Библиотека Рефераты Курсовые Дипломы Поиск
Библиотека Рефераты Курсовые Дипломы Поиск
сделать стартовой добавить в избранное
Кефирный гриб на сайте www.za4et.net.ru

Экономика и Финансы Экономика и Финансы     Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет

Учет финансовых вложений (инвестиций) и ценных бумаг

Чашка "Неваляшка".
Ваши дети во время приёма пищи вечно проливают что-то на ковёр и пол, пачкают руки, а Вы потом тратите уйму времени на выведение пятен с
222 руб
Раздел: Тарелки
Брелок LED "Лампочка" классическая.
Брелок работает в двух автоматических режимах и горит в разных цветовых гаммах. Материал: металл, акрил. Для работы нужны 3 батарейки
131 руб
Раздел: Металлические брелоки
Ручка "Помада".
Шариковая ручка в виде тюбика помады. Расцветка корпуса в ассортименте, без возможности выбора!
25 руб
Раздел: Оригинальные ручки

БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИНФОРМАТИКИ И РАДИОЭЛЕКТРОНИКИ КАФЕДРА МЕНЕДЖМЕНТА РЕФЕРАТ НА ТЕМУ: Учет финансовых вложений (инвестиций) и ценных бумаг МИНСК, 2009 Содержание Сущность и виды финансовых вложений Учет финансовых вложений (инвестиций) в акции Учет долговых ценных бумаг 1. Сущность и виды финансовых вложений К финансовым вложениям относятся инвестиции предприятия в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги и уставные фонды других предприятий, а также займы, предоставленные другим предприятиям на территории Республики Беларусь и за ее пределами. По срокам финансовые вложения подразделяются на долгосрочные (на срок более одного года) и краткосрочные (на срок до одного года). Отнесение вложений к соответствующему их виду зависит также от назначения вложений. Например, облигации, имеющие срок погашения более одного года, могут быть отнесены к краткосрочным финансовым вложениям, если они приобретены с целью перепродажи в течение года. Долгосрочные финансовые вложения учитывают на активном счете 06 &quo ;Долгосрочные финансовые вложения&quo ;. Этот счет имеет следующие субсчета: 1 — &quo ;Паи и акции&quo ;; 2 — &quo ;Облигации&quo ;; 3 — &quo ;Предоставленные займы&quo ;. При необходимости на этом счете могут открываться и другие субсчета. Краткосрочные финансовые вложения учитываются на активном счете 58 &quo ;Краткосрочные финансовые вложения&quo ;. Он имеет следующие субсчета: 1 — &quo ;Облигации и другие ценные бумаги&quo ;; 2 — &quo ;Депозиты&quo ;; 3 — &quo ;Предоставленные займы&quo ;. К нему могут быть открыты и другие субсчета. Финансовые вложения учитываются по фактическим затратам инвестора. Аналитический учет финансовых вложений ведется по их видам (паи, акции, облигации и др.) и объектам, в которые осуществлены эти вложения (предприятиям — продавцам ценных бумаг, предприятиям-заемщикам и т.п.). Причем построение аналитического учета должно обеспечить получение данных о финансовых вложениях на территории страны и за рубежом. При полной журнально-ордерной форме учета записи по кредиту счетов 06 и 58 производятся в журнале-ордере 8 и ведомости 7. Здесь же могут отражаться и соответствующие данные аналитического учета. Дебетовые обороты по счетам Об и 58 показываются в журналах-ордерах № 2 (по кредиту счета 51), 2/1 (по кредиту счета 52), 8 (по кредиту счета 76) и др. В условиях применения сокращенной журнально-ордерной формы синтетический учет по счетам 06 и 58 ведется в журнале-ордере № 03. Аналитический учет по указанным счетам ведется в ведомости № 02. Информация о.наличии и движении финансовых вложений и ценных бумаг, учитываемая на счетах 06 и 58 при упрощенной форме учета, обобщается в ведомости № В-5. 2. Учет финансовых вложений (инвестиций) в акции Акции бывают следующих видов: именные и на предъявителя; простые и привилегированные. Именные акции содержат имя собственника, их учет ведут в книге регистрации акций с указанием в ней данных о каждой ценной акции, времени ее приобретения и о количестве акций у каждого акционера. Акции на предъявителя учитывают в книге только по их общему количеству.

