Библиотека Рефераты Курсовые Дипломы Поиск
Библиотека Рефераты Курсовые Дипломы Поиск
сделать стартовой добавить в избранное
Кефирный гриб на сайте www.za4et.net.ru

Экономика и Финансы Экономика и Финансы

Совершенствование учета отсроченных налогов

Ночник-проектор "Звездное небо, планеты", черный.
Оригинальный светильник-ночник-проектор. Корпус поворачивается от руки. Источник света: 1) Лампочка (от карманных фанариков); 2) Три
350 руб
Раздел: Ночники
Фонарь садовый «Тюльпан».
Дачные фонари на солнечных батареях были сделаны с использованием технологии аккумулирования солнечной энергии. Уличные светильники для
106 руб
Раздел: Уличное освещение
Фонарь желаний бумажный, оранжевый.
В комплекте: фонарик, горелка. Оформление упаковки - 100% полностью на русском языке. Форма купола "перевёрнутая груша" как у
87 руб
Раздел: Небесные фонарики

Хоменко Наталья Борисовна, Донецкий Национальный Технический Университет Для дальнейшего полного понятия изложенного материала необходимо разъяснение некоторых понятий, например понятий разных видов прибыли установленных стандартом 17. Источником уплаты налога является сумма прибыли (убытка) до налогообложения, определенная в бухгалтерском учете, в стандарте названа учетной прибылью (убытком). Она отражается в Отчете о финансовых результатах за отчетный период в строке 170 (175). Прибыль (убыток), определенная по налоговому законо-дательству объектом налогообложения за отчетный период, в ПБУ-17 называется налоговой прибылью (убытком) и отражается в строке 39 (40) Декларации о прибыли предприятия (далее – Декларация). Сумма налога, исчисленная в отчетном периоде согласно налоговому законодательству и подлежащая перечислению в бюджет, в стандарте называется текущим налогом на прибыль, который согласно Плану счетов отражается по кредиту соответствующего субсчета счета 641 “Расчеты по налогам”, а сумма налога, исчис-ленная исходя из учетной прибыли, в соответствии с ПБУ-17 признается расходами по налогу на прибыль, начисляемыми по дебету счета 98 “Налоги на прибыль”. Как правило, прибыль, рассчитанная по данным бухгалтерского учета, не равна налогооблагаемой прибыли за тот же отчетный период, так как налогооблагаемая  прибыль рассчитывается в соответствии с налоговыми законами и правилами, в то время как бухгалтерская прибыль определяется в соответствии с общепринятыми бухгалтерскими принципами. К несчастью, налоговые правила и бухгалтерские принципы не совпадают. Разница между налогооблагаемой и бухгалтерской прибылью может быть или временной, или же постоянной. Постоянные разницы появляются в том случае, если события повлияют на окончательный результат или только бухгалтерской прибыли, или же только налогооблагаемой прибыли. Другими словами, постоянные разницы — это суммы, которые влияют на формирование либо только бухгалтерской, либо только налоговой прибыли. Примеров постоянных разниц в украинском учете множество. Это и двухпроцентное превышение расходов на организацию приемов, презентаций и праздников, приобретение и распространение подарков, включая бесплатную раздачу образцов товаров или бесплатное предоставление услуг (выполнение работ) в рекламных целях; расходы на командировки сверх норм и т.д. до бесконечности. Расчет разниц в конце периода может осуществляться различными способами, например при помощи такого правила: − принимаем разницу в расчет со знаком “–”, если она ведет к увеличению налоговой прибыли (НП) или к уменьшению учетной прибыли (УП), то есть приводит к соотношению УП &l ; НП; − принимаем разницу в расчет со знаком “ ”, если она ведет к уменьшению налоговой прибыли (НП) или к увеличению учетной прибыли, то есть приводит к соотношению УП > НП. То есть можно сказать о том, что: знак “–” будут иметь постоянные разницы, которые: увеличивают валовой доход; уменьшают валовые расходы; уменьшают бухгалтерские доходы; увеличивают бухгалтерские расходы. знак “ ” будут иметь постоянные разницы, которые: уменьшают валовой доход; увеличивают валовые расходы; увеличивают бухгалтерские доходы; уменьшают бухгалтерские расходы.

