Библиотека Рефераты Курсовые Дипломы Поиск
Библиотека Рефераты Курсовые Дипломы Поиск
сделать стартовой добавить в избранное
Кефирный гриб на сайте www.za4et.net.ru

Законодательство и право Законодательство и право     Право Право

Зарубежные (в том числе, оффшорные) компании в налоговом планировании: рекомендации по выбору юрисдикции

Брелок LED "Лампочка" классическая.
Брелок работает в двух автоматических режимах и горит в разных цветовых гаммах. Материал: металл, акрил. Для работы нужны 3 батарейки
131 руб
Раздел: Металлические брелоки
Наклейки для поощрения "Смайлики 2".
Набор для поощрения на самоклеящейся бумаге. Формат 95х160 мм.
19 руб
Раздел: Наклейки для оценивания, поощрения
Забавная пачка "5000 дублей".
Юмор – настоящее богатство! Купюры в пачке выглядят совсем как настоящие, к тому же и банковской лентой перехвачены... Но вглядитесь
60 руб
Раздел: Прочее

Алексей Гайдов, Генеральный директор Вопросы взаимодействия российских и зарубежных (в том числе, оффшорных) компаний, а также исследование основных факторов, влияющих на выбор юрисдикции в процесс международного налогового планирования. Налоговое планирование – это неотъемлемая часть деятельности большинства компаний, оно представляет собой это комплекс легальных мер по снижению налогового бремени и минимизации налоговых платежей. Оно осуществляется на основе использования льгот, зафиксированных в местном и международном законодательстве. Международное налоговое планирование осуществляется с помощью различных способов и инструментов, в частности зарубежных компаний (в том числе, оффшоров), трастов, фондов и иных корпоративных структур. Один из самых распространенных вопросов на практике – законно ли использование зарубежных, в частности оффшорных, компаний в налоговом планировании? Однозначного ответа на этот вопрос нет. Использования оффшоров может быть как легитимным средством налогового планирования, так и средством незаконного уклонения от налогов. В мировой практике оффшорные компании широко используются в законных операциях, а их использование должно быть четко основано на нормах и возможностях, предоставляемых национальным и международных законодательством. Целью настоящей статьи является рассмотрение вопросов взаимодействия российских и зарубежных (в том числе, оффшорных) компаний, а также исследование основных факторов, влияющих на выбор юрисдикции в процесс международного налогового планирования. Будут показаны основные обязанности российских организаций при перечисление денежных средств нерезидентам (в частности, оффшорам), случаи необходимости уплаты налога на прибыль, а также вопросы применения международных налоговых соглашений. Следует особо подчеркнуть, что в настоящей работе не рассматриваются конкретные схемы применения зарубежных компаний и особенности налогового режима юрисдикций – эти вопросы будут затронуты кратко лишь в той мере, в какой это необходимо для более полного освещения темы публикации. Зарубежные компании, которые могут представлять интерес с точки зрения оптимизации налогообложения, можно условно разделить на 3 группы: а). Компании, зарегистрированные в «классических» оффшорных юрисдикциях. Оффшорные юрисдикции обладают следующими основными характеристиками: - компании, зарегистрированные в данных юрисдикциях, освобождены от уплаты налогов или подлежат нулевому налогообложению при условии отсутствия деятельности на территории страны регистрации; - отсутствует обязанность по ведению бухгалтерского учета компаний и прохождению аудита; - компании данных юрисдикций обязаны уплачивать фиксированную государственную пошлину. Оффшорных юрисдикций в мире более 50. Самые известные их них: Британские Виргинские Острова, Панама, Сейшельские острова, Белиз, Невис, Багамские острова, Доминика и другие. б). Низконалоговые юрисдикции. Данные государства не являются полностью безналоговыми зонами, имеют более высокий, чем оффшорные юрисдикции, авторитет в международном сообществе и при соблюдении определенных условий могут уплачивать налоги в весьма небольшом размере.

