Библиотека Рефераты Курсовые Дипломы Поиск
Библиотека Рефераты Курсовые Дипломы Поиск
сделать стартовой добавить в избранное
Кефирный гриб на сайте www.za4et.net.ru

Экономика и Финансы Экономика и Финансы     Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет

Бухгалтерский учет активных операций с ценными бумагами коммерческих банков

Ручка "Шприц", желтая.
Необычная ручка в виде шприца. Состоит из пластикового корпуса с нанесением мерной шкалы. Внутри находится жидкость желтого цвета,
31 руб
Раздел: Оригинальные ручки
Ручка "Помада".
Шариковая ручка в виде тюбика помады. Расцветка корпуса в ассортименте, без возможности выбора!
25 руб
Раздел: Оригинальные ручки
Карабин, 6x60 мм.
Размеры: 6x60 мм. Материал: металл. Упаковка: блистер.
44 руб
Раздел: Карабины для ошейников и поводков

Министерство транспорта Российской Федерации Федеральное государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования Волжская государственная академия водного транспорта Кафедра учета, анализа и аудита Курсовая работа по дисциплине: БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В КОММЕРЧЕСКИХ БАНКАХ. на тему: «Учет активных операций с ценными бумагами коммерческих банков» Выполнила: студентка группы У-43 Научный руководитель: Нижний Новгород 2009 год ОглавлениеВведение 1. Основы организации учета активных операций с ценными бумагами 1.1 Основные понятия 1.2 Принципы отражения вложений в ценные бумаги 2. Бухгалтерский учет активных операций с ценными бумагами 2.1 Общий порядок учета активных операций с ценными бумагами в банке-инвесторе 2.2 Особенности отражения операций с ценными бумагами в учете кредитных организаций - профессиональных участников рынка ценных бумаг 2.3 Учет приобретения ценных бумаг в банке-инвесторе через посредника 2.4 Учет операций участия в дочерних и зависимых акционерных обществах 2.5 Депозитарный учет операций с ценными бумагами Пример Заключение Список литературы Введение Коммерческие банки проводят разнообразные операции с ценными бумагами, выпущенными как другими эмитентами, так и самими банками. Эти операции разделяются на активные и пассивные. Пассивные операции включают в себя выпуск ценных бумаг (акций, облигаций, векселей, сберегательных и депозитных сертификатов) с целью привлечения денежных средств. Активные операции предполагают приобретение банком ценных бумаг с целью участия в управлении и получения дивидендов, процентных доходов или с целью извлечения спекулятивного дохода. Сегодня банки направляют значительную часть своего портфеля активов во вложения в ценные бумаги. Ценные бумаги банков включают в себя государственные ценные бумаги и регламентированные законом категории акций. Эти составляющие банковских портфелей активов выполняют ряд важнейших функций, обеспечивая банкам доходность, ликвидность и диверсификацию с целью снижения риска, а также выводя часть доходов банка из-под налогообложения. Такие вложения стабилизируют доходы банка, обеспечивая дополнительные поступления в то время, когда остальные их источники почти истощены. С другой стороны значимость банков на рынке ценных бумаг достаточно велика. В большинстве стран банки играют на рынке ценных бумаг важнейшую ключевую роль. Банки, являясь кредитными организациями, осуществляющие привлечение и размещение средств, могут являться участниками рынка ценных бумаг. Они выступают в роли эмитентов, инвесторов, посредников. Дилеры заключают сделки от своего имени и за свой счет. Банк-инвестор, не являющийся дилером, может приобретать ценные бумаги путем заключения с дилером договора комиссии или поручения. Для осуществления инвестиционной и посреднической деятельности на рынке ценных бумаг, банкам необходима кроме основной лицензии, лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг, которую выдает Центральный Банк России. Рынок ценных бумаг является наиболее конкурентной альтернативой кредитному рынку для размещения средств. Поэтому вопрос о порядке отражения активных операций с ценными бумагами в бухгалтерском учете коммерческих банков является актуальным на сегодняшний день.

