|
|
|
сделать стартовой | добавить в избранное |
 |
|
Экономика и Финансы Бухгалтерский учет
Аудит налога на прибыль |
Брелок LED "Лампочка" классическая. 
Ручка "Шприц", желтая. 
Чашка "Неваляшка". ОглавлениеВведение Глава 1. Планирование аудиторской проверки по разделу &quo ;Налог на прибыль и обязательства перед бюджетом&quo ; 1.1 Оценка рисков 1.2 Определение допустимой ошибки (уровня существенности) 1.3 Анализ учетной политики 1.4 Составление программы аудита по существу, выбор аудиторских процедур Глава 2. Проведение аудита по существу 2.1 Классификация нарушений по налогу на прибыль 2.2 Документальное оформление результатов проверки Заключение Библиография ВведениеНалоговый аудит может быть как комплексным, так и целенаправленным - аудит налогов. Аудит отдельного налога - это проверка правильности формирования налоговой базы по данному налогу, состояния расчетов перед бюджетом, применения льгот, способов ведения учета и составления налоговой отчетности. Выбор налога для аудита зависит от степени его тяжести в совокупных затратах предприятия, которая определяется на основе информации, полученной в процессе комплексного налогового экспресс-аудита. Наиболее востребованными являются аудит налога на добавленную стоимость, аудит налога на прибыль и аудит налога на имущество организаций, аудит единого социального налога и налога на доходы физических лиц, аудит прочих налогов. Аудит налога на прибыль проводится с целью выражения мнения аудитора в части правильности порядка исчисления и уплаты рассматриваемого налога согласно требованиям действующего законодательства. При проведении аудита налога на прибыль необходимо: проанализировать порядок ведения синтетического и аналитического учета расчетов по налогу; провести оценку правильности формирования налоговой базы согласно нормам действующего законодательства, например, определить доходы и расходы, не учитываемые при определении налоговой базы; провести оценку отражения текущих налоговых обязательств перед бюджетом в бухгалтерской и налоговой отчетности; провести оценку отражения сумм отложенных налогов в бухгалтерской отчетности; проанализировать порядок классификации и раскрытия в финансовой отчетности с должной степенью детализации информации о расходах, текущих налоговых обязательствах, отложенных налоговых активах и обязательствах; провести оценку полноты и своевременности уплаты в бюджет налогов. Процедура проведения проверки правильности исчисления налога на прибыль включает в себя анализ следующих документов: бухгалтерского баланса (форма 1); отчета о прибылях и убытках (форма 2); главной книги или оборотно-сальдовой ведомости; положения об учетной политике организации для целей налогообложения; регистров бухгалтерского учета по счету 68 субсчет &quo ;Расчеты по налогу на прибыль&quo ;; налоговые деклараций; первичных документов, подтверждающих доходы и расходы для целей налогообложения. При формировании мнения по финансовой отчетности аудитор должен получить и оценить доказательства по утверждениям, сделанным руководством аудируемого лица, по таким качественным аспектам, как существование, полнота, оценка и измерение, классификация, представление и раскрытие: существование - расход по налогу на прибыль и налоговое обязательство перед бюджетом, отраженные в финансовой отчетности, реально существуют и относятся к проверяемому отчетному периоду; полнота - расход по налогу на прибыль и налоговое обязательство перед бюджетом отражены в финансовой отчетности в полном объеме; оценка (измерение) - расход по налогу на прибыль и налоговое обязательство перед бюджетом, указанные в финансовой отчетности, правильно рассчитаны и правдиво отражают результат деятельности организации; классификация - налоговое обязательство организации правильно распределено на текущее и отложенное представление - обязательство по уплате и возврату налогов, а и раскрытие также расход по налогу на прибыль правильно классифицированы и информация по ним раскрыта в финансовой отчетности с достаточной степенью детализации.