Простые акции не дают возможности их владельцам преимущественных прав на получение дивидендов, но предоставляют право голоса в акционерном обществе. Размер дивидендов по простым (обыкновенным) акциям определяется один раз в год советом директоров акционерного общества исходя из полученной прибыли и потребностей в ее использовании для развития акционерного общества. Размер дивидендов утверждается собранием акционеров. Привилегированные акции обеспечивают владельцу преимущественное право на получение дивидендов в форме гарантированного фиксированного процента, но не дают ему права голоса в акционерном обществе, если иное не предусмотрено Уставом. Имеют место следующие виды привилегированных акций: конвертируемые, дающие право обмена в определенный срок на обычную акцию или на другие ценные бумаги, указанные в условиях выпуска; кумулятивные, дающие право аккумулировать дивиденды, а потом выплачивать в большем размере в последующие периоды; акции с плавающим или корректируемым дивидендом. Учет движения акций осуществляется преимущественно на счете 06 &quo ;Долгосрочные финансовые вложения&quo ;, субсчете 1 — &quo ;Паи и акции&quo ;. Легкореализуемые акции, приобретаемые на срок до одного года, учитываются на счете 58 &quo ;Краткосрочные финансовые вложения&quo ;, субсчете 1 — &quo ;Облигации и другие ценные бумаги&quo ;. Купленные акции учитываются по фактическим затратам их приобретения. Фактическая стоимость приобретения складывается из покупной цены и дополнительных расходов по их приобретению (оплата услуг инвестиционного консультанта и инвестиционного посредника (брокера), налога по операциям с ценными бумагами). Покупная цена состоит из номинальной цены и суммы премии, уплачиваемой эмитенту, или скидки, предоставляемой эмитентом. Акции могут оплачиваться в рублях, иностранных валютах, предоставлением имущества в собственность или пользование акционерного общества. При любой форме оплаты стоимость акций выражается в национальной валюте, т.е. в белорусских рублях. Приобретение акций в учете отражается следующими проводками: Д-т сч. 06 &quo ;Долгосрочные финансовые вложения&quo ;, В-5; Д-т сч. 58 &quo ;Краткосрочные финансовые вложения&quo ;, В-5 К-т сч. 51 &quo ;Расчетный счет&quo ;, ж/о 2 (01); К-т сч. 52 &quo ;Валютный счет&quo ;, ж/о 2/1, (01). Если акции оплачены не полностью, но инвестор имеет право на получение дивидендов и несет полную ответственность по этим вложениям, то акции приходуются по полной сумме фактических затрат следующими проводками: Д-т сч. 06 &quo ;Долгосрочные финансовые вложения&quo ; (58), В-5 К-т сч. 51 &quo ;Расчетный счет&quo ; (52) — на оплаченную часть акций, ж/о 2 (2/1), (01); К-т сч. 76 &quo ;Расчеты с разными дебиторами и кредиторами&quo ; (субсчет &quo ;Расчеты за приобретенные акции&quo ;) — на неоплаченную часть акций, ж/о 8 (03). В этом случае в балансе приобретенные акции отражаются по фактическим затратам, а неоплаченная часть — по статье кредиторской задолженности. В остальных случаях суммы, внесенные на приобретение акций, предварительно в учете отражаются записями: К-т сч. 51 &quo ;Расчетный счет&quo ; (52), В-4 Д-т сч.