Проведя анализ каждой хозяйственной операции (часть из них вообще может не оказывать влияния на возникновение разниц), мы получим положительные и отрицательные разницы. Алгебраическая сумма всех разниц даст итоговую величину постоянной разницы на конец отчетного периода. Предположим, постоянных разниц со знаком “–” имеется на 100 грн., а со знаком “ ” - на 80 грн. Это означает, что на конец отчетного периода есть постоянная разница в сумме 20 грн. (со знаком “–”), которая "сидит" в учетной прибыли и приводит к соотношению УП &l ; НП. Следует отметить, что существующее на сегодняшний день законодательное поле предполагает наличие в основном постоянных разниц со знаком “–” (за счет того, что огромная часть расходов, признаваемая в бухгалтерском учете, не может быть признана таковыми в налоговом учете). Отдельно несколько слов нужно сказать о сумме дивидендов (если из перечисленной суммы удержан налог на дивиденды). В налоговом учете они не включаются в состав валового дохода, в бухгалтерском – признаются доходами, поэтому полученная сумма дивидендов является постоянной разницей со знаком “ ”. Несовпадения, являющиеся следствием применения различных методов амортизации, времени признания доходов и расходов, ведут к появлению временных разниц. Временная разница является результатом сложения сумм, которые в будущем увеличат налогооблагаемую прибыль (когда обязательство погасится), и сумм, которые в будущем будут вычтены из налогооблагаемой прибыли (когда актив будет компенсирован). Поэтому в будущем временная разница обязательно аннулируется. Классический пример временной разницы – это расходы на гарантийный ремонт. В бухгалтерском учете можно зарезервировать средства для предстоящих расходов на проведение гарантийных ремонтов проданной продукции, ремонтов предметов проката на счете 473 “Обеспечение гарантийных обязательств” с одновременным списанием этой суммы в расходы. Но в налоговом учете расходы на гарантийный ремонт признаются только в периоде его выполнения. Кстати, в Украине есть еще одна “национальная” категория расходов, которая нередко ведет к возникновению временной или постоянной разницы: это расходы, которые можно было бы и включить в состав валовых затрат в налоговом учете, но, по каким-то причинам, бухгалтер побоялся это сделать. В будущих периодах мнение  бухгалтера может измениться (или придет другой бухгалтер), и такая временная разница исчезнет. Если же такая разница так и не будет аннулирована, то ее нужно будет переводить в разряд постоянных разниц. Существуют две основные категории временных разниц: а) временные разницы, подлежащие налогообложению (так они называются в ПБУ-17, но мы, для краткости их еще будем называть “налогооблагаемые временные разницы”), к которым относятся все разницы, которые в будущем приведут к увеличению налогооблагаемой прибыли. Налогооблагаемые временные разницы ведут к появлению отсроченных налоговых обязательств; б) временные разницы, подлежащие вычету (“вычитаемые временные разницы”), к которым относятся все разницы, которые в будущем уменьшат налогооблагаемую прибыль. Вычитаемые временные разницы ведут к появлению отсроченных налоговых активов.

