юрист Марк Ансель: оно открывает перед правоведами новые горизонты, позволяет им лучше узнать право своей страны, поскольку специфические черты этого права особенно отчетливо выявляются в сравнении с другими системами; вооружает юристов идеями и аргументами, которые нельзя получить даже при очень хорошем знании только собственного права. Проблема борьбы с налоговыми преступлениями, являющимися источником преступных доходов, актуальна во всех экономически развитых государствах. Для ее решения применяются как меры экономического характера, так и уголовно-правовые средства воздействия. В российском праве появились новые и изменились старые нормы об ответственности за налоговые преступления, эффективность действия которых еще предстоит оценить, в связи с этим значительный интерес представляет изучение зарубежного опыта уголовно-правовой борьбы с налоговыми преступлениями. В некоторых странах понятие «налоговое уклонение» ( ax evasio ) на законодательном уровне не раскрывается. Предполагается, что таковое имеет место, если налогоплательщик не совершает те действия, которые он обязан совершить в соответствии с налоговым законодательством. Например, в Гонконге первой обязанностью каждого налогоплательщика является подача достоверных налоговых деклараций в Департамент внутренних доходов. Эта обязанность закреплена в Ордонансе «О внутреннем доходе». Однако в нем понятие «налоговое уклонение» не раскрыто. В связи с чем Департамент внутренних доходов официально разъяснил налогоплательщикам (п.2 Уведомления по интерпретации и практике, март 1999 года), что уклонение от уплаты налогов включает в себя: преднамеренную неподачу налоговой декларации; занижение дохода или необоснованное требование вычетов вследствие игнорирования налоговых обязательств (даже без намерения занизить облагаемый доход); неоправданно агрессивное налоговое планирование. Общим для всех этих форм и способов является то, что данное преступление, как правило, совершается посредством обмана или оставления в неведении налоговых органов. Пункт первый данного разъяснения – преднамеренная неподача налоговой декларации – перекликается с формулировками ч.1 и ч.2 ст. 119 НК России, где также говорится об ответственности за непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в установленный срок. Кроме того, как по гонконгскому Уведомлению, так и по НК России даже фактическая уплата правильно исчисленного налога не освобождает налогоплательщика от ответственности за неподачу декларации в срок. Если же имело место непредставление налоговой декларации или иных смежных документов, которое повлекло за собой уклонение от уплаты налогов в крупном или особо крупном размере, то оно является одним из способов совершения преступления, и наказывается по ст.198 или ст.199 УК РФ. Очевидно по этой причине в законодательстве целого ряда государств (Великобритания, Италия, Германия, Канада, Китай, США, Финляндия, Франция и др.)

уклонение от уплаты налогов определяется как «невыполнение обязанности быть честным», обман, или налоговое мошенничество. Например, в соответствии со ст. 97 Декрета Президента Республики Италия от 29 сентября 1973 г. «О взимании подоходного налога» преступными признаются действия лица по совершению мошеннических операций с имуществом с целью избежания уплаты налогов. В Германии уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов предусмотрена Положением о налогах и платежах от 16 марта 1977 г. (в разделе 1 части 8 фактически содержатся нормы материального уголовного права, так как речь идет о налоговых преступлениях). В §369 (ч.2) Положения определено, что применительно к налоговым преступлениям действуют общие нормы уголовного права, если нормами налоговых законов не предусмотрено иное. Согласно §370 преступными признаются следующие действия: представление в налоговые органы недостоверных или неполных сведений о фактах, относящихся к налогам; непредставление информации, необходимой для налогообложения; необоснованное получение налоговых льгот. По законодательству Канады нарушения налогового законодательства приобретают криминальный характер в случае, когда они сопряжены с обманом налогового ведомства посредством умышленного искажения сведений, необходимых для налогообложения (фактически здесь имеет место налоговое мошенничество). В качестве квалифицирующего признака определено наличие сговора с любыми лицами об уклонении от уплаты налогов. Такое формулирование уголовно-правового запрета применительно к российскому уголовному законодательству поглощает диспозиции ст.198 и ст.199 УК России, так как «сведения, необходимые для налогообложения» включают налоговую декларацию, а также иные документы, представление которых обязательно в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Комплексный подход при установлении уголовно-правовых запретов в сфере налогообложения использован в Китае. В §6 «Преступления против порядка сбора налогов» УК этого государства содержится целый ряд статей, предусматривающих уголовную ответственность за налоговые преступления. Ст.201 так определяет эти преступные деяния: неуплата или недоплата подлежащего уплате налога налогоплательщиком путем подделки, переделки, утаивания, самовольного уничтожения книг счетов, ваучеров, завышения сведений о расходах или непредставление, занижение сведений о доходах, отказ от декларирования или фиктивное декларирование уплаты налогов после уведомления налоговых органов о декларировании, если сумма неуплаченного налога составила 10% и более, но менее 30% от подлежащего уплате налога и десять тысяч и более, но менее ста тысяч юаней, либо уклонение от уплаты налога после повторного административного наказания, вынесенного налоговыми органами. Ст.202 УК предусматривает наказание за задолженность по подлежащему уплате налогу путем перемещения или утаивания собственности, если это привело к невозможности взимания задолженности по уплате налога и если сумма составила от десяти до ста тысяч юаней. В соответствии со ст.204 УК преступлением признается получение обманным путем возвращаемого государством налога на экспорт с помощью ложного декларирования экспорта или иными обманными способами .