76 &quo ;Расчеты с разными дебиторами и кредиторами&quo ; (субсчет &quo ;Расчеты за приобретенные акции&quo ;), ж/о 8 (03). В балансе эти суммы учитываются как дебиторская задолженность. При оплате приобретаемых акций материалами либо готовой продукцией в учете составляются проводки: Д-т сч. 06 &quo ;Долгосрочные финансовые вложения&quo ; (58), В-5 К-т сч. 10 &quo ;Материалы&quo ; (12 — если МБП новые) — на стоимость материалов (МБП), передаваемых в оплату акций, ж/о 10/1 (05); К-т сч. 40 &quo ;Готовая продукция&quo ; — на стоимость готовой продукции, передаваемой в оплату акций, ж/о 11 (06). В случае оплаты акций основными средствами составляются следующие проводки: а)Д-т сч. 06 &quo ;Долгосрочные финансовые вложения&quo ; (58), В-5 К-т сч. 01 &quo ;Основные средства&quo ; — на первоначальную (договорную) стоимость, ж/о 13 (04); б)Д-т сч. 02 &quo ;Амортизация основных средств&quo ;, В-4 К-т сч. 06 &quo ;Долгосрочные финансовые вложения&quo ; (58) — на сумму износа основных средств, если они были в эксплуатации, ж/о 8 (03). При оплате приобретаемых акций нематериальными активами, находящимися в эксплуатации, в учете делаются следующие проводки: а)Д-т сч. 06 &quo ;Долгосрочные финансовые вложения&quo ; (58), В-5 К-т сч. 04 &quo ;Нематериальные активы&quo ; — на первоначальную (договорную) стоимость нематериальных активов, ж/о 13 (04); б)Д-т сч. 05 &quo ;Амортизация нематериальных активов&quo ;, В-4 К-т сч. 06 &quo ;Долгосрочные финансовые вложения&quo ; (58) — на сумму износа нематериальных активов, если они были в эксплуатации, ж/о 8 (03). В случае оплаты акций малоценными и быстроизнашивающимися предметами, находящимися в эксплуатации, делаются проводки: а)Д-т сч. 06 &quo ;Долгосрочные финансовые вложения&quo ; (58), В-5 К-т сч. 12 &quo ;Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы&quo ; — на первоначальную (договорную) стоимость передаваемых МБП, ж/о 10/1 (05); б)Д-т сч. 13 &quo ;Износ МБП&quo ;, В-4 К-т сч. 06 &quo ;Долгосрочные финансовые вложения&quo ; (58) — на сумму износа МБП, если они были в эксплуатации, ж/о 8 (03). Оценка передаваемого имущества определяется по договоренности сторон на основе действующих рыночных цен. Приобретенные акции хранятся в депозитарии или в кассе предприятия. Расходы предприятия за услуги депозитариев по хранению акций производятся либо за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, или средств фондов специального назначения: Д-т сч. 81 &quo ;Использование прибыли&quo ; (88), В-4 К-т сч. 51 &quo ;Расчетный счет&quo ; (50, 52), ж/о 2 (1, 2/1), (01). Если акции хранятся в кассе предприятия, то их учет ведется в специальном реестре (книге), составляемом в двух экземплярах (для кассира и бухгалтерии). По каждой акции в реестре указывают наименование эмитента, номинальную и покупную стоимость, номер и серию, общее количество и дату покупки и продажи. При начислении дивидендов по акциям на их сумму составляются проводки: Д-т сч. 76 &quo ;Расчеты с разными дебиторами и кредиторами&quo ; (субсчет &quo ;Расчеты по дивидендам&quo ;), В-5 К-т сч. 80 &quo ;Прибыли и убытки&quo ;, ж/о 15 (07).

Первоначальной стоимостью финансовых вложений, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, признается согласованная между учредителями (участниками) стоимость, если иное не предусмотрено российским законодательством. Учет финансовых вложений ведется на активном балансовом счете 58 «Финансовые вложения». По дебету счета отражаются суммы увеличения финансовых вложений (инвестиций) (табл. 8.1), по кредиту счета списание этих сумм. Соответственно содержанию счет имеет следующие субсчета: 58-1 «Паи и акции» для учета наличия и движения инвестиций в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций; 58-2 «Долговые ценные бумаги» для учета наличия и движения инвестиций в государственные и муниципальные ценные бумаги; 58-3 «Предоставленные займы» для учета наличия и движения предоставленных организацией юридическим и физическим лицам денежных и иных займов; 58-4 «Вклады по договору простого товарищества» для учета наличия и движения вкладов в общее имущество по договору простого товарищества; 58-5 «Депозитные вклады» для учета средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады; 58-6 «Прочие финансовые вложения» для учета прав требования, приобретенных организацией в порядке их уступки и по другим основаниям. Таблица 8.1Типовые корреспонденции счетов по оприходованию финансовых вложений Аналитический учет на счете 58 «Финансовые вложения» ведут по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям-продавцам ценных бумаг, другим организациям, участником которых является организация, организациям-заемщикам и т.Pп.)

