Библиотека Рефераты Курсовые Дипломы Поиск
Библиотека Рефераты Курсовые Дипломы Поиск
сделать стартовой добавить в избранное
Кефирный гриб на сайте www.za4et.net.ru

Экономика и Финансы Экономика и Финансы

Способы противодействия злоупотреблению правом в сфере налогообложения в зарубежных странах и в России

Мыло металлическое "Ликвидатор".
Мыло для рук «Ликвидатор» уничтожает стойкие и трудно выводимые запахи за счёт особой реакции металла с вызывающими их элементами.
197 руб
Раздел: Ванная
Брелок LED "Лампочка" классическая.
Брелок работает в двух автоматических режимах и горит в разных цветовых гаммах. Материал: металл, акрил. Для работы нужны 3 батарейки
131 руб
Раздел: Металлические брелоки
Совок №5.
Длина совка: 22 см. Цвет в ассортименте, без возможности выбора.
18 руб
Раздел: Совки

Известно, что значительное количество налоговых споров вызывают нечеткость законодательно закрепленных дефиниций и наличие правовых пробелов. Кроме того, законодательство двойственно оценивает деятельность налогоплательщика по минимизации налоговых платежей. С одной стороны, лица, незаконно уменьшающие размер налоговых платежей, подвергаются юридической ответственности, а с другой - основа налогового планирования заложена в самом законодательстве, поскольку предусматривает неодинаковые налоговые режимы для различных ситуаций, допускает выбор метода исчисления налоговой базы, предусматривает льготы . Проблемы защиты добросовестного налогоплательщика и средства противодействия злоупотреблению правом в сфере налогообложения не получили развернутой регламентации в действующем налоговом законодательстве. Феномен &quo ;злоупотребление правом&quo ; известен человеческой цивилизации очень давно - вопрос о нем традиционно рассматривался в рамках цивилистики еще римскими юристами. В том или ином виде запрет злоупотребления правом устанавливается в большинстве правовых систем, но при этом само понятие &quo ;злоупотребление правом&quo ; законодательно четко не формулируется, оставляя разрешение вопроса об отнесении действий лица к злоупотреблению правом в каждом конкретном случае на усмотрение суда, оценивающего подобные действия с позиций добрых нравов, разумности и справедливости. Конституционный Суд в Постановлении от 27 мая 2003 г. 9-П указал, что недопустимо установление ответственности за такие действия налогоплательщика, которые хотя и имеют своим следствием неуплату налога либо уменьшение его суммы, но заключаются в использовании предоставленных налогоплательщику законом прав, связанных с освобождением на законном основании от уплаты налога или с выбором наиболее выгодных для него форм предпринимательской деятельности и соответственно оптимального вида платежа. Таким образом, Конституционным Судом признана возможность использования налогоплательщиком законных способов минимизации налогового оклада. Но в связи с этим встает вопрос о противодействии государства незаконному уменьшению подлежащей уплате в бюджет суммы налога или увеличению суммы, подлежащей возмещению (вычету). В этой связи интересно рассмотреть и опыт зарубежных правовых систем. Государство посредством нормативного регулирования и налогового контроля прямо или косвенно влияет на действия, совершаемые налогоплательщиками с целью минимизации своих налоговых обязательств. Такие методы воздействия условно можно классифицировать на три вида: 1) законодательные ограничения; 2) меры административного воздействия, применяемые при нарушении налогоплательщиком налогового законодательства; 3) специальные судебные доктрины. К законодательным ограничениям можно отнести прежде всего меры, направленные на предотвращение уклонения от уплаты налогов: установление обязанностей субъекта при регистрации в налоговом органе в качестве налогоплательщика; представление сведений и документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, установление ответственности за нарушения налогового законодательства.