Зная величину постоянной разницы, можно определить величину временной разницы на конец отчетного периода, а также ее вид (налогооблагаемая или вычитаемая). Известно, что при отсутствии постоянной разницы налоговая прибыль отличается от учетной на величину временной разницы. Таким образом, имеет место соотношение: УП = НП временные разницы Однако на практике возникают как временные, так и постоянные разницы. В этом случае соотношение принимает более сложный вид: • если постоянная разница отрицательна – УП = (НП - постоянная разница) неизвестная временная разница; • если постоянная разница положительна – УП = (НП постоянная разница) неизвестная временная разница. Из приведенных соотношений и можно определить не только величину неизвестной временной разницы, но и ее вид (налогооблагаемая она или вычитаемая – в  зависимости от знака). Отрицательная временная разница (вычитаемая) приводит к тому, что налоговая прибыль временно больше учетной, поэтому имеет место отсроченный налоговый актив. Положительная временная разница (налогооблагаемая) приводит к тому, что налоговая прибыль временно меньше учетной, поэтому имеет место отсроченное налоговое обязательство. То есть можно учитывать временные разницы подобно постоянным: • принимаем разницу со знаком “–”, если она ведет к увеличению налоговой прибыли (НП) или к уменьшению учетной прибыли (УП), то есть приводит к соотношению УП &l ; НП – это вычитаемая разница; • принимаем разницу со знаком “ ”, если она ведет к уменьшению налоговой прибыли (НП) или к увеличению учетной прибыли (УП), то есть приводит к соотношению УП > НП - это налогооблагаемая разница. Для отражения временных разниц в бухгалтерском учете в виде расходов, связанных с уплатой налога на прибыль, необходимо рассмотреть такие понятия, как “отсроченный налоговый актив” и “отсроченные налоговые обязательства”. Для удобства дальнейшего изложения мы будем называть отсроченный налоговый актив словом ОНА, а отсроченное налоговое обязательство – словом ОНО. Рассматривая временные разницы между налогооблагаемой прибылью, отраженной в двух учетах, мы убедились в том, что текущий налог на прибыль (определенный в налоговом учете) и налог на прибыль (определенный в бухгалтерском учете) отличны друг от друга по величине. В финансовой отчетности мы признаем расходами исключительно сумму налога на прибыль, определенную по правилам бухгалтерского учета. Для дальнейших рассуждений мы должны уяснить для себя следующие правила: Если сумма текущего налога на прибыль (фактически уплачиваемого в бюджет) больше учетного (бухгалтерского) налога на прибыль, то мы имеем дело с отсроченным активом. С позиции бухгалтерского учета мы заплатили аванс по налогу на прибыль. В дальнейшем мы получим учетную (бухгалтерскую) прибыль, налоге которой нами уже уплачен. Вот почему применяется выражение “сумма налога на прибыль, подлежащая возмещению в следующих периодах”, данное в определении ОНА. Если сумма учетного (бухгалтерского) налога на прибыль больше текущего налога на прибыль (фактически уплачиваемого в бюджет), то мы имеем дело с отсроченным налоговым обязательством.

А также обеспечивать информацией внутренних и внешних пользователей для контроля над правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога. А вот выполнять требования Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02), утвержденного приказом Минфина России от 19 ноября 2002Pг. P114н, малым предприятиям, к счастью, не нужно. Вообще применение указанного Положения позволяет отражать в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности различие налога на бухгалтерскую прибыль (убыток), признанного в бухгалтерском учете, от налога на налогооблагаемую прибыль, сформированного в бухгалтерском учете и отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль. Звучит вполне прилично, если не знать о том, что указанное положение достаточно сложно к прочтению и освоению, и отношение к нему у подавляющего числа бухгалтеров резко негативное. ПРИМЕР Журнал налогового учета P1 Журнал налогового учета «Выручка от реализации покупных товаров» ООО «Юность» за I квартал 2007Pг

1. Формирование налоговой базы по налогу на прибыль организаций: действующий механизм и проблемы совершенствования

2. Процесс организации учета по федеральным налогам на ООО "Промбетон"

3. Налог на прибыль. Порядок обжалования актов налоговых органов

4. Бухгалтерский учет на предприятии ООО "Алтайские Зори"

5. Бухгалтерский учет на предприятии ООО "Страховая компания"

6. Бухгалтерский учет на предприятии ООО "Сямженские молочные продукты"
7. Моделирование хозяйственной деятельности. Постановка и ведение бухгалтерского учета на примере ООО "Колбасный рай"
8. Учет товарных операций в розничной торговле и тенденции его совершенствования на ОАО "Оризон"

9. Бухгалтерский учет и анализ доходов и прибыли организации, пути их совершенствования (на материалах Октябрьского райпо Гомельского ОПС)