1. Бухгалтерский учет финансовых вложений в ценные бумаги

2. Учет финансовых вложений в акции и долговые ценные бумаги

3. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

4. Вложение в ценные бумаги как форма инвестиционного процесса

5. Бухгалтерский учет финансовых вложений

6. Учет активных операций с ценными бумагами
7. Учет финансовых вложений
8. Учет финансовых вложений

9. Учет финансовых вложений в облигации

10. Учет финансовых вложений на сельскохозяйственном предприятии

11. Функции Excel для финансовых расчетов по ценным бумагам

12. Учет финансовых вложений

13. Учет ценных бумаг: государственных краткосрочных облигаций, казначейских обязательств, векселей

14. Проблема учета и аудита операций по ценнам бумагам ( в Азербайджане)

15. Рынки ценных бумаг и финансовые инструменты

16. Проблема учета и аудита операций по ценнам бумагам ( в Азербайджане)

Фоторамка "Poster gold" (40х60 см).
Для фотографий размером 40 х 60 см. Материал рамки - пластик. Цвет - золотистый. Материал подложки - плотный картон. Крепежи позволяют
770 руб
Раздел: Размер 40x60 (А2)
Качели, подвесные.
Эти подвесные качели можно разместить дома или на улице в любом удобном месте. Наш пластик прочен и долговечен, поэтому качели прослужат
381 руб
Раздел: Качели
Насос ножной (арт. TD 0468).
Насос механический ножной незаменимый помощник не только для автомобилистов, но и для любителей активного отдыха. Ведь с его помощью Вы
448 руб
Раздел: Насосы, компрессоры автомобильные

17. Особенности депозитарного учета ценных бумаг при залоговых операциях

18. Финансовые рынки, ценные бумаги, фондовые биржи

19. Рынок ценных бумаг в структуре финансового рынка

20. Учет ценных бумаг

21. Особенности применения метода участия в капитале при учете финансовых инвестиций

22. Мобилизация предприятием финансовых ресурсов путем эмиссии ценных бумаг
23. Развитие операций коммерческих банков с производными ценными бумагами на фондовом и финансовом рынках Украины
24. Финансовые рынки, ценные бумаги и фондовые рынки

25. Инвестиционная политика кредитно-финансовых институтов на рынке ценных бумаг

26. Организация бухгалтерского учета ценных бумаг

27. Проверка расчетных, валютных и других счетов в банках, финансовых вложений и состояния забалансового учета при проведении аудита

28. Учет, анализ и аудит финансовых вложений

29. Бухгалтерский учет в кредитных организациях: учет операций с государственными краткосрочными ценными бумагами

30. Федеральная служба по финансовым рынкам как участник государственного регулирования рынка ценных бумаг

31. Рынок ценных бумаг и финансовые риски

32. Законодательство по ценным бумагам

Фоторамка С31-011 "Alparaisa" на 5 фотографий, 51,5x34,5x2 см (белый).
Размеры рамки: 51,5х34,5x2 cм. Размеры фото: - 15х10 см, 3 штуки, - 10х15 см, 2 штуки. Фоторамка-коллаж для 5-ти фотографий. Материал:
642 руб
Раздел: Мультирамки
Блюдо для блинов с крышкой "Лавандовый букет", 23 см.
Блюдо для блинов с крышкой прекрасно впишется в кухонный интерьер. Материал: доломит. Диаметр: 23 см.
737 руб
Раздел: Блюда
Прыгунки 3 в 1 "Спортбэби" (прыгунки, качели, тарзанка) с качельным крюком.
Характеристики: Петля из стропы для крепления на крепежный крюк или на специальный зажим. Пряжка для регулировки высоты (при правильной
659 руб
Раздел: Прыгунки, вожжи

33. Ценные бумаги как объект гражданского права

34. Ценные бумаги как объекты гражданских прав

35. Технический анализ рынка ценных бумаг на примере акций РАО "ЕЭС Россия" 2001-2002 гг.