В оценке доказательств при проведении проверки налога на прибыль и обязательств перед бюджетом аудитор использует следующие критерии: требования законодательно-нормативных актов РФ по бухгалтерскому учету; требования налогового законодательства РФ по налогу на прибыль; требования международных стандартов финансовой отчетности. Аудиторская проверка проводится в 3 этапа: планирование аудита; проведение аудита; завершение аудита. Глава 1. Планирование аудиторской проверки по разделу &quo ;Налог на прибыль и обязательства перед бюджетом&quo ;На этапе планирования аудитор разрабатывает как общую стратегию аудита, так и детальный подход к ожидаемому характеру, временным рамкам и объему работ по каждой из областей аудита. Детальное планирование аудиторской работы помогает удостовериться в том, что важным областям аудита уделяется надлежащее внимание, а также координировать работу аудиторов и их ассистентов. Для успешного планирования аудита в области налога на прибыль и обязательств перед бюджетом аудитору необходимо: четко понимать цель, для которой будет использоваться информация, содержащаяся в рабочих документах аудитора (для аудиторского заключения в рамках общих результатов по аудиту финансовой отчетности или для составления отчета по специальному заданию); обладать знаниями о бизнесе аудируемого лица; дать оценку аудиторского риска и разработать процедуры, необходимые для его снижения до минимально низкого уровня; определить ключевые по значимости области проверки; рассчитать уровень существенности и определить его взаимосвязь с аудиторским риском; составить детальную программу по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом, которая будет служить инструкцией для аудиторов и ассистентов, а также средством внутреннего контроля за надлежащим выполнением работы. 1.1 Оценка рисковПри проведении аудиторской проверки налога на прибыль и расчетов с бюджетом аудитор должен стремиться к максимальному снижению аудиторского риска. Надежное определение аудиторского риска достигается путем комбинированной оценки рисков (неотъемлемого риска, риска средств контроля и риска необнаружения) на стадии планирования аудиторской проверки в целом. В случае получения высоких значений неотъемлемого риска и риска средств контроля следует организовать проверку налога на прибыль так, чтобы снизить насколько возможно величину риска необнаружения и тем самым свести общий аудиторский риск до приемлемого значения. Для этого необходимо получить большее число аудиторских доказательств в ходе процедур проверки по существу. При низких значениях неотъемлемого риска и риска средств контроля аудитор вправе допустить более высокий уровень риска необнаружения и тем самым свести общий аудиторский риск до приемлемого значения. На оценку неотъемлемого риска в отношении остатков по счетам и группам операций, связанным с расчетом налога на прибыль, оказывают влияние такие факторы, как сложность финансово-хозяйственных операций аудируемого лица, наличие операций, по которым нет однозначного толкования в бухгалтерском и налоговом законодательстве, наличие отраслевых особенностей в учете и т.д
. Оценка неотъемлемого риска может быть оформлена в форме оценочного теста (Рабочий документ РД 1п). Оценка неотъемлемого риска производится на основе профессионального суждения аудитора путем оценки каждого вопроса с точки зрения уровня неотъемлемого риска, как &quo ;низкий&quo ;, &quo ;средний&quo ;, &quo ;высокий&quo ;. По итогам результатов тестирования и на основании внутрифирменного стандарта аудитор оценивает уровень неотъемлемого риска аудируемого лица в целом. Аудитору необходимо получить представление о системах бухгалтерского и налогового учета и внутреннего контроля аудируемого лица, достаточное для планирования аудита эффективного подхода к своей работе. Тест по оценке системы учета и внутреннего контроля поможет аудитору принять решение о том, может ли аудитор в своей работе полагаться на систему внутреннего контроля аудируемого лица и дать оценку риска средств контроля (Рабочий документ РД 2п). Оценка риска средств контроля производится на основании профессионального суждения аудитора путем оценки каждого вопроса с точки зрения их уровня, как &quo ;низкий&quo ;, &quo ;средний&quo ;, &quo ;высокий&quo ;. По итогам результатов