10. Налог на добавленную стоимость, выездная налоговая проверка

11. Совершенствование системы управления лояльностью потребителей ООО "ДИНА-МЕД"

12. Совершенствование организационной структуры управления предприятием ООО "Лесопромышленная компания"

13. Налоговая система РФ. Особенности и порядок расчета налога на имущество предприятия

14. Совершенствование организации и управления деятельностью ООО "Инжстрой-Сити Монолит"

15. Проблемы совершенствования борьбы с терроризмом в современных условиях

16. Проблемы совершенствования процессуальных гарантий прав и интересов участников уголовного судопроизводства

Настольная игра "Имаджинариум".
Каждый игрок выбирает себе слона и набор карточек для голосования того же цвета, что и слон. Карточек для голосования семь. Вам пригодится
1750 руб
Раздел: Карточные игры
Картриджи чернильные "Cartridge Quink", синие, 5 штук.
Картриджи подходят для всех перьевых ручек Parker. Картриджи с чернилами позволяют легко и просто заправить перьевую ручку, при этом не
309 руб
Раздел: Чернила, тушь, штемпель
Дополнительный набор "Что мне надеть".
Игра представляет собой традиционную и любимую многими поколениями девочек игру, позволяющую менять наряды на нарисованной кукле,
323 руб
Раздел: Игры на магнитах

17. Проблемы совершенствования мотивации труда государственных служащих (на примере Свердловской области)

18. Порядок расчета налога на игорный бизнес

19. Расчет налогов и оптимизация налогообложения

20. Проблемы совершенствования финансовых основ местного самоуправления

21. Проблемы бухгалтерского учета и их влияние на экономику предприятия на Украине

22. Проблемы совершенствования горной техники
23. Правовое регулирование оказания медицинских услуг: проблемы совершенствования
24. Проблемы совершенствования стимулирования и мотивации труда и пути их решения

25. Особенности расчета налогов юридических и физических лиц

26. Проблемы совершенствования бюджетного законодательства Российской Федерации

27. Совершенствование налогового учета в сельскохозяйственных предприятиях (на примере ООО "Юбилейное" Хохольского района Воронежской области)

28. Сближение в учете налогов на прибыль

29. Совершенствование бухгалтерского учета товарных операций (на примере ООО "БРВ – Краснодар")

30. Учет обязательств сельскохозяйственного предприятия по единому социальному налогу (на примере ООО "СХП Мечетинское" Зерноградского района Ростовской области)

31. Анализ системы управления персоналом и разработка рекомендаций по её совершенствованию на примере предприятия ООО "Вертикаль"

32. Налоговый учет и отчетность по налогу на доходы физических лиц

Трехколесный велосипед Funny Jaguar Lexus Trike Original Volt (цвет: розовый).
Трехколесный велосипед подходит для детей от 1 года. Велосипед Volt заряжает своей энергией, зовет в дорогу. Характеристики: - удобное
2400 руб
Раздел: Трехколесные
Увлажненный порошок для чистки ковров "Vanish".
Увлажненный порошок Vanish для чистки ковров большой площади - это революционная разработка, которая поможет эффективно очистить и
527 руб
Раздел: Для ковров
Клей для ткани UHU Textil, 19 г.
Клей для ткани UHU Textil обеспечивает быстрое и прочное склеивание большинства видов ткани (хлопок, лен, джинса, смешанные ткани и т.д.)
307 руб
Раздел: Специальный (стекло, ткань)

33. Учет и анализ расчетов по налогам и сборам, пути их совершенствования

34. Исчисление налога на прибыль. Налоговые платежи за природные ресурсы

35. Налог на прибыль предприятия, объединения и организаций

36. Налог на прибыль предприятия

37. Налоги и налоговые реформы в России

38. Особенности проведения документальной проверки правильности исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль
39. Налоги: эволюция, определения и формы. Принципы налоговой политики и функции налогов
40. Налоги на прибыль организаций

41. Совершенствование организации работы отдела контроля за поступлением налогов с физических лиц