Для компаний, зарегистрированных в низконалоговых юрисдикциях, обязательно прохождение ежегодного аудита и сдачи бухгалтерской отчетности. К указанной группе можно отнести государства Кипр и Гонконг. К примеру, в прошлом Кипр активно использовался в качестве оффшорной зоны, однако в связи со вступлением в ЕС оффшорная зона там была упразднена. В настоящее время Кипр является членом Европейского Союза, сохранив при этом одну из самых благоприятных в мире систем налогообложения (ставка налога на прибыль составляет 10%). К группе низконалоговых юрисдикций также следует отнести Гонконг. Компании Гонконга не уплачивают налоги, если не ведут бизнеса на территории государства. Это сближает Гонконг с «классическими» оффшорами, однако Гонконг отличается от них значительно большим авторитетом в международном сообществе, развитостью рынка финансовых и иных профессиональных услуг, поэтому не рассматривается в деловой среде в качестве «классического» оффшора. Различные экспертные исследования признают Гонконг в качестве мирового лидера среди экономически свободных стран. Опубликованный Heri age Fou da io в he Wall S ree Jour al «Индекс экономической свободы 2006» ставит Гонконг на 1 место из 155 стран по степени экономической свободы. в). O -shore (оншорные компании) компании. Указанные юрисдикции - это государства с обычным (или высоким) налогообложением. Зарегистрированные в них компании обязаны вести бухгалтерский учет в стране регистрации, однако при соблюдении определенных условий могут уплачивать налоги в пониженном размере. Данные компании могут применяться в агентских схемах, построении холдинговых структур, а также для использования договоров об избежании двойного налогообложения. К ним относятся: Европейские страны (в частности Великобритания, Дания, Швейцария) США, Новая Зеландия и многие другие. К примеру, ставка налога на прибыль в Великобритании составляет 20%, если чистая прибыль компании не превышает &pou d;300,000 и 30%, если прибыль превышает указанную цифру. В Новой Зеландии ставка составляет 33% на прибыль, полученную от источника в Новой Зеландии. Ключевой вопрос международного налогового планирования – это вопрос выбора юрисдикции для регистрации компании, ответ на который в каждом случае индивидуален. Факторы, влияющие на выбор зарубежной юрисдикции, достаточно многообразны: от налогового режима до политической стабильности государства и ограничений, налагаемых на работу с оффшорными зонами законодательством различных государств. Далее будут кратко рассмотрены основные моменты, которые необходимо иметь ввиду при выборе зарубежной юрисдикции для регистрации компании в процессе международного налогового планирования: - «черные списки» оффшорных зон, - особенности по работе с иностранными компания в России, ограничения касательно оффшорных компаний, - особенности совершения платежей из России в пользу нерезидента, - применение соглашений об избежании двойного налогообложения, - подтверждение налогового резидентства иностранной компании. «Черные списки» международных организаций и государств, где компания будет осуществлять торговую или иную деятельность.

Многие развитые страны ведут специальные списки оффшорных зон, операции с которыми обычно не запрещаются, но подлежат особому режиму контроля и/или налогообложения. Существует большое число национальных списков оффшорных юрисдикций, в большинстве из них перечислены так называемые «классические» оффшорные зоны: Британские Виргинские Острова, Панама, Сейшельские острова, Белиз, Невис, Самоа, Багамские острова, Маршалловы острова, Доминика и другие. Среди международных организаций, ведущих «черные списки» оффшорных зон, применяющих «недобросовестную налоговую конкуренцию» отметим ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития, участвуют 30 государств, в том числе основные развитые) и ФАТФ (Fi a cial Ac io ask Force – международный межправительственный орган по борьбе с отмыванием криминальных капиталов и финансированием терроризма, участвуют более 30 государств, в том числе и Россия). «Черный список» ОЭСР в настоящее время включает лишь следующие юрисдикции: Андорра, Либерия, Лихтенштейн, Монако, Маршалловы острова. В «черном списке» ФАТФ присутствуют Мьянма, Науру и Нигерия. Подробное рассмотрение национальных «черных» списков и последствий включения в них выходит за рамки настоящей статьи, однако при выборе конкретной юрисдикции для регистрации компании следует учитывать местонахождение предполагаемых контрагентов и их готовность совершать платежи на компанию выбранной юрисдикции, исходя из национального законодательства. «Черные списки» в России. Какие-либо нормативно закрепленные списки оффшорных зон и юрисдикций в России отсутствуют. В 2002 году Министерством по налогам и сборам был издан собственный список оффшорных территорий (Письмо МНС РФ от 27 марта 2002 г. №С-6-26/360 "Обмен информацией). Собственно говоря, данное письмо содержит два списка: список стран, у которых нет договора с Россией об исключении двойного налогообложения или об обмене налоговой информацией (в настоящее время этот перечень стран устарел и руководствоваться им нецелесообразно) и список оффшорных зон (25 территорий). Среди них: Андорра, Багамские острова, Бермудские острова, Британские Виргинские острова, Вануату, Гернси о., Гибралтар, Гренада, Джерси о, Доминика, Кайман о-ва, Канарские острова, Лихтенштейн, Мальдивские острова, Маршалловы острова, Монако, Мэн о., Науру, Ниуэ о. (южная часть Тихого океана), Панама, Сан-Марино, Сейшельские Острова, Сент-Винсент, Сент-Люсия, Туркс и Кейкос о-ва. Никакие санкции за операции с резидентами упомянутых в списках стран не предусматриваются, но при проведении проверок налоговым органам предлагается обращать внимание на место регистрации иностранных контрагентов проверяемой организации. Также список оффшорных зон содержится в актах Центрального банка РФ, правда он используется в исключительно в целях банковского регулирования. В соответствии с Указанием ЦБР от 7 августа 2003 г. 1317-У все оффшорные зоны разделены на 3 категории: первая категория – наиболее респектабельные юрисдикции. К ним отнесены: Нормандские острова (Гернси, Джерси, Сарк), Остров Мэн, Кипр, Мальта, Гонконг, Люксембург, Швейцария, Сингапур, Ирландия.

