|
|
|
сделать стартовой | добавить в избранное |
 |
|
Экономика и Финансы Бухгалтерский учет
Учет финансовых вложений (инвестиций) и ценных бумаг |
Чашка "Неваляшка". 
Брелок LED "Лампочка" классическая. 
Ручка "Помада". БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИНФОРМАТИКИ И РАДИОЭЛЕКТРОНИКИ КАФЕДРА МЕНЕДЖМЕНТА РЕФЕРАТ НА ТЕМУ: Учет финансовых вложений (инвестиций) и ценных бумаг МИНСК, 2009 Содержание Сущность и виды финансовых вложений Учет финансовых вложений (инвестиций) в акции Учет долговых ценных бумаг 1. Сущность и виды финансовых вложений К финансовым вложениям относятся инвестиции предприятия в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги и уставные фонды других предприятий, а также займы, предоставленные другим предприятиям на территории Республики Беларусь и за ее пределами. По срокам финансовые вложения подразделяются на долгосрочные (на срок более одного года) и краткосрочные (на срок до одного года). Отнесение вложений к соответствующему их виду зависит также от назначения вложений. Например, облигации, имеющие срок погашения более одного года, могут быть отнесены к краткосрочным финансовым вложениям, если они приобретены с целью перепродажи в течение года. Долгосрочные финансовые вложения учитывают на активном счете 06 &quo ;Долгосрочные финансовые вложения&quo ;. Этот счет имеет следующие субсчета: 1 — &quo ;Паи и акции&quo ;; 2 — &quo ;Облигации&quo ;; 3 — &quo ;Предоставленные займы&quo ;. При необходимости на этом счете могут открываться и другие субсчета. Краткосрочные финансовые вложения учитываются на активном счете 58 &quo ;Краткосрочные финансовые вложения&quo ;. Он имеет следующие субсчета: 1 — &quo ;Облигации и другие ценные бумаги&quo ;; 2 — &quo ;Депозиты&quo ;; 3 — &quo ;Предоставленные займы&quo ;. К нему могут быть открыты и другие субсчета. Финансовые вложения учитываются по фактическим затратам инвестора. Аналитический учет финансовых вложений ведется по их видам (паи, акции, облигации и др.) и объектам, в которые осуществлены эти вложения (предприятиям — продавцам ценных бумаг, предприятиям-заемщикам и т.п.). Причем построение аналитического учета должно обеспечить получение данных о финансовых вложениях на территории страны и за рубежом. При полной журнально-ордерной форме учета записи по кредиту счетов 06 и 58 производятся в журнале-ордере 8 и ведомости 7. Здесь же могут отражаться и соответствующие данные аналитического учета. Дебетовые обороты по счетам Об и 58 показываются в журналах-ордерах № 2 (по кредиту счета 51), 2/1 (по кредиту счета 52), 8 (по кредиту счета 76) и др. В условиях применения сокращенной журнально-ордерной формы синтетический учет по счетам 06 и 58 ведется в журнале-ордере № 03. Аналитический учет по указанным счетам ведется в ведомости № 02. Информация о.наличии и движении финансовых вложений и ценных бумаг, учитываемая на счетах 06 и 58 при упрощенной форме учета, обобщается в ведомости № В-5. 2. Учет финансовых вложений (инвестиций) в акции Акции бывают следующих видов: именные и на предъявителя; простые и привилегированные. Именные акции содержат имя собственника, их учет ведут в книге регистрации акций с указанием в ней данных о каждой ценной акции, времени ее приобретения и о количестве акций у каждого акционера. Акции на предъявителя учитывают в книге только по их общему количеству.