В такой ситуации каждое помещение будет самостоятельным баром или кафе, а потому каждое из них будет попадать под уплату единого налога на вмененный доход (письмо Минфина России от 16 мая 2006Pг. P03-11-05/127). При расчете единого налога на вмененный доход можно не учитывать площадь, занимаемую игровыми автоматами, но только в случае, если они стоят не в общем зале, а, например, отделены от него перегородкой. Это разделение должно быть отражено в документах на помещение. Необходимо, чтобы в них было видно, каков общий метраж зала и сколько именно занимают игровые автоматы. Площадь сцены предприятиям общепита в любом случае придется учитывать при расчете единого налога. Ведь она предназначена для того, чтобы артисты выступали перед посетителями. Согласно ОКУН, такие услуги, как организация программ варьете, проведение концертов, относятся к услугам общественного питания (код 122500). При установлении на теплое время года дополнительных столиков на открытом воздухе предприятиям общественного питания придется сложить площади обслуживания посетителей. Согласно п. 2Pст. 34626 НК РФ, на уплату налога на вмененный доход переводятся только те предприятия общественного питания, в которых площадь зала обслуживания посетителей не превышает 150 кв. м

1. Основные направления развития реформ в РФ и возможности использования опыта зарубежных стран в становлении эффективной рыночной экономики

2. Уклонение от уплаты налогов с организаций

3. Причины и виды уклонений от уплаты налогов

4. Уклонение от уплаты налогов «иным способом»: что на самом деле сказал Конституционный Суд

5. Ответственность за уклонение от уплаты налогов

6. Уголовно-правовая характеристика и проблемы квалификации преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов и сборов физических и юридических лиц
7. Уплата налога на доходы физических лиц в бюджет
8. Шпаргалки по налогам зарубежных стран

9. Предмет, источники и система конституционного права зарубежных стран

10. Единый налог на вмененный доход для субъектов малого предпринимательства

11. Преступность в России и зарубежных странах. Сравнительный анализ

12. ФАТФ: борьба с легализацией преступных доходов

13. Особенности уплаты налога на имущество предприятий

14. Особенности уплаты налога на имущество предприятий

15. Особенности объективной стороны состава преступлений, связанных с легализацией (отмыванием) преступных доходов

16. Уплата налога за иностранную организацию

Подставка для ножей AK-210ST "Alpenkok", 11x22 см.
Размеры: 11х22 см. Подставка для ножей мраморной расцветки с черным наполнением. Материал корпуса: пластик. Внутренняя часть:
673 руб
Раздел: Подставки для ножей
Колокольчик декоративный "Узор", 8x13 см.
Цвет: белый. Материал: фарфор. Размер: 8x13 см.
355 руб
Раздел: Миниатюры
Горшок надувной для дома и авто "Baby-Krug", розовый.
Невероятно удобный надувной горшок был разработан при непосредственном участии квалифицированных медицинских работников и технических
489 руб
Раздел: Горшки обычные

17. Источники конституционного права зарубежных стран

18. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

19. Легализация преступных доходов

20. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов) при ликвидации и реорганизации юридического лица

21. Обеспечение обязанности по уплате налогов и сборов

22. Предупреждение преступности в зарубежных странах
23. Единый налог на вмененный доход
24. Единый налог на вмененный доход

25. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности

26. Единый налог на вмененный доход как механизм стимулирования малого бизнеса

27. Единый налог на вменённый доход

28. Исчисление и уплата налога на добавленную стоимость заказчиком

29. Налог на прибыль в зарубежных странах

30. Порядок начисления и уплаты налогов, ответственность за налоговые правонарушения

31. Роль налогов в формировании доходов бюджета РФ

32. Способы обеспечения обязанностей по уплате налогов и сборов

Кружка-хамелеон "Сова", 330 мл.
Для тех, кто любит подольше поспать, кому утро не в радость, поможет взбодриться кружка-хамелеон «Сова». Просыпайтесь вместе с
304 руб
Раздел: Кружки, чашки, блюдца
Чудо трусики для плавания, от 0 до 3-х лет, трехслойные, арт. 111, для мальчиков.
Детские специальные трусики для плавания в бассейне и открытом водоеме. Плотно прилегают, отлично защищают! Изготовлены из хлопка, имеют
376 руб
Раздел: Многоразовые
Простыня на резинке "ЭГО", 160х200 см, салатовая.
Трикотажная простыня "ЭГО" на резинке выполнена из 100% хлопка высокого качества. Натуральный, экологически чистый материал
760 руб
Раздел: Простыни, пододеяльники

33. Внешнеэкономические связи России с зарубежными странами

34. Билеты к экзамену по истории государства и права зарубежных стран (Шпаргалка)

35. История государства и права зарубежных стран

36. История государства и права зарубежных стран (Контрольная)

37. История государства и права зарубежных стран (Контрольная)

38. Ответы на экзаменационные вопросы по Истории Государства и Права Зарубежных стран
39. Конституционное право зарубежных стран
40. Местное самоуправление в зарубежных странах

41. Правительство в Российской Федерации и зарубежных странах. Сравнительный анализ

42. Правовое регулирование налогообложения в зарубежных странах

43. Конституционное право зарубежных стран (контрольная)

44. Муниципальное управление зарубежных стран

45. Полиция в зарубежных странах

46. Уголовный процесс зарубежных стран

47. Формы правления в зарубежных странах

48. Сертификация в зарубежных странах

Карандаши акварельные "Mondeluz", 36 цветов.
Стержни карандашей изготовлены из прессованной акварели. Это позволяет рисовать ими как простыми карандашами, после чего смоченной в воде
692 руб
Раздел: Акварельные
Изограф, 0,1 мм.
Чертежный прибор для черчения и рисования на бумаге, ватмане и чертежной пленке. Изограф имеет резервуар для чернил, который легко
1584 руб
Раздел: Циркули, чертежные инструменты
Защита для обуви.
Если ваш ребенок любит кататься на каталках, то защита для обуви это для вас. Защита для обуви одевается прямо на детскую обувь и защищает
590 руб
Раздел: Каталки

49. Стандартизация в зарубежных странах

50. По истории государства и права зарубежных стран

51. Зарубежные страны

52. Бухгалтерская отчетность в зарубежных странах

53. Сборник экзаменационных билетов по законодательству - 1 семестр 2001 года: Финансово-кредитное законодательство России, Налоговое законодательство РФ и зарубежных стран, Зарубежное торговое

54. Право Интернета в зарубежных странах: концепции налогообложения субъектов электронной коммерции
55. История государства и права зарубежных стран (полный курс)
56. Конституция зарубежных стран

57. Парламенты зарубежных стран

58. Судебная система в зарубежных странах

59. Гражданство в зарубежных странах

60. Понятие и состав национального богатства в зарубежных странах

61. Сравнительный анализ форм правления в зарубежных странах

62. Экологическое законодательство зарубежных стран

63. Положительное и отрицательное воздействие ТНК на экономику зарубежных стран

64. Ценообразование в зарубежных странах

Набор для творчества. "Творчество" стикеры "Домик для игр".
В наборе Melissa & Doug более 170 стикеров (наклеек) на тему интерьера дома. Набор помогает вашему малышу развивать творческие
479 руб
Раздел: Прочие
Сумка чехол для малых колясок сложением книжка Bambola.
Для малой коляски сложением книжка. Прочная водоотталкивающая ткань, светоотражающие элементы, удобная ручка. Будет очень кстати в
544 руб
Раздел: Сумки и органайзеры
Микрофон "Караоке. Я пою".
В этом ярком микрофоне – 12 популярных песенок В. Шаинского, Е. Крылатова, М. Танича и других известных композиторов: "Песенка
301 руб
Раздел: Микрофоны