Деятельность банков на рынке ценных бумаг регламентируется двумя основными документами: Федеральным законом «О банках и банковской деятельности» в редакции от 30.12.2008 № 315-ФЗ и Федеральным законом «О рынке ценных бумаг» в редакции от 30.12.2008 №320-ФЗ. Порядок отражения ценных бумаг в учете коммерческих банков регламентирован в «Положении о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» № 302-п от 26.03.2007 г., письмом ЦБ РФ «Об отражении в бухгалтерском учете операций купли-продажи ценных бумаг с обязательством их последующей продажи-выкупа» № 141-Т от 7 сентября 2007 г. Целью данной работы является рассмотрение вопроса об организации учета активных операций коммерческих банков с ценными бумагами в различных ситуациях. Задачами курсовой работы являются: 1) теоретическое обоснование понятия активных операций с ценными бумагами коммерческих банков; 2) изучение нормативной базы учета активных операций с ценными бумагами; 3) рассмотрение порядка отражения в учете приобретения ценных бумаг: 3.1 банком-инвестором; 3.2 банком-дилером (профессиональным участником ОРЦБ); 3.3 банком-инвестором через посредника. 1. Основы организации учета активных операций с ценными бумагами. 1.1 Основные понятия В соответствии с Законом РФ «О банках и банковской деятельности в Российской Федерации» коммерческие банки могут выпускать, покупать, продавать, хранить ценные бумаги и осуществлять иные операции с ними, в том числе: посреднические операции при купле-продаже ценных бумаг (выступая в качестве финансового брокера на рынке ценных бумаг); операции по выпуску собственных ценных бумаг, выдавать гарантии по их размещению в пользу третьих лиц, выступая в роли инвестиционных компаний, осуществлять непосредственные сделки с ценными бумагами путем купли-продажи бумаг от своего имени и за свой счет; оказывать консультационные услуги в части выпуска и обращения ценных бумаг. Ценные бумаги представляют собой денежные документы двух видов: долевые ценные бумаги и долговые ценные бумаги. Долевые ценные бумаги — это акции, означающие долю вклада юридического или физического лица в общем объеме создаваемого капитала. Долговые ценные бумаги — государственные долговые обязательства (облигации), депозитные сертификаты, векселя и др. В бухгалтерском учете операций с ценными бумагами применяются следующие термины и определения. Портфель — укрупненная учетная категория, объединяющая ценные бумаги в зависимости от целей их приобретения и котируемости на организованном рынке ценных бумаг. Выделяют следующие виды портфелей: 1) Торговый портфель — котируемые ценные бумаги, приобретаемые с целью получения дохода от их реализации (перепродажи), а также ценные бумаги, которые не предназначены для удержания в портфеле свыше 180 дней и могут быть реализованы. 2) Инвестиционный портфель — ценные бумаги, приобретаемые с целью получения инвестиционного дохода, а также в расчете на возможность роста их стоимости в длительной или неопределенной перспективе. 3) Портфель контрольного участия — голосующие акции, приобретенные в количестве, обеспечивающем получение контроля над управлением организацией-эмитентом или существенное влияние на нее.

Голосующие акции — акции, дающие право на участие в управлении делами акционерного общества. Инвестиционный доход — доход по ценной бумаге в виде процентного (купонного) дохода, дивидендов и т. п. Приобретение ценной бумаги — постановка ценной бумаги на учет на счета баланса в связи с приобретением на нее права собственности. Вложения в ценные бумаги — фактические затраты по приобретению ценных бумаг, включая затраты, связанные с их приобретением и выбытием (реализацией), а по процентным (купонным) долговым обязательствам также процентный (купонный) доход, уплаченный при их приобретении. Метод учета вложений в ценные бумаги — порядок определения балансовой стоимости вложений в ценные бумаги для отражения в бухгалтерском учете их стоимости с учетом колебаний рыночной конъюнктуры и (или) рисков обесценения. В бухгалтерском учете используют такие методы: — Учет по цене приобретения — метод учета, при котором в течение нахождения в соответствующем портфеле балансовая стоимость ценной бумаги не изменяется. Для ценных бумаг, учитываемых по цене приобретения, формируются резервы под обесценение и (или) резервы на возможные потери в порядке, установленном нормативными актами Банка России; — Учет по рыночной цене — метод учета, при котором вложения в ценные бумаги периодически переоцениваются по рыночной цене. При применении этого метода резерв под обесценение ценных бумаг и резерв на возможные потери не создаются. Переоценка ценных бумаг — определение балансовой стоимости ценных бумаг, которые находятся в портфеле кредитной организации по состоянию на конец рабочего дня. Переоценка производится путем умножения количества ценных бумаг на их рыночную цену. Выбытие ценной бумаги — списание ценной бумаги с учета на счетах баланса в связи с утратой прав на ценную бумагу (в том числе при реализации), погашением ценной бумаги либо невозможностью учета вложений в просроченные долговые обязательства. Себестоимость ценных бумаг — стоимость вложений в ценные бумаги, отражаемая в бухгалтерском учете при их выбытии на основании метода оценки себестоимости реализованных и выбывающих ценных бумаг. 1.2 Принципы отражения вложений в ценные бумаги. Ценные бумаги отражаются на соответствующих балансовых счетах по учету вложений в ценные бумаги в зависимости от целей приобретения. Ценные бумаги, текущая (справедливая) стоимость которых может быть надежно определена, классифицированные при первоначальном признании как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в том числе приобретенные с целью продажи в краткосрочной перспективе (предназначенные для торговли), учитываются на балансовых счетах № 501 «Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» и № 506 «Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток». Если кредитная организация осуществляет контроль над управлением акционерным обществом или оказывает существенное влияние на деятельность акционерного общества, то акции таких акционерных обществ учитываются на балансовом счете № 601 «Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах».