Она немного различается от юрисдикции к юрисдикции. На Белизе, например, она составляет 100 долларов ежегодно, на Британских Виргинских островах 300 долларов. Примерно в этих объемах они варьируются и во всех остальных юрисдикциях. Соответственно управлять классической оффшорной компанией тоже гораздо удобнее: вместе с отсутствием необходимости предоставлять бухгалтерскую отчетность там, как правило, отсутствует необходимость предоставлять другую какую-то корпоративную отчетность. Если же мы возьмем, допустим, Гонконг, Великобританию и Кипр, то там ежегодно кроме бухгалтерской отчетности необходимо предоставлять и небухгалтерскую отчетность: информацию о директорах, об акционерах. Кроме того, там надо проплачивать еще дополнительную государственную пошлину просто за поддержание компании в реестре. Плюс к этому бухгалтерская отчетность, аудит и т.Pд., что несколько осложняет работу с оффшорной компанией. Если нет необходимости в налоговом планировании как таковом, то лучше, конечно, выбрать какую-нибудь из классических оффшорных компаний

1. Тенденции международного налогового планирования и оффшорный бизнес

2. Оффшорные компании

3. Налоговое планирование и роль юридической службы в этом процессе

4. Оффшорные компании

5. Резервы как инструмент налогового планирования

6. Минимизация налоговых платежей и налоговое планирование
7. Взаимодействие зарубежных и отечественных страховых компаний
8. Правовое регулирование оффшорных компаний в Российской Федерации: последние изменения законодательства и правоприменительная практика

9. Организация оффшорных компаний

10. Налоговое планирование

11. Налоговое планирование на малых предприятиях

12. Налоговое планирование на предприятии

13. Налоговое планирование на торговых предприятиях и оптимизация налогообложения

14. Налоговое планирование предприятия

15. Налоговые льготы в системе налогового планирования

16. Теоретические и правовые основы налогового планирования

Стул детский Little Angel "Я расту" (цвет: салатовый).
Размер: 30х32,5х58,2 см. Материал: пластик. Цвет: салатовый.
625 руб
Раздел: Стульчики
Двухколесный мотоцикл-каталка со шлемом, значком и протоколом.
Двухколесный мотоцикл-каталка снабжен шлемом, значком и протоколом. Такая игрушка предназначена для детей старше одного года. Она
1765 руб
Раздел: Каталки
Комплект пеленок для мальчика Idea Kids однотонный из бязи (3 штуки, 120х75 см).
Пеленки - это самые первые вещи, в которые Вам предстоит одеть Вашего малыша. Комплект пеленок - станет верным помощником в первые месяцы
357 руб
Раздел: Пелёнки

17. Налоговые системы зарубежных стран

18. Компания "Барнс энд Ноубл" (зарубежная книжная торговля)

19. Планирование маркетинговой деятельности компании ООО "Интерлизинг"

20. Сборник экзаменационных билетов по законодательству - 1 семестр 2001 года: Финансово-кредитное законодательство России, Налоговое законодательство РФ и зарубежных стран, Зарубежное торговое

21. Налоговые системы зарубежных стран

22. Оптимальное планирование работы флота судоходной компании
23. Стратегия проникновения зарубежных фирм на Российский рынок на примере компании Эрман
24. Планирование и организация рекламной компании

25. Стратегическое планирование (на примере компании "Дженерал Электрик")