Такие законодательно установленные ограничения представляют собой, по сути, совокупность обязанностей налогоплательщика. В ряде стран существуют специальные &quo ;штрафные налоги&quo ; (pe al y axes), применяемые к налогоплательщику в специально установленных случаях. Один из таких налогов - налог за неразумное аккумулирование прибыли корпорацией ( he pe al y ax o improper accumula io s of ear i gs) - применяется в США в случаях, когда корпорация уклоняется от распределения дивидендов, аккумулируя прибыль на цели, признаваемые &quo ;неразумными&quo ; (u reaso able eeds), например для последующего предоставления займов акционерам корпорации или предоставления им возможности использовать средства корпорации для их собственной выгоды и т.д. Другой налог такого рода - налог на личные холдинговые компании ( he perso al holdi g compa y pe al y ax) - применяется с целью ограничить использование корпораций в качестве &quo ;чековых книжек&quo ; (рау-pocke corpora io s, т.е. корпораций, учреждаемых с целью совершения операций с ценными бумагами для ее учредителей) или в качестве &quo ;инкорпорированных талантов&quo ; (корпораций, учреждаемых для распоряжения способностями ее владельца - спортсмена, актера, музыканта и т.п.). Популярность использования в подобных целях корпораций обусловливается значительным разрывом в уровне ставок налогообложения доходов физических лиц и корпораций . К законодательным ограничениям в российском законодательстве можно отнести, например, следующие нормы, устанавливающие тот или иной порядок выполнения обязанностей или получения льгот: ст. 165, п. 7 ст. 166, ст. 173 НК РФ, - и иные аналогичные нормы, направленные на воспрепятствование необоснованным потерям налоговых поступлений. Меры административного воздействия, применяемые налоговыми органами, являются своего рода инструментами, с помощью которых достигается оперативное вмешательство налоговых органов в деятельность налогоплательщиков, направленную на уклонение от уплаты налогов. Налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков соблюдения налогового законодательства, а именно: своевременной и правильной уплаты налогов, представления документов, подтверждающих право на льготы, и др. Они могут требовать объяснения и проводить проверки соблюдения налогового законодательства, применять санкции за нарушения налогового законодательства и т.д. В мировой судебной практике при разрешении дел, связанных с предполагаемым уклонением от уплаты налогов, был выработан ряд судебных доктрин, позволяющих определить предел правомерного поведения налогоплательщика при осуществлении им налогового планирования и позволяющие в определенных ситуациях изменить налоговые последствия совершенных сделок. Рассмотрим эти доктрины подробнее. До второй половины ХХ в. при рассмотрении споров между налогоплательщиками и налоговыми органами применялся так называемый вестминстерский подход. Суть данной доктрины заключается в том, что налоговые органы вправе взыскать налоги с налогоплательщика исходя из правовой формы действий, предпринятых налогоплательщиком (например, формы сделок), и их правовых последствий.

Налогоплательщик вправе организовывать свои дела таким образом, чтобы получать максимальную налоговую экономию, при этом суды обязаны признавать законность таких действий налогоплательщика и соответствующих правовых последствий. Данный подход исходит из того положения, что мотив и цель совершения сделки не имеет значения для ее налоговых последствий, которые определяются формой сделки. Как очевидно, данный подход ставит интересы налогоплательщика выше интересов государства и не обеспечивает защиту государственных интересов от злоупотребления со стороны налогоплательщиков и соответственно от потерь налоговых доходов бюджетом. Поэтому в последнее время безоговорочное применение &quo ;вестминстерского&quo ; подхода признано недопустимым, и суды, оценивая существо и форму сделок, рассматривают преследуемые налогоплательщиком цели. Так, если налоговая экономия сопутствует хозяйственному результату, то налоговые последствия определяются исходя из формы сделки. Если же действия налогоплательщика направлены исключительно на минимизацию налогов, то такие действия налогоплательщика считаются неприемлемыми и для изменения налоговых последствий совершенных сделок применяются специальные судебные доктрины. Большинство авторов в настоящее время выделяет три такие доктрины: &quo ;существо над формой&quo ;, &quo ;деловая цель&quo ; и &quo ;сделки по шагам&quo ; . Доктрина &quo ;существо над формой&quo ; (equi y above he form) состоит в том, что юридические последствия, вытекающие из сделки, определяются в большей степени ее существом, нежели формой. То есть если форма сделки не соответствует отношениям, которые фактически реализуются между сторонами по сделке, то налоговые последствия определяются в соответствии с реально возникшими между сторонами отношениями (существо сделки). Некоторые авторы высказывают позицию, что механизмом реализации доктрины &quo ;существо над формой&quo ; в России являются нормы ГК РФ (ст. ст. 168, 170), предусматривающие ничтожность мнимых и притворных сделок. Данное мнение является, на наш взгляд, спорным по следующим основаниям. В силу ч. 1 ст. 167 Гражданского кодекса РФ недействительная сделка не влечет юридических последствий, за исключением тех, которые связаны с ее недействительностью. Следовательно, недействительность гражданско-правовой сделки влечет последствия (в виде двусторонней реституции, односторонней реституции и недопущения реституции), которые являются юридически значимыми для сторон данной сделки как участников гражданского оборота. Согласно п. 1 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Надлежащее исполнение прекращает налоговую обязанность (пп. 1 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ). Исполнение налоговой обязанности не является прямым результатом (последствием) совершения гражданско-правовых сделок, следовательно, недействительность гражданско-правовой сделки не влечет автоматического изменения объема прав и обязанностей участников налоговых правоотношений.