Общества взаимного кредита не имеют, в отличие от акционерных банков, точно определенного капитала, но капитал их образуется из взносов участников и потому изменяется с изменением их числа. Новые члены принимаются по личному доверию, по поручительству или же по представлении обеспечения (недвижимым имуществом или ценными бумагами). Каждому участнику открывается кредит, в размере которого он, с одной стороны, может пользоваться ссудами в обществе, а с другой должен отвечать по его долгам, в чем выдает обществу особое обязательство; при самом вступлении, он должен сделать взнос в известной доле открытого кредита (например, 10P%). Сумма обязательств участников составляет капитал обеспечения, а сумма взносов оборотный капитал. Источником для выдачи ссуд являются как оборотный капитал, так и вклады членов и посторонних лиц, привлекаемых на общих основаниях. Ссудные операции обществ взаимного кредита одинаковы с операциями, производимыми обыкновенными коммерческими банками, с тем лишь отличием, что большинство таких обществ выдают ссуды исключительно участникам (хотя некоторые допускают выдачу ссуд под залоги также сторонним лицам)

1. Учет активных операций с ценными бумагами

2. Активные операции коммерческих банков

3. Проект организации бухгалтерского учета в условиях внутрихозяйственного коммерческого расчета

4. Зарубежный опыт деятельности коммерческих банков в области активных операций и перспективы использования его в России

5. Учет заемных средств в коммерческом банке

6. Аудит постановки бухгалтерского учета и внутрибанковского контроля в банке
7. Бухгалтерский баланс, его назначение и роль в финансовом учете
8. Активные операции банка и управление ими на примере Удмуртского отделения № 8618 Сбербанка России ОАО

9. Учет на валютных счетах в банке

10. Учет расчетов с поставщиками и заказчиками. Особенности учета операций по договору мены на примере ООО "Русские автотракторные запчасти"

11. Активные операции с акциями

12. Основные направления и перспективы развития некоторых активных операций

13. Пассивные и активные операции

14. Учет финансовых результатов и использования прибыли и учет доходов будущих периодов

15. Анализ структуры и динамики активных операций и банковской ликвидности

16. Максимизация прибыли посредством оперативно-тактического изменения цен и порядок применения скидок с цены в Республике Беларусь

Фигурка "Zabivaka International", 8 штук, 6 см.
Набор из 8 фигурок предназначен для поклонников спорта. Комплект "Волк International" включает в себя игрушки, которые выполнены
538 руб
Раздел: Игрушки, фигурки
Настольная семейная игра "Звонкие колечки".
Эта игра создана для того, чтобы улучшить умственную и зрительную реакцию малышей. Внутри вы найдёте колечки 6 разных цветов и звонок.
362 руб
Раздел: Карточные игры
Трехколесный велосипед Funny Jaguar Lexus Racer Trike (цвет: бронза).
Детский трехколесный велосипед с колясочной крышей на колесах ПВХ – настоящее спасение для мам с маленькими детьми. Главное место для
3600 руб
Раздел: Трехколесные

17. Развитие операций коммерческих банков с производными ценными бумагами на фондовом и финансовом рынках Украины

18. Анализ доходности коммерческого банка от операций с ценными бумагами

19. Организация операций коммерческих банков с ценными бумагами с целью продажи

20. Инвестиционные операции коммерческих банков с ценными бумагами и рекомендации по их развитию