Простые акции не дают возможности их владельцам преимущественных прав на получение дивидендов, но предоставляют право голоса в акционерном обществе. Размер дивидендов по простым (обыкновенным) акциям определяется один раз в год советом директоров акционерного общества исходя из полученной прибыли и потребностей в ее использовании для развития акционерного общества. Размер дивидендов утверждается собранием акционеров. Привилегированные акции обеспечивают владельцу преимущественное право на получение дивидендов в форме гарантированного фиксированного процента, но не дают ему права голоса в акционерном обществе, если иное не предусмотрено Уставом. Имеют место следующие виды привилегированных акций: конвертируемые, дающие право обмена в определенный срок на обычную акцию или на другие ценные бумаги, указанные в условиях выпуска; кумулятивные, дающие право аккумулировать дивиденды, а потом выплачивать в большем размере в последующие периоды; акции с плавающим или корректируемым дивидендом. Учет движения акций осуществляется преимущественно на счете 06 &quo ;Долгосрочные финансовые вложения&quo ;, субсчете 1 — &quo ;Паи и акции&quo ;. Легкореализуемые акции, приобретаемые на срок до одного года, учитываются на счете 58 &quo ;Краткосрочные финансовые вложения&quo ;, субсчете 1 — &quo ;Облигации и другие ценные бумаги&quo ;. Купленные акции учитываются по фактическим затратам их приобретения. Фактическая стоимость приобретения складывается из покупной цены и дополнительных расходов по их приобретению (оплата услуг инвестиционного консультанта и инвестиционного посредника (брокера), налога по операциям с ценными бумагами). Покупная цена состоит из номинальной цены и суммы премии, уплачиваемой эмитенту, или скидки, предоставляемой эмитентом. Акции могут оплачиваться в рублях, иностранных валютах, предоставлением имущества в собственность или пользование акционерного общества. При любой форме оплаты стоимость акций выражается в национальной валюте, т.е. в белорусских рублях. Приобретение акций в учете отражается следующими проводками: Д-т сч. 06 &quo ;Долгосрочные финансовые вложения&quo ;, В-5; Д-т сч. 58 &quo ;Краткосрочные финансовые вложения&quo ;, В-5 К-т сч. 51 &quo ;Расчетный счет&quo ;, ж/о 2 (01); К-т сч. 52 &quo ;Валютный счет&quo ;, ж/о 2/1, (01). Если акции оплачены не полностью, но инвестор имеет право на получение дивидендов и несет полную ответственность по этим вложениям, то акции приходуются по полной сумме фактических затрат следующими проводками: Д-т сч. 06 &quo ;Долгосрочные финансовые вложения&quo ; (58), В-5 К-т сч. 51 &quo ;Расчетный счет&quo ; (52) — на оплаченную часть акций, ж/о 2 (2/1), (01); К-т сч. 76 &quo ;Расчеты с разными дебиторами и кредиторами&quo ; (субсчет &quo ;Расчеты за приобретенные акции&quo ;) — на неоплаченную часть акций, ж/о 8 (03). В этом случае в балансе приобретенные акции отражаются по фактическим затратам, а неоплаченная часть — по статье кредиторской задолженности. В остальных случаях суммы, внесенные на приобретение акций, предварительно в учете отражаются записями: К-т сч. 51 &quo ;Расчетный счет&quo ; (52), В-4 Д-т сч.
76 &quo ;Расчеты с разными дебиторами и кредиторами&quo ; (субсчет &quo ;Расчеты за приобретенные акции&quo ;), ж/о 8 (03). В балансе эти суммы учитываются как дебиторская задолженность. При оплате приобретаемых акций материалами либо готовой продукцией в учете составляются проводки: Д-т сч. 06 &quo ;Долгосрочные финансовые вложения&quo ; (58), В-5 К-т сч. 10 &quo ;Материалы&quo ; (12 — если МБП новые) — на стоимость материалов (МБП), передаваемых в оплату акций, ж/о 10/1 (05); К-т сч. 40 &quo ;Готовая продукция&quo ; — на стоимость готовой продукции, передаваемой в оплату акций, ж/о 11 (06). В случае оплаты акций основными средствами составляются следующие проводки: а)Д-т сч. 06 &quo ;Долгосрочные финансовые вложения&quo ; (58), В-5 К-т сч. 01 &quo ;Основные средства&quo ; — на первоначальную (договорную) стоимость, ж/о 13 (04); б)Д-т сч. 02 &quo ;Амортизация основных средств&quo ;, В-4 К-т сч. 06 &quo ;Долгосрочные финансовые вложения&quo ; (58) — на сумму износа основных средств, если они были в эксплуатации, ж/о 8 (03). При оплате приобретаемых акций нематериальными активами, находящимися в эксплуатации, в