36. О взаимосвязях рынков реально потребляемых продуктов и услуг, разного рода спекулятивных рынков "ценных бумаг" и прочих "сокровищ"

37. Виды ценных бумаг и операций с ними коммерческих банков

38. Российские торговые системы, организаторы биржевой и внебиржевой торговли на рынке ценных бумаг и государственное регулирование их деятельности
39. Биржевые спекуляции и их влияние на курс ценных бумаг
40. Основы технического и фундаментального анализа ценных бумаг

41. Учет финансовых результатов и распределение прибыли

42. Формирование и учет финансовых результатов

43. Рынок ценных бумаг

44. Российский рынок ценных бумаг

45. Ценные бумаги акционерного общества

46. Ценные бумаги

47. Рынок ценных бумаг в России

48. Ценные бумаги КАК ОБЪЕКТЫ ГРАЖДАНСКИХ ПРАВ

Настольная игра "Уве Розенберга Пэчворк".
Настольная игра "Пэчворк" - одна из лучших абстрактных игр в мире. На протяжении игры участники составляют полотно из отдельных
900 руб
Раздел: Классические игры
Мотоцикл-каталка 2-х колесный, желтый.
Мотоцикл каталка обязательно станет любимой игрушкой Вашего малыша. Большое удовольствие доставляет ребенку самостоятельно оттолкнувшись
1700 руб
Раздел: Каталки
Карандаши цветные "Magic", 12+1 цветов.
Уникальные цветные карандаши с многоцветным грифелем, который дает возможность рисовать и писать сразу тремя цветами. В каждом наборе
713 руб
Раздел: 7-12 цветов

49. Операции с ценными бумагами

50. Основные термины по ценным бумагам

51. Состояние и перспективы рынка ценных бумаг в России

52. Виды ценных бумаг (Контрольная)

53. Задача квадратичного программирования с параметром в правых частях ограничений и ее применение при формировании портфеля ценных бумаг

54. Международный рынок ценных бумаг
55. Реформа рынка ценных бумаг в России
56. Рынок ценных бумаг

57. Рынок ценных бумаг

58. Рынок ценных бумаг (шпаргалка)

59. Рынок ценных бумаг и банки

60. Рынок ценных бумаг и его состояние в России

61. Рынок ценных бумаг /Украина/

62. Управление операциями с ценными бумагами в СХПК "Адышевский" Оричевского р-на Кировской области

63. Ценные бумаги

64. Ценные бумаги (шпаргалка)

Альбом для пастели "Pastel", А2, 20 листов.
Формат: А2. Количество листов: 20. Плотность бумаги: 300 г/м2. Блок: синий. Твердая подложка.
429 руб
Раздел: 14-24 листа
Бутылочка для кормления "Avent" Natural (260 мл).
Уникальная эргономичная форма позволяет комфортно держать бутылочку в любом положении. Инновационный двойной клапан эффективно снижает
481 руб
Раздел: Бутылочки
Ранец ортопедический "Kitty", цвет розовый.
Ранец с ортопедической спинкой. Компактная обтекаемая форма. Крышка из износостойкой искусственной кожи! Широкие удобные лямки
3295 руб
Раздел: Без наполнения

65. Ценные бумаги и их обращение

66. Ценные бумаги как объекты гражданских прав

67. Ценные бумаги РФ

68. Эмиссия и обращение ценных бумаг ОАО "Нижнекамскнефтехим"

69. Рынок корпоративных ценных бумаг

70. Использование репортных сделок на рынке государственных ценных бумаг для финансирования промышленных проектов
71. Технический анализ рынка ценных бумаг на примере акций РАО "ЕЭС Россия" 2001-2002 гг.
72. Рынок ценных бумаг в России до 1917 года

73. Ценные бумаги: понятие и виды

74. Виды ценных бумаг

75. Рынок ценных бумаг Японии (2003г.)