Актерское мастерство: самоучитель-справочник 61.PШевчук Д.А. Йога для красоты, здоровья и долголетия 62.PШевчук Д.А. Как играть на российских биржах 63.PШевчук Д.А. Организация предпринимательской деятельности 64.PШевчук Д.А. Делопроизводство 65.PШевчук Д.А. Гражданское право 66.PШевчук Д.А. История экономики: учебное пособие (учебник, лекции) 67.PШевчук Д.А. История менеджмента: учебное пособие (учебник, лекции) 68.PШевчук Д.А. Кредитная политика банков: цели, элементы и особенности формирования (на примере коммерческого банка) 69.PШевчук Д.А. Налоговые споры практика 70.PШевчук Д.А. Оптимизация налогообложения предприятия: методы, схемы, пути и способы (анализ) 71.PШевчук Д.А. Конституционное (государственное) право зарубежных стран: учебное пособие (учебник, лекции) 72.PШевчук Д.А. Международное публичное право: учебное пособие (учебник, лекции) 73.PШевчук Д.А. Международное частное право: учебное пособие (учебник, лекции) 74.PШевчук Д.А. Упрощенка: ИП, ООО (бухгалтерский учет) 75.PШевчук Д.А. Английский для экономистов (учебник английского языка) 76.PШевчук Д.А

1. Ограничение прав человека в зарубежных странах

2. Билеты к экзамену по истории государства и права зарубежных стран (Шпаргалка)

3. История государства и права зарубежных стран

4. История государства и права зарубежных стран (Контрольная)

5. История государства и права зарубежных стран (Контрольная)

6. Ответы на экзаменационные вопросы по Истории Государства и Права Зарубежных стран
7. Краткие лекции и шпаргалка по конституционному праву зарубежных стран
8. Экзаменационные вопросы по конституционному праву зарубежных стран

9. Конституционное право зарубежных стран (контрольная)

10. По истории государства и права зарубежных стран

11. История государства и права зарубежных стран (полный курс)

12. Контрольная работа по истории государства и права зарубежных стран

13. Государство и право зарубежных стран

14. История государства и права зарубежных стран

15. Конституционное право зарубежных стран

16. Избирательное право и виды избирательных систем в зарубежных странах

Плакат электронный "Говорящий Букваренок".
Многим детям понравится представленная оригинальная обучающая игра ''Говорящий Букваренок'', ведь она имеет несколько
429 руб
Раздел: Электронные и звуковые плакаты
Тубус - карта "План покорения МИРА", магнитная, на холодильник.
Подарок заядлому путешественнику. Вы наверняка уже знакомы со знаменитой картой мира, верхний слой которой стирается монетой по принципу
1100 руб
Раздел: Прочее
Маркеры-кисти "Zendoodle. Edding 1340", 10 штук.
Набор фломастеров с гибким наконечником в виде кисточки. Различная толщина линии. Идеально подходит для раскрашивания печатей. Чернила на
664 руб
Раздел: 7-12 цветов

17. Институт конституционных прав и свобод в зарубежных странах

18. История государства и права зарубежных стран

19. История государства и права зарубежных стран

20. История государства и права зарубежных стран

21. История государства и права зарубежных стран

22. Конституционное право зарубежных стран
23. Конституционное право зарубежных стран
24. Конституционное право зарубежных стран

25. Практикум и теория по праву зарубежных стран

26. Способы защиты нарушенного права в жилищной сфере

27. Теория государства и права зарубежных стран

28. Внешнеэкономические связи России с зарубежными странами

29. Шпаргалки по налогам зарубежных стран

30. Виндикационный иск как способ защиты вещных прав

31. Словарь терминов (по истории зарубежных стран)