тестирования и на основании внутрифирменного стандарта аудитор оценивает уровень риска средств контроля аудируемого лица. При получении отрицательного ответа на вопрос 15 или ответа &quo ;только регистров бухгалтерского учета&quo ; на вопрос 13 уровень риска средств контроля сразу устанавливается &quo ;высоким&quo ; без дальнейшего анализа результатов тестирования. В случае, если риск средств контроля окажется высоким и аудитор примет решение о том, что он не может полагаться в своей работе на систему внутреннего контроля экономического субъекта, он должен планировать аудит таким образом, чтобы аудиторское мнение не основывалось на доверии к этой системе. Это может быть сделано, когда надежность системы внутреннего контроля оценивается аудитором как &quo ;высокая&quo ; или когда аудитору более удобно или экономически оправдано не полагаться на эту систему. В случае, если аудитор в ходе аудита придет к выводу о том, что оценка надежности системы внутреннего контроля окажется ниже той, которая была получена в ходе первичной оценки, он обязан соответствующим образом скорректировать порядок осуществления других аудиторских процедур, чтобы в целом повысить достоверность своих выводов по результатам проведения аудита налога на прибыль. 1.2 Определение допустимой ошибки (уровня существенности)Уровень существенности устанавливается аудитором на основании его профессионального суждения. Аудитор, работающий в аудиторской фирме, должен применить в своей практике внутрифирменный стандарт, регламентирующий порядок определения уровня существенности. При планировании проверки по налогу на прибыль и обязательствам перед бюджетом уровень существенности определяется в отношении следующих элементов: остатков по счетам 68 &quo ;Задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль&quo ;, 09 &quo ;Отложенные налоговые активы&quo ;, 77 &quo ;Отложенные налоговые обязательства&quo ;; групп операций, формирующих налоговую базу по налогу на прибыль (объектов налогообложения).
На суммы фактически произведенных указанных расходов для данных предприятий уменьшается облагаемая прибыль. 2. Льготы для отдельных предприятий, нуждающихся в силу своих особенностей в финансовой поддержке. Это предприятия, не менее 50% общего числа работников которых составляют инвалиды и (или) пенсионеры. Для этих предприятий сумма налога понижается на 50%. У предприятий, находящихся в собственности творческих союзов, из налогооблагаемой прибыли исключается сумма прибыли, направленная на осуществление уставной деятельности этих союзов. Несколько льгот предусмотрено и для малых предприятий. Так, предприятия, получившие убыток в предыдущем году, за исключением убытков от операций с ценными бумагами, освобождаются от уплаты налога с той части прибыли, которая направляется на покрытие убытка в течение пяти лет. Не облагается налогом прибыль от вновь созданного производства на период его окупаемости (не свыше трех лет) и т.д. 3. Льготы для организаций, нуждающихся в финансовой поддержке в силу своего социального предназначения
1. Аудит налога на имущество банков
2. Аудит расчетов по налогу на прибыль (на примере ООО "Тандем")
3. Льготы по налогу на прибыль, динамика их изменений
5. Налоги на прибыль организаций
10. Налог на прибыль
11. Льготы для юридических лиц. Налог на прибыль
12. Налог на прибыль предприятий и организаций
13. Как проверяют декларацию по налогу на прибыль
15. Учет, анализ и аудит налогообложения промышленных предприятий налогом на добавленную стоимость
16. Налог на прибыль предприятий
Умные кубики. Уши, лапы и хвосты. 50 игр для развития интеллекта. 
Конструктор металлический для уроков труда №1, 206 элементов. 
Ковш "Классика", 1 литр. 17. Заполняем декларацию по налогу на прибыль
18. Исчисление и уплата налога на прибыль нерезидентов
19. Ревизия и аудит расчетов по налогам и сборам
20. Аудит предприятий по уплате единого налога на вмененный доход
21. Аудит расчетов по налогу на доходы физических лиц
25. Исчисление налогов на прибыль организаций и на доходы физических лиц
26. Налог на недвижимость и на прибыль
27. Налог на прибыль
28. Налог на прибыль
29. Налог на прибыль
30. Налог на прибыль и доходы (РБ)
31. Налог на прибыль организации
32. Налог на прибыль организации
Дорожка массажная "Морской Берег", с "камнями". 