21. Бухгалтерский учет в кредитных организациях: учет операций с государственными краткосрочными ценными бумагами

22. Деятельность с ценными бумагами в коммерческих банках
23. Учет депозитных операций коммерческих банков
24. Проблема учета и аудита операций по ценнам бумагам ( в Азербайджане)

25. Формирование портфеля ценных бумаг коммерческого банка

26. Операции банков с ценными бумагами

27. Учет операций с ценными бумагами

28. Выпуск ценных бумаг коммерческим банком

29. Бухгалтерский учет векселей в коммерческом банке

30. Особенности отражения операций с ценными бумагами в учете кредитных организаций

31. Профессиональная деятельность коммерческих банков на рынке ценных бумаг

32. Бухгалтерский учет ценных бумаг

Мольберт "Ника растущий", со счетами (сиреневый).
Двусторонний мольберт для детей прекрасно подойдет для обучения и для развлечения. Одна сторона мольберта - магнитная доска для работы с
1790 руб
Раздел: Буквы на магнитах
Подставка деревянная для ножей Regent (сосна, 5 отверстий).
Подставка деревянная с отверстиями для кухонных ножей. Деревянная опорная стойка. 5 отверстий для ножей. Материал: сосна.
374 руб
Раздел: Подставки для ножей
Беговел "Funny Wheels Rider Sport" (цвет: оранжевый).
Беговел - это современный аналог детского велосипеда без педалей для самых маленьких любителей спорта. Удобный и простой в
2900 руб
Раздел: Беговелы

33. Организация бухгалтерского учета в коммерческих банках на примере ЗАО "Экономбанк"

34. Аудит операций банка с ценными бумагами

35. Кредитные операции коммерческих банков. Кредитный риск и методы управления им

36. Операции коммерческих банков на валютном рынке (Контрольная)

37. Корреспондентские отношения между коммерческими банками РФ и основные виды операций, осуществляемые между ними

38. Проблемы совершенствования порядка установления, начисления и взимания процентов по кредитам в коммерческих банках /на материале АКБ Украина/
39. Операции коммерческих банков
40. Учет денежных средств и расчетных операций /Украина/

41. Бухгалтерский учет на Украине (Шпаргалка)

42. Организация бухгалтерского учета и аудита расчетных операций

43. Бухгалтерский учет валютных операций

44. Состояние рынка ценных бумаг на Украине

45. Рынок ценных бумаг и банки

46. Учет финансовых вложений в акции и долговые ценные бумаги

47. Совершенствование организации бухгалтерского учета расчетных операций за счет бюджетных и внебюджетных средств в системе образования

48. Доверительные (трастовые) операции коммерческих банков

Подстаканник для прогулочных колясок Peg-Perego Cup holder.
Держатель для бутылочки Peg-Perego Cup Holder - удобный подстаканник для прогулочных колясок фирмы Peg-Perego. Легко подойдет к коляскам
975 руб
Раздел: Прочие
Набор "Парикмахер".
Набор будет прекрасным подарком для девочек, отлично подойдет для сюжетно-ролевых игр. Выполнен в виде саквояжа, который можно
624 руб
Раздел: Наборы "Парикмахер"
Пенал-тубус "Pixie Crew" с силиконовой панелью для картинок (серая клетка).
Повседневные вещи кажутся скучными и однотонными, а тебе хочется выглядеть стильно и быть не как все? "Pixie Crew" сделает твою
858 руб
Раздел: Без наполнения

49. Кредитные операции коммерческих банков

50. Доверительные (трастовые) операции коммерческих банков

51. Бухгалтерский учет в банках

52. Бухгалтерский учет на коммерческом предприятии производственных процессов

53. Классификация и понятие валютных операций коммерческих банков России

54. Регулирование валютных операций коммерческих банков
55. Бухгалтерский учет операций исполнения банковского перевода
56. Бухгалтерский учет операций по договору беспроцентного займа

57. Бухгалтерский и налоговый учет операций по залогу имущества

58. Банковские операции на рынке ценных бумаг

59. Валютные операции коммерческого банка

60. Коммерческие банки: операции, функции и роль в кредитно-денежной политике правительства

61. Кредитные операции коммерческого банка

62. Операции коммерческих банков с пластиковыми карточками

63. Проблемы совершенствования порядка установления, начисления и взимания процентов по кредитам в коммерческих банках (на материалах АКБ «Украина»).