42. Организация налоговых органов и контроль за уплатой налогов в США и Германии

43. Учет расчетов с бюджетом по налогам

44. Основные виды налогов в системе налогового законодательства РФ

45. Понятие налога, налогового права, его система, их функции

46. Автоматизация учета продажи товаров в ООО "Мастер-СД"

47. Учет и анализ финансовых результатов (на примере ООО "Карат", г. Биробиджан) ([Диплом])

48. Типовые методические рекомендации по планированию и учету себестоимости строительных работ

Фломастеры "Jungle Innovation" на подставке, 12 цветов.
Чернила легко смываются с рук и одежды. Эти фломастеры идеальны для раскрашивания, поскольку они долговечны, их краски насыщенны, хорошего
343 руб
Раздел: 7-12 цветов
Карандаши акварельные "Mondeluz", 24 цвета.
Акварельные карандаши применяются в живописи, рисовании, работе в смешанных техниках. Совмещают в себе свойства цветного карандаша и
384 руб
Раздел: Акварельные
Настольная игра "Фефекты фикции".
Увлекательная детская игра для развития речи и творческого мышления, разработанная профессиональными логопедами и детьми. В комплекте:
990 руб
Раздел: Русский язык, слова, речь

49. Бухгалтерский учет денежных средств на примере ООО "Мото-Мир"

50. Учет расчета с бюджетом по налогам и сборам

51. Учет расчетов по местным и региональным налогам и сборам. Отчетность по ним

52. Учет и анализ оплаты труда в организации ООО "..."

53. Учет и анализ оплаты труда (на примере ООО "Меравит")

54. Налоги и налоговые реформы в России
55. Исследование маркетинговой деятельности предприятия и разработка рекомендаций по ее совершенствованию
56. Управленческий учет как система управления прибылью

57. Налог на добавленную стоимость - сущность, порядок отражения на счетах бухгалтерского учета

58. Налог на прибыль в России

59. Налоговая система РФ и пути ее совершенствования

60. Организация налогового учета

61. Учет начисления налогов и платежей в не бюджетные фонды

62. Налоги и налоговая система в современной России

63. Налоговая политика и пути ее совершенствования

64. Порядок исчисления и учет косвенных налогов на предприятии

Шкатулка, 36x26x18 см (арт. 3871-RT-64).
Шкатулка очень удобна в использовании, и к тому же станет украшением вашего домашнего интерьера! Модель: 64. Оформление корпуса: ткань,
2717 руб
Раздел: Шкатулки для рукоделия
Простыня на резинке "ЭГО", 160х200 см, бежевая.
Трикотажная простыня "ЭГО" на резинке выполнена из 100% хлопка высокого качества. Натуральный, экологически чистый материал
760 руб
Раздел: Простыни, пододеяльники
Детский велосипед Jaguar трехколесный (цвет: коричневый).
Детский трехколесный велосипед колясочного типа, для малышей от 10 месяцев до 3 лет. Модель с удлиненной рамой, что позволяет подобрать
1440 руб
Раздел: Трехколесные

65. Совершенствование организации бухгалтерского учета расчетных операций за счет бюджетных и внебюджетных средств в системе образования

66. Налог при продаже недвижимости, налоговые вычеты

67. Организация учета налогоплательщиков как один из путей привлечения к уплате налогов

68. Вопросы применения Методических рекомендаций МНС России по единому социальному налогу

69. Обособленные подразделения: как вести бухгалтерский и налоговый учет

70. Налог на прибыль предприятий
71. Основные способы классификации налогов
72. Налоговая система государства, налоги и их виды

73. Налоги и налоговая система

74. Как проверяют декларацию по налогу на прибыль

75. Бухгалтерский и налоговый учет операций по залогу имущества

76. Уклонение от уплаты налогов «иным способом»: что на самом деле сказал Конституционный Суд

77. Совершенствование бухгалтерского учета материалов (на предприятии «МОДУС-ВЭЛИ»)