Ваза декоративная "Цветочный каприз", 10x10x24,5 см. 
Ручка гелевая "BLGP-G1-5", синяя, 0,3 мм, 3 штуки. 33. Налог на прибыль организаций
34. Налог на прибыль организаций
35. Налог на прибыль: вопросы исчисления и уплаты
37. Разработка проекта оптимизации платежей по налогу на прибыль организации
41. Виды и характеристика федеральных налогов
42. Влияние налогов на развитие экономики
43. Налог на добавленную стоимость
44. НАЛОГИ ГЕРМАНИИ
45. Налоги с населения и их роль в условиях перехода к рынку
46. Налоговая система государства, налоги и их виды
47. Применениe подоходного налога
48. Сущность, функции и классификация налогов
Папка для чертежей и рисунков, А2. 
Набор детской посуды "Принцесса", 3 предмета. 
Настольная игра "Коварный Лис". 49. Налоги и сборы, взымаемые в РБ на примере предприятия
50. Налоги: эволюция, определения и формы. Принципы налоговой политики и функции налогов
51. Налоги: типы, эволюция. Теория налогообложения
52. Бухгалтерский учёт и аудит в банках (курс лекций)
53. Налоги в США
57. История налогов: от первобытных времён до античного мира
59. Единый налог на вмененный доход для субъектов малого предпринимательства
60. Налоги: тенденции, перспективы развития
61. Вопросы к госэкзамену по специальности "налоги и налогообложение"
62. Понятие налога, налогового права, его система, их функции
64. Актуальные проблемы возмещения налога на добавленную стоимость при экспорте товаров за пределы РФ
Карандаши цветные "Замок", 60 цветов. 
Подставка для колец Zoola "Кролик", хром. 
Подгузники Moony, 6-11 кг, экономичная упаковка, 62 штуки. 65. Налог на имущество предприятий
66. Единый социальный налог - правовой аспект
67. В чем сложность налога на добавленную стоимость (в определении и собирании)
68. Прямые и косвенные налоги, применяемые в налогооблажении
69. Налог на добавленную стоимость (НДС)
73. Прокурорский надзор за исполнением законодательства о налогах и сборах
74. Аудит страховых организаций и особенности его проведения
75. Банковская система. Прибыль банка и ее источники
76. Учет начисления налогов и платежей в небюджетные фонды
78. Аудит финансового состояния предприятия
80. Аудит дочерних обществ и организаций
Антискользящий резиновый коврик для ванны "Roxy-kids", 35x76 см, салатовый. 
Фотобумага для струйной печати, A4, 170 г/м2, 50 листов. 
Рюкзак "Back-to-School. Funny Animals". 81. Аудит счета "Обслуживающие хозяйства и производства"
82. Виды аудиторских заключений. Аудит финансовых результатов
83. Заработная плата, её начисление, налоги с заработной платы
84. Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
85. Учёт и аудит заработной платы
89. Налог на добавленную стоимость
90. Аудит расчетов при реализации продукции
91. Бухгалтерский учет и аудит реализации готовой продукции
92. Аудит кредитов и займов 2002 год
93. Налоги и платежи предприятия в бюджет и внебюджетные фонды
94. Учет и аудит расчетов с подотчетными лицами
95. Учет расчета с бюджетом по налогам и сборам
96. Ревизия и аудит малоценных и быстроизнашивающихся предметов (МБП)
Овощерезка ручная "SUPER KRISTAL Nicer-Dicer" (арт. 2295). 
Столик универсальный "Раскладушка". 
Простыня на резинке "Лимон", 90x200 см. 97. Учёт расчётов по региональным и местным налогам и сборам. Отчётность по ним
98. Учет, анализ и аудит операций по заработной плате
99. Организация учета и налогообложения расчетов по единому социальному налогу