32. Налоги и налогообложение Африканских стран. Налогообложение ЮАР

Табурет "Плетенка" складной (большой).
Табурет, сделанный из пластмассы высокого качества. Ширина: 310 мм. Длина: 270 мм. Высота: 445 мм. Размеры сидения: длина - 230 мм, ширина
450 руб
Раздел: Стульчики
Шкатулка-фолиант "Книга Соломона", 21x13x5 см.
Шкатулка-фолиант выполнена в виде старой книги. Обложка шкатулки выполнена из кожзаменителя. Такая шкатулка послужит оригинальным, а
677 руб
Раздел: Шкатулки сувенирные
Кресло детское мягкое "Мяу-Мяу".
Кресло-игрушка "Мяу-Мяу" (Кошечка) - яркое и оригинальное кресло для детской комнаты, выполненное с использованием вышивальной
1442 руб
Раздел: Качели, кресла-качалки, шезлонги

33. Правительство в Российской Федерации и зарубежных странах. Сравнительный анализ

34. Внешнеполитические полномочия парламентов (зарубежных стран)

35. Налоговые системы зарубежных стран

36. Уголовный процесс зарубежных стран

37. Преступность в России и зарубежных странах. Сравнительный анализ

38. Источники статистической информации о внешней торговле зарубежных стран и международных организаций
39. Сертификация в зарубежных странах
40. Стандартизация в зарубежных странах

41. Зарубежные страны

42. Бухгалтерская отчетность в зарубежных странах

43. Сборник экзаменационных билетов по законодательству - 1 семестр 2001 года: Финансово-кредитное законодательство России, Налоговое законодательство РФ и зарубежных стран, Зарубежное торговое

44. Злоупотребление правом: теория проблемы с точки зрения применения статьи 10 гражданского кодекса РФ в арбитражном процессе

45. Налогообложение в странах Центральной и Восточной Европы

46. Организация налоговых органов зарубежных стран

47. Конституция зарубежных стран

48. Правовой статус главы государства в зарубежных странах

Моющее дезинфицирующее средство "Ника-Экстра М", 1 л.
Средство для очищения и мытья поверхностей в помещениях, жесткой мебели, санитарно-технического оборудования, предстерилизационной очистки
364 руб
Раздел: Для сантехники
Бумага "IQ Selection Smooth", А4, 120 г/м2, 500 листов.
Формат: А4. Класса: А+. Количество листов: 500. Плотность листа: 120 г/м2. Белизна: 170% по CIE. Подходит для двусторонней печати. Высокое
681 руб
Раздел: Формата А4 и меньше
Горка для ванной "Веселое купание".
"Веселое купание" - это удивительная водная горка, в виде спирали, по которой съезжают фигурки зверей на спасательных кругах и
569 руб
Раздел: Игровые и разнопредметные наборы

49. Налоговые системы зарубежных стран

50. Правовое регулирование обязательств из причинения вреда в зарубежных странах

51. История развития страхования в России и зарубежных странах

52. Уголовная ответственность за совершение преступлений в сфере налогообложения

53. Экологическое законодательство зарубежных стран

54. Положительное и отрицательное воздействие ТНК на экономику зарубежных стран
55. Ценообразование в зарубежных странах
56. Уклонение от уплаты налогов как источник преступных доходов (по опыту зарубежных стран)

57. Налогообложение авторских прав иностранных издателей на территории России

58. Сравнительная таблица по конституция зарубежных стран

59. Производство комбикормов в Беларуси и в зарубежных странах

60. Учет в зарубежных странах

61. Подводные лодки зарубежных стран второй мировой войны

62. Приватизация на Украине, сравнительный анализ с опытом зарубежных стран

63. Основные способы защиты гражданских прав

64. Конституционное устройство России и зарубежных стран

Набор детской складной мебели Ника "Азбука".
Комплект складной. Подходит для кормления, игр и обучения. Поверхность столешницы ламинированная с нанесением ярких познавательных
1270 руб
Раздел: Наборы детской мебели
Дорожная игра "Голодные бегемотики".
Забавная игра «Голодные бегемотики» не даст соскучиться! Она рассчитана на двух человек, каждый из которых играет за голодного бегемота:
543 руб
Раздел: Игры на ловкость
Швабра для пола "Помощница".
Использование швабры позволяет очистить любые поверхности от пыли и грязи, даже без использования химических средств. Благодаря насадке
314 руб
Раздел: Швабры и наборы