учете делаются следующие проводки: а)Д-т сч. 06 &quo ;Долгосрочные финансовые вложения&quo ; (58), В-5 К-т сч. 04 &quo ;Нематериальные активы&quo ; — на первоначальную (договорную) стоимость нематериальных активов, ж/о 13 (04); б)Д-т сч. 05 &quo ;Амортизация нематериальных активов&quo ;, В-4 К-т сч. 06 &quo ;Долгосрочные финансовые вложения&quo ; (58) — на сумму износа нематериальных активов, если они были в эксплуатации, ж/о 8 (03). В случае оплаты акций малоценными и быстроизнашивающимися предметами, находящимися в эксплуатации, делаются проводки: а)Д-т сч. 06 &quo ;Долгосрочные финансовые вложения&quo ; (58), В-5 К-т сч. 12 &quo ;Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы&quo ; — на первоначальную (договорную) стоимость передаваемых МБП, ж/о 10/1 (05); б)Д-т сч. 13 &quo ;Износ МБП&quo ;, В-4 К-т сч. 06 &quo ;Долгосрочные финансовые вложения&quo ; (58) — на сумму износа МБП, если они были в эксплуатации, ж/о 8 (03). Оценка передаваемого имущества определяется по договоренности сторон на основе действующих рыночных цен. Приобретенные акции хранятся в депозитарии или в кассе предприятия. Расходы предприятия за услуги депозитариев по хранению акций производятся либо за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, или средств фондов специального назначения: Д-т сч. 81 &quo ;Использование прибыли&quo ; (88), В-4 К-т сч. 51 &quo ;Расчетный счет&quo ; (50, 52), ж/о 2 (1, 2/1), (01). Если акции хранятся в кассе предприятия, то их учет ведется в специальном реестре (книге), составляемом в двух экземплярах (для кассира и бухгалтерии). По каждой акции в реестре указывают наименование эмитента, номинальную и покупную стоимость, номер и серию, общее количество и дату покупки и продажи. При начислении дивидендов по акциям на их сумму составляются проводки: Д-т сч. 76 &quo ;Расчеты с разными дебиторами и кредиторами&quo ; (субсчет &quo ;Расчеты по дивидендам&quo ;), В-5 К-т сч. 80 &quo ;Прибыли и убытки&quo ;, ж/о 15 (07).
Первоначальной стоимостью финансовых вложений, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, признается согласованная между учредителями (участниками) стоимость, если иное не предусмотрено российским законодательством. Учет финансовых вложений ведется на активном балансовом счете 58 «Финансовые вложения». По дебету счета отражаются суммы увеличения финансовых вложений (инвестиций) (табл. 8.1), по кредиту счета списание этих сумм. Соответственно содержанию счет имеет следующие субсчета: 58-1 «Паи и акции» для учета наличия и движения инвестиций в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций; 58-2 «Долговые ценные бумаги» для учета наличия и движения инвестиций в государственные и муниципальные ценные бумаги; 58-3 «Предоставленные займы» для учета наличия и движения предоставленных организацией юридическим и физическим лицам денежных и иных займов; 58-4 «Вклады по договору простого товарищества» для учета наличия и движения вкладов в общее имущество по договору простого товарищества; 58-5 «Депозитные вклады» для учета средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады; 58-6 «Прочие финансовые вложения» для учета прав требования, приобретенных организацией в порядке их уступки и по другим основаниям. Таблица 8.1Типовые корреспонденции счетов по оприходованию финансовых вложений Аналитический учет на счете 58 «Финансовые вложения» ведут по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям-продавцам ценных бумаг, другим организациям, участником которых является организация, организациям-заемщикам и т.Pп.)
1. Бухгалтерский учет финансовых вложений в ценные бумаги
2. Учет финансовых вложений в акции и долговые ценные бумаги
4. Вложение в ценные бумаги как форма инвестиционного процесса
5. Бухгалтерский учет финансовых вложений
9. Учет финансовых вложений в облигации
10. Учет финансовых вложений на сельскохозяйственном предприятии
11. Функции Excel для финансовых расчетов по ценным бумагам
13. Учет ценных бумаг: государственных краткосрочных облигаций, казначейских обязательств, векселей
14. Проблема учета и аудита операций по ценнам бумагам ( в Азербайджане)
15. Рынки ценных бумаг и финансовые инструменты
16. Проблема учета и аудита операций по ценнам бумагам ( в Азербайджане)
Фоторамка "Poster gold" (40х60 см). 