78. Совершенствования учета денежных средств

79. Состояние и пути совершенствования учета труда и его оплаты

80. Учет материалов и пути совершенствования

Глобус Земли политический, диаметр 420 мм.
Политический глобус Земли. Диаметр: 420 мм. Масштаб: 1:30000000. Материал подставки: пластик. Цвет подставки: прозрачный. Цвет дуги может
1981 руб
Раздел: Глобусы
Магическая кружка-мешалка, черная.
Оригинальная кружка с двойными металлическими стенками (нержавеющая сталь). Сохраняет напиток горячим в течение дольшего времени (в
554 руб
Раздел: Кружки
Кружка фарфоровая "Olympia", 300 мл.
Кружка фарфоровая "Olympia", украшенная золотой обводкой, станет достойным дополнением к вашей коллекции посуды для чаепития. Объём: 300 мл.
304 руб
Раздел: Кружки

81. Учет, анализ и аудит налогообложения промышленных предприятий налогом на добавленную стоимость

82. Совершенствование бухгалтерского учета финансового результата деятельности организации и распределения прибыли в условиях перехода на новый план счетов

83. Совершенствование системы оценки работы персонала торгово-производственного холдинга ООО "ВАРНИТОЛ"

84. Зарубежные (в том числе, оффшорные) компании в налоговом планировании: рекомендации по выбору юрисдикции

85. Возрастные особенности обучения и совершенствования техники спортивных способов плавания у мальчиков и девочек 7-17 лет

86. Задачи учета по совершенствованию платежного оборота в Украине
87. МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль»
88. Регистры налогового учета разрабатывайте самостоятельно

89. Налоги и налоговая система

90. Налоговый учет представительских расходов на примере ЗАО "Садко"

91. Учет движения основных средств, их переоценка (на примере ООО «Новый дом»)

92. Состояние и пути совершенствования учета затрат на производство и исчисления себестоимости продукции молочного скотоводства на примере СПК "Коммунар" Кировского района Калужской области

93. Бухгалтерский учет и начисление налогов

94. Бухгалтерский учет на ООО "Санаторий"

95. Бухгалтерский учет основных средств в ООО "Мебельная фабрика Древо"

96. Бухгалтерский учет расчетов по налогам в розничной торговле

Каталка-трактор с педалями "Turbo" с полуприцепом.
Педальная каталка-трактор с полуприцепом "Turbo" рассчитана на детей от 3-х лет и весом не более 50 кг. В комплекте с трактором
5361 руб
Раздел: Каталки
Чистящее средство для кухни "Шуманит", 400 мл.
Эффективный препарат для удаления стойких и подгоревших жиров с плит, кастрюль, сковород, раковин, кафеля и др. поверхностей. Объем: 400 мл.
414 руб
Раздел: Для плит, духовок
Супер концентрированный гель для стирки цветного белья Lion Essence, 1000 мл.
Суперконцентрированный гель для стирки цветного белья обладает активной, специально разработанной формулой защиты цвета, благодаря
315 руб
Раздел: Гели, концентраты

97. Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками (на примере ООО "МПС системы")

98. Бухгалтерский, налоговый и управленческий учет предприятия "Альфа"

99. Влияние на проведение налогового аудита особенностей бухгалтерского учета на предприятиях промышленности

100. Заполнение баланса, способы группировки объектов бухгалтерского учета


Поиск Рефератов на сайте za4eti.ru Вы студент, и у Вас нет времени на выполнение письменных работ (рефератов, курсовых и дипломов)? Мы сможем Вам в этом помочь. Возможно, Вам подойдет что-то из ПЕРЕЧНЯ ПРЕДМЕТОВ И ДИСЦИПЛИН, ПО КОТОРЫМ ВЫПОЛНЯЮТСЯ РЕФЕРАТЫ, КУРСОВЫЕ И ДИПЛОМНЫЕ РАБОТЫ. 
Вы можете поискать нужную Вам работу в КОЛЛЕКЦИИ ГОТОВЫХ РЕФЕРАТОВ, КУРСОВЫХ И ДИПЛОМНЫХ РАБОТ, выполненных преподавателями московских ВУЗов за период более чем 10-летней работы. Эти работы Вы можете бесплатно СКАЧАТЬ.