65. Государственное социальное страхование, опыт зарубежных стран

66. Бухгалтерский учет в зарубежных странах

67. Виды судов в зарубежных странах и их характеристика

68. Государственное устройство зарубежных стран

69. Гражданское право современных промышленно развитых стран

70. Избирательные цензы в зарубежных странах
71. Институт присяжных заседателей в зарубежных странах. Правовой статус вице-президента США
72. Компенсация морального вреда как способ защиты гражданских прав

73. Конституции зарубежных стран

74. Конституционно-правовой статус счётных палат зарубежных стран

75. Общая характеристика и место вещно-правовых исков в системе способов защиты вещных прав

76. Органы местного самоуправления в зарубежных странах

77. Основные черты и особенности послевоенных конституций развитых зарубежных стран

78. Отвественность правительств в зарубежных странах

79. Понятие и виды ответственности за правонарушение в сфере налогообложения

80. Понятие и способы защиты гражданских прав в Республике Молдова

Глобус Звездного неба диаметром 320 мм.
Диаметр: 320 мм. Масштаб: 1:40000000. Материал подставки: пластик. Цвет подставки: черный. Шар выполнен из толстого пластика, имеет один
1007 руб
Раздел: Глобусы
Набор детской складной мебели "Веселая азбука".
Детский комплект складной мебели подходит для кормления, игр и обучения. Поверхность столешницы ламинированная с нанесением ярких
1629 руб
Раздел: Наборы детской мебели
Набор мебели для кухни "Коллекция".
Прекрасный набор кухонной мебели: стильный шкаф с необходимой техникой, раковиной, барной стойкой и холодильник. В набор так же входит
963 руб
Раздел: Кухни, столовые

81. Правовое регулирование эвтаназии в России и в зарубежных странах

82. Правовой статус членов парламента в зарубежных странах

83. Предупреждение преступности в зарубежных странах

84. Республика. Понятие и сущность. Основные формы государственного устройства в зарубежных странах

85. Способы защиты гражданских прав

86. Способы защиты гражданских прав
87. Способы защиты гражданских прав в административном порядке
88. Сравнительный анализ государственного управления в зарубежных странах

89. Средства массовой информации и их роль в политической системе зарубежных стран

90. Уголовное законодательство зарубежных стран об ответственности за несанкционированный доступ к компьютерной информации

91. Формы государств в зарубежных странах

92. Юридические способы защиты авторского права в России

93. Внешнеэкономические связи России с зарубежными странами

94. Современная миграционная политика в зарубежных странах

95. Экономические связи России с зарубежными странами

96. Образование в России и в ряде зарубежных стран в конце ХХ века. Болонская конвенция

Детская каталка "Вихрь", зеленая.
Маленькие гонщики в возрасте от 1 до 3 лет будут в восторге от маневренной машинки "Вихрь". Легкая и невероятно простая в
1350 руб
Раздел: Каталки
Пеленка Папитто фланелевая (3 штуки, 120x75 см).
Состав: фланель импортная (хлопок 100%). Размер: 120x75 см. Расцветка в ассортименте, без возможности выбора.
466 руб
Раздел: Пелёнки
Стиральный порошок "Аистенок", 4 кг.
Бесфосфатное экологическое средство для стирки одежды и белья детей и людей с очень чувствительной кожей. Специальные непылящие гранулы
446 руб
Раздел: Для стирки детских вещей

97. Северный Кавказ в сфере геополитических интересов стран Запада, Среднего и Ближнего Востока

98. Страноведческая характеристика зарубежной страны (Германия)

99. Налог на прибыль в зарубежных странах


Поиск Рефератов на сайте za4eti.ru Вы студент, и у Вас нет времени на выполнение письменных работ (рефератов, курсовых и дипломов)? Мы сможем Вам в этом помочь. Возможно, Вам подойдет что-то из ПЕРЕЧНЯ ПРЕДМЕТОВ И ДИСЦИПЛИН, ПО КОТОРЫМ ВЫПОЛНЯЮТСЯ РЕФЕРАТЫ, КУРСОВЫЕ И ДИПЛОМНЫЕ РАБОТЫ. 
Вы можете поискать нужную Вам работу в КОЛЛЕКЦИИ ГОТОВЫХ РЕФЕРАТОВ, КУРСОВЫХ И ДИПЛОМНЫХ РАБОТ, выполненных преподавателями московских ВУЗов за период более чем 10-летней работы. Эти работы Вы можете бесплатно СКАЧАТЬ.