65. Сравнительная таблица по конституция зарубежных стран

66. Двухуровневая банковская система (Россия и зарубежные страны)

67. Учет в зарубежных странах

68. Учет основных средств и нематериальных активов в зарубежных странах (Англия, США)

69. Государство и право зарубежных стран

70. Судебные системы зарубежных стран
71. История государства и права зарубежных стран
72. Обзор конституционного права зарубежных стран

73. Конституционное право зарубежных стран

74. Государственное социальное страхование, опыт зарубежных стран

75. Бухгалтерский учет в зарубежных странах

76. Виды судов в зарубежных странах и их характеристика

77. Государственное устройство зарубежных стран

78. Избирательное право зарубежных стран

79. Избирательное право и избирательные системы в зарубежных странах

80. Институт делегированного законодательства в зарубежных странах

Светильник "Плазма №6".
Размеры светильника: 24х14х11 см. Размеры упаковки 26х17х18 см. Диаметр лампы: 14 см. Плазменный светильник в виде шара на подставке при
1482 руб
Раздел: Необычные светильники
Подарочная расчёска для волос "Анюта".
Стильная детская расчёска дарит радость и комфорт. Этот практичный аксессуар по достоинству оценят как маленькие модницы, так юные
372 руб
Раздел: Расчески, щетки для волос
Ручка-стилус шариковая "Самая лучшая!".
Перед Вами готовый подарок в стильной упаковке — шариковая ручка со стилусом. Она имеет прочный металлический корпус, а надпись нанесена с
415 руб
Раздел: Металлические ручки

81. Институт присяжных заседателей в зарубежных странах. Правовой статус вице-президента США

82. Истории государства и права зарубежных стран

83. История государства и права зарубежных стран

84. История государства и права зарубежных стран

85. История государства и права зарубежных стран

86. Конституции зарубежных стран
87. Конституционная юстиция в зарубежных странах
88. Конституционное (государственное) право зарубежных стран

89. Конституционное право зарубежных стран

90. Конституционное право зарубежных стран

91. Конституция зарубежных стран

92. Ограничение прав человека в зарубежных странах

93. Органы судейского самоуправления в зарубежных странах. Национальная автономия в Китае

94. Особенности принятия, изменения и пересмотра конституций в зарубежных странах

95. Охрана избирательных прав граждан в уголовном законодательстве России и зарубежных стран

96. Правовое регулирование эвтаназии в России и в зарубежных странах

Конструктор металлический для уроков труда №3 в деревянной упаковке.
Из трех конструкторов, входящих в серию, этот содержит наибольшее количество деталей, следовательно возможностей собрать что-то
578 руб
Раздел: Магнитные и металлические конструкторы
Компактные развивающие игры в дорогу "Логозавры", арт. ВВ2099.
Логозавры - это увлекательная игра-головоломка на развитие логического мышления, математических навыков, внимательности,
337 руб
Раздел: Игры в дорогу
Конструктор "Mechanical Kangaroo".
Конструктор для сборки действующей модели «Механический Кенгуру». Каждый мальчишка, увидев хитроумный механизм, пытается его
317 руб
Раздел: Инженерные, научно-технические

97. Правовой статус членов парламента в зарубежных странах

98. Практикум и теория по праву зарубежных стран

99. Республика. Понятие и сущность. Основные формы государственного устройства в зарубежных странах


Поиск Рефератов на сайте za4eti.ru Вы студент, и у Вас нет времени на выполнение письменных работ (рефератов, курсовых и дипломов)? Мы сможем Вам в этом помочь. Возможно, Вам подойдет что-то из ПЕРЕЧНЯ ПРЕДМЕТОВ И ДИСЦИПЛИН, ПО КОТОРЫМ ВЫПОЛНЯЮТСЯ РЕФЕРАТЫ, КУРСОВЫЕ И ДИПЛОМНЫЕ РАБОТЫ. 
Вы можете поискать нужную Вам работу в КОЛЛЕКЦИИ ГОТОВЫХ РЕФЕРАТОВ, КУРСОВЫХ И ДИПЛОМНЫХ РАБОТ, выполненных преподавателями московских ВУЗов за период более чем 10-летней работы. Эти работы Вы можете бесплатно СКАЧАТЬ.