26. Изучение потребителей при планировании бизнеса (на примере компании "IKEA")

27. Планирование в организации на примере страховой компании

28. Структура управления зарубежной нефтянной компании

29. Автоматизация работы отдела планирования компании ООО "Кока-Кола ЭйчБиСи Евразия"

30. Зарубежный опыт бюджетного планирования и прогнозирования

31. Концепция налоговой стратегии компании

32. Налоговые системы зарубежных стран

Ручка перьевая "Silver Prestige", синяя, 0,8 мм, корпус черный.
Перьевая ручка Silver Prestige. Цвет корпуса: черный. Материал корпуса: металл. Материал пера: иридий.
361 руб
Раздел: VIP-ручки
Набор мебели игровой "Малыш-2".
Замечательный набор детской мебели "Малыш-2" отлично подойдет для деток от 2 до 6 лет. Набор включает в себя столик и стульчик.
2025 руб
Раздел: Наборы детской мебели
Стиральный порошок "Умка", детский, 6 кг.
На основе натурального мыла. Порошок максимально безопасен для кожи и для ткани. Легко выполаскивается из белья. Низкие дозировки делают
690 руб
Раздел: Для стирки детских вещей

33. Разработка методических аспектов налоговой политики компании

34. Планирование повседневной деятельности воинской части

35. Организация и планирование защиты больных и медперсонала при различных очагах поражения чрезвычайных ситуаций

36. Добыча нефти компанией Guff Oil International за пределами США

37. Экономическая география одной из стран зарубежной Европы. Финляндия

38. Антимонопольное регулирование : зарубежный и отечественный опыт
39. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение
40. Контроль Гос. Налоговой Инспекции за деятельностью граждан

41. Налоги и налоговые реформы в России

42. Налоговая система

43. Налоговая система России

44. Налоговая система РФ

45. Налоговая система РФ на современном этапе

46. Основные направления деятельности федеральной службы налоговой полиции по выявлению и пресечению финансовых преступлений

47. Разгосударствление и приватизация: пути и формы. Опыт России и зарубежных стран

48. Развитие налогового законодательства в РФ

Пистолет с мыльными пузырями "Щенячий патруль", со звуком.
Пистолет с мыльными пузырями "Щенячий патруль" от компании 1 Toy обязательно порадует поклонников знаменитого одноименного
371 руб
Раздел: Щенячий патруль (Paw Patrol)
Универсальные сменные пакеты для дорожного горшка, 15 штук.
Отправляясь с ребенком в путешествие, важно позаботиться о том, чтобы под рукой всегда был горшок для малыша. С дорожными горшками
328 руб
Раздел: Прочие
Ручка перьевая "Silk Prestige", синяя, 0,8 мм, корпус черный/хром.
Перьевая ручка Silk Prestige. Цвет корпуса: черный/хром. Материал корпуса: металл. Материал пера: иридий.
375 руб
Раздел: VIP-ручки

49. Налоговая система России в новом правовом поле

50. Налоговый контроль в Республике Беларусь и пути его совершенствования

51. Налоговые правонарушения в России

52. Становление налоговой системы в начале 90-х годов в России

53. Несостоятельность предприятий. Анализ зарубежного и российского законодательства

54. Билеты к экзамену по истории государства и права зарубежных стран (Шпаргалка)
55. История государства и права зарубежных стран
56. История государства и права зарубежных стран (Контрольная)

57. История государства и права зарубежных стран (Контрольная)

58. Ответы на экзаменационные вопросы по Истории Государства и Права Зарубежных стран

59. Характеристика налоговой системы Великобритании

60. Краткие лекции и шпаргалка по конституционному праву зарубежных стран

61. Налоговая политика в ведущих странах мира с развитой экономикой

62. Парламент в зарубежных странах

63. Предмет, источники и система конституционного права зарубежных стран

64. Правовое регулирование налогообложения в зарубежных странах

Глобус физический диаметром 320 мм.
Диаметр: 320 мм. Масштаб: 1:40000000. Материал подставки: пластик. Цвет подставки: чёрный Шар выполнен из толстого пластика, имеет один
791 руб
Раздел: Глобусы
Дневник "My Life Story" (черный).
Дневник, который запечатлеет Всю историю Вашей жизни. В него Вы можете записать все, что не хотите забыть, все важные моменты Вашей жизни,
2850 руб
Раздел: Прочее
Конструктор "Веселый городок" (56 деталей).
Конструктор "Весёлый городок" относится к тематическим наборам для конструирования, так как включает в себя не только детали для
584 руб
Раздел: Деревянные конструкторы