76. Акция как инструмент рынка ценных бумаг. Российский рынок акций

77. Ценные бумаги их сущность и функции

78. Российский рынок ценных бумаг

79. Ценные бумаги

80. Рынок ценных бумаг и его основные модели

Настольная игра "Уве Розенберга Пэчворк".
Настольная игра "Пэчворк" - одна из лучших абстрактных игр в мире. На протяжении игры участники составляют полотно из отдельных
900 руб
Раздел: Классические игры
Мотоцикл-каталка 2-х колесный, желтый.
Мотоцикл каталка обязательно станет любимой игрушкой Вашего малыша. Большое удовольствие доставляет ребенку самостоятельно оттолкнувшись
1700 руб
Раздел: Каталки
Карандаши цветные "Magic", 12+1 цветов.
Уникальные цветные карандаши с многоцветным грифелем, который дает возможность рисовать и писать сразу тремя цветами. В каждом наборе
713 руб
Раздел: 7-12 цветов

81. Основные черты рынка ценных бумаг

82. Налогообложение НДС операций с ценными бумагами

83. Ипотечные ценные бумаги. Мировой опыт и российские условия

84. Информационные правоотношения на рынке ценных бумаг: соотношение конституционного и гражданского законодательства

85. Понятие ценной бумаги

86. Вещь и право требования: к вопросу о допустимости виндикации бездокументарных ценных бумаг
87. Ценные бумаги и их рынки
88. Становление рынка ценных бумаг в России

89. История рынка ценных бумаг

90. Концепция развития рынка ценных бумаг

91. Покупка и продажа ценных бумаг гражданами

92. Рынок ценных бумаг РК

93. Рынок ценных бумаг в РБ

94. Управление деятельностью профессиональных участников регионального рынка ценных бумаг

95. Формирование портфеля ценных бумаг коммерческого банка

96. Лицензирование на рынке ценных бумаг

Настольная игра "Мягкий знак".
«Мягкий знак» – это игра для детей и их родителей. Ее правила предельно просты. Для игры нужен только комплект карт. На каждой из них
357 руб
Раздел: Внимание, память, логика
Автомобильная термокружка Tramp TRC-004 (450 мл).
Термокружка - долго сохраняет тепло. Крышка-поилка из термостойкого пластика предохраняет от проливания жидкости и не дает напитку остыть.
360 руб
Раздел: Прочее
Набор для специй "Сад", 5 предметов, 19x14x13,5 см.
Набор для специй на деревянной подставке. Размер: 19x14x13,5 см. Материал: керамика.
552 руб
Раздел: Наборы для специй

97. Размещение ценных бумаг на депозите

98. Операции банков с ценными бумагами

99. Учет финансовых результатов

100. В течении какого срока акции и иные ценные бумаги должны быть оплачены


Поиск Рефератов на сайте za4eti.ru Вы студент, и у Вас нет времени на выполнение письменных работ (рефератов, курсовых и дипломов)? Мы сможем Вам в этом помочь. Возможно, Вам подойдет что-то из ПЕРЕЧНЯ ПРЕДМЕТОВ И ДИСЦИПЛИН, ПО КОТОРЫМ ВЫПОЛНЯЮТСЯ РЕФЕРАТЫ, КУРСОВЫЕ И ДИПЛОМНЫЕ РАБОТЫ. 
Вы можете поискать нужную Вам работу в КОЛЛЕКЦИИ ГОТОВЫХ РЕФЕРАТОВ, КУРСОВЫХ И ДИПЛОМНЫХ РАБОТ, выполненных преподавателями московских ВУЗов за период более чем 10-летней работы. Эти работы Вы можете бесплатно СКАЧАТЬ.