Качели, подвесные. 
Насос ножной (арт. TD 0468). 17. Особенности депозитарного учета ценных бумаг при залоговых операциях
18. Финансовые рынки, ценные бумаги, фондовые биржи
19. Рынок ценных бумаг в структуре финансового рынка
21. Особенности применения метода участия в капитале при учете финансовых инвестиций
25. Инвестиционная политика кредитно-финансовых институтов на рынке ценных бумаг
26. Организация бухгалтерского учета ценных бумаг
28. Учет, анализ и аудит финансовых вложений
31. Рынок ценных бумаг и финансовые риски
32. Законодательство по ценным бумагам
Фоторамка С31-011 "Alparaisa" на 5 фотографий, 51,5x34,5x2 см (белый). 
Блюдо для блинов с крышкой "Лавандовый букет", 23 см. 
Прыгунки 3 в 1 "Спортбэби" (прыгунки, качели, тарзанка) с качельным крюком. 33. Ценные бумаги как объект гражданского права
34. Ценные бумаги как объекты гражданских прав
35. Технический анализ рынка ценных бумаг на примере акций РАО "ЕЭС Россия" 2001-2002 гг.
37. Виды ценных бумаг и операций с ними коммерческих банков
41. Учет финансовых результатов и распределение прибыли
42. Формирование и учет финансовых результатов
44. Российский рынок ценных бумаг
45. Ценные бумаги акционерного общества
46. Ценные бумаги
47. Рынок ценных бумаг в России
48. Ценные бумаги КАК ОБЪЕКТЫ ГРАЖДАНСКИХ ПРАВ
Настольная игра "Уве Розенберга Пэчворк". 
Мотоцикл-каталка 2-х колесный, желтый. 
Карандаши цветные "Magic", 12+1 цветов. 49. Операции с ценными бумагами
50. Основные термины по ценным бумагам
51. Состояние и перспективы рынка ценных бумаг в России
52. Виды ценных бумаг (Контрольная)
58. Рынок ценных бумаг (шпаргалка)
59. Рынок ценных бумаг и банки
60. Рынок ценных бумаг и его состояние в России
61. Рынок ценных бумаг /Украина/
62. Управление операциями с ценными бумагами в СХПК "Адышевский" Оричевского р-на Кировской области
63. Ценные бумаги
Альбом для пастели "Pastel", А2, 20 листов. 
Бутылочка для кормления "Avent" Natural (260 мл). 
Ранец ортопедический "Kitty", цвет розовый. 65. Ценные бумаги и их обращение
66. Ценные бумаги как объекты гражданских прав
67. Ценные бумаги РФ
68. Эмиссия и обращение ценных бумаг ОАО "Нижнекамскнефтехим"
69. Рынок корпоративных ценных бумаг
73. Ценные бумаги: понятие и виды
75. Рынок ценных бумаг Японии (2003г.)
76. Акция как инструмент рынка ценных бумаг. Российский рынок акций
77. Ценные бумаги их сущность и функции
78. Российский рынок ценных бумаг
79. Ценные бумаги
80. Рынок ценных бумаг и его основные модели
Настольная игра "Уве Розенберга Пэчворк". Мотоцикл-каталка 2-х колесный, желтый. Карандаши цветные "Magic", 12+1 цветов. 81. Основные черты рынка ценных бумаг
82. Налогообложение НДС операций с ценными бумагами
83. Ипотечные ценные бумаги. Мировой опыт и российские условия
89. История рынка ценных бумаг
90. Концепция развития рынка ценных бумаг
91. Покупка и продажа ценных бумаг гражданами
94. Управление деятельностью профессиональных участников регионального рынка ценных бумаг
95. Формирование портфеля ценных бумаг коммерческого банка
96. Лицензирование на рынке ценных бумаг
Настольная игра "Мягкий знак". 
Автомобильная термокружка Tramp TRC-004 (450 мл). 
Набор для специй "Сад", 5 предметов, 19x14x13,5 см. 97. Размещение ценных бумаг на депозите
98. Операции банков с ценными бумагами
99. Учет финансовых результатов
100. В течении какого срока акции и иные ценные бумаги должны быть оплачены