65. Налоговая политика

66. Конституционное право зарубежных стран (контрольная)

67. Налоговые системы развитых стран и их сравнение с налоговой системой России

68. Внешнеполитические полномочия парламентов (зарубежных стран)

69. Основные проблемы совершенствования государственного аппарата РФ по оценкам российских и зарубежных аналитиков

70. Налоговая ответственность предприятий /организаций/ за нарушение налогового законодательства
71. Налоговый контроль, его сущность и значение
72. Налоговые правонарушения

73. Налоговая система и налогоплательщики в России: варианты взаимодействия

74. Правовое регулирование деятельности налоговых органов

75. Основные виды налогов в системе налогового законодательства РФ

76. Налоговое право Российской Федерации

77. Налоговая проверка предприятия

78. Налоговые правонарушения

79. Специальные налоговые режимы. Упрощенная система налогообложения

80. Налоговый контроль

Хлебная форма прямоугольная, 0,5 кг.
Материал: алюминий. Вес: 0,5 кг. Высота: 10 см. Размеры по верхнему краю: 10x21 см.
334 руб
Раздел: Формы и формочки для выпечки
Набор для творчества "Ткацкий станок".
Не знаете, чем занять своего ребенка? Кажется, что малыш перепробовал уже все виды игр? Необычный набор для творчества "Ткацкий
378 руб
Раздел: Прочее
Мобиль музыкальный "Зоопарк" (2 режима).
Музыкальная подвеска предназначена для размещения над детской кроваткой. Мобиль - это одна из первых игрушек для новорожденных и
1100 руб
Раздел: Мобили

81. Налоговая система России: сущность, проблемы, перспективы развития

82. Понятие налога, налогового права, его система, их функции

83. Автоматизированные информационные технологии формирования, обработки и представления данных в налоговой службе

84. Анализ налоговой системы России. Некоторые аспекты

85. Субъекты налоговых отношений

86. Налоговая политика России: тактика и стратегия, позитивные и негативные тенденции и перспективы развития
87. Налоговая отчетность организаций по ресурсным платежам
88. Современная налоговая система РФ

89. Налоговое регулирование: место и значение в рыночной экономике

90. Налоговая система Кыргызстана

91. Уголовное право зарубежных стран. Экзаменационные вопросы с ответами (Шпаргалка)

92. Налоговое регулирование предпринимательства на Украине

93. Планирование семьи и репродуктивное здоровье

94. Разработка рекламной программы для страховой компании

95. Финансовое планирование и прогнозирование лизинговых платежей

96. Сравнительный анализ отечественной и зарубежной системы книгораспространения

Мягкая игрушка "Волк. Забивака", 33 см.
Мягкий волк Забивака — официальный талисман чемпионата мира по футболу 2018 года. Представляет собой волка с коричнево-белой шерстью в
1299 руб
Раздел: Игрушки, фигурки
Домик игровой.
Игрушка из пластмассы. Предназначена для игры на свежем воздухе. Замечательный домик высокого качества, будет радовать ваших детей и вас
9084 руб
Раздел: Домики и комплексы
Шар магический "Счастливая восьмерка", 10 см.
Магический шар - шар ответов, шар предсказаний — это игрушка, с помощью которой можно узнать ответ на любой вопрос. Магический шар 8
501 руб
Раздел: Прочее

97. Лекции по зарубежной литературе 20 века

98. Семинары по истории зарубежной литературы

99. Выдающиеся отечественные и зарубежные учёные, внёсшие существенный вклад в развитие и становление информатики


Поиск Рефератов на сайте za4eti.ru Вы студент, и у Вас нет времени на выполнение письменных работ (рефератов, курсовых и дипломов)? Мы сможем Вам в этом помочь. Возможно, Вам подойдет что-то из ПЕРЕЧНЯ ПРЕДМЕТОВ И ДИСЦИПЛИН, ПО КОТОРЫМ ВЫПОЛНЯЮТСЯ РЕФЕРАТЫ, КУРСОВЫЕ И ДИПЛОМНЫЕ РАБОТЫ. 
Вы можете поискать нужную Вам работу в КОЛЛЕКЦИИ ГОТОВЫХ РЕФЕРАТОВ, КУРСОВЫХ И ДИПЛОМНЫХ РАБОТ, выполненных преподавателями московских ВУЗов за период более чем 10-летней работы. Эти работы Вы можете бесплатно СКАЧАТЬ.