64. Пассивные операции коммерческих банков

Беговел "Funny Wheels Rider Classic" (цвет: зелёный).
Беговел - это современный аналог детского велосипеда без педалей для самых маленьких любителей спорта. Удобный и простой в обучении,
2500 руб
Раздел: Беговелы
Чудо трусики для плавания, от 0 до 3-х лет, трехслойные, арт. 1432, для девочек.
Детские специальные трусики для плавания в бассейне и открытом водоеме. Плотно прилегают, отлично защищают! Изготовлены из хлопка, имеют
376 руб
Раздел: Многоразовые
Шкатулка музыкальная "Балерина и звездное небо".
Музыкальная шкатулка для украшений с классической музыкой. Когда шкатулка открыта - звучит музыка и фигурка кружится. Необычное зеркальце,
1116 руб
Раздел: Шкатулки музыкальные

65. Бухгалтерский учет в торговле в Украине

66. Бухгалтерский учет на Украине

67. Проблемы бухгалтерского учета и их влияние на экономику предприятия на Украине

68. О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине

69. Бухгалтерский учет и аудит расчетов с подотчетными лицами, персоналом по прочим операциям

70. Совершенствование бухгалтерского учета операций с денежными средствами
71. Валютные операции коммерческих банков РФ
72. Учет операций на расчетном счете и прочих счетах в банке

73. Бухгалтерский учет товарных операций

74. Бухгалтерский учет лизинговых операций

75. Пассивные операции коммерческих банков

76. Факторинговые операции в коммерческом банке

77. Лизинговые операции коммерческих банков

78. Лизинговые операции коммерческого банка

79. Операции с иностранной валютой в коммерческих банках

80. Основные операции и роль коммерческих банков в рыночной экономике

Подгузники Moony, 4-8 кг, экономичная упаковка, 81 штука.
Максимально удобны и просты в применении. "Дышащая поверхность" подгузников обеспечивает доступ воздуха к коже ребенка, а
1423 руб
Раздел: 6-10 кг
Бумага акварельная в листах А3, 200 листов.
Нарезанные листы бумаги для акварели. Формат: А3. Количество листов: 200. Плотность: 180 г/м2. Размеры: 297х420 мм. Отсутствует красочная
1719 руб
Раздел: Папки для акварелей, рисования
Каталка "Утёнок" с ручкой.
Каталка имеет звук трещотки. Длина ручки: 50 см.
551 руб
Раздел: На палочке

81. Пассивные операции коммерческих банков

82. Расчетные операции коммерческого банка

83. Сущность и виды ценных бумаг, операции с ними

84. Схема организации ипотечного кредитования. Оформление и учет ипотечных операций банков

85. Функции, операции и услуги коммерческих банков, их баланс и прибыль

86. Инвестиционная деятельность банка на рынке ценных бумаг
87. Инвестиционные операции КБ с ценными бумагами
88. Активно-пассивные операции коммерческих банков

89. Анализ операций коммерческих банков с векселями

90. Банки на рынке ценных бумаг

91. Валютные операции коммерческого банка

92. Валютные операции на примере коммерческого банка

93. Бухгалтерский учет операций по кредитному договору

94. Бухгалтерский учет на коммерческом предприятии и роль главного бухгалтера

95. Бухгалтерский учет расчетов с работниками по оплате труда и другим расчетным операциям

96. Задачи и принципы бухгалтерского учета в банках

Бумажные двухслойные салфетки "Ellemoi", 200 штук (спайка 5 пачек).
Мягкие двухслойные бумажные салфетки для рук и лица, изготовленные из натуральных волокон древесной целлюлозы, в тонкой легко упаковке.
397 руб
Раздел: Бумажные салфетки
Папка для чертежей "Вишенки", А3.
Папка для чертежей и рисунков, с ручками. Формат: А3. Материал: пластик. Застежка: на молнии.
350 руб
Раздел: Папки-портфели, папки с наполнением
Горшок эмалированный с крышкой, 1,5 л.
Горшок эмалированный с деколью. Объем: 1.5 л.
423 руб
Раздел: Горшки обычные

97. Организация бухгалтерского учета операций по экспорту

98. Особенности методики бухгалтерского учета операций по договору простого товарищества

99. Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета


Поиск Рефератов на сайте za4eti.ru Вы студент, и у Вас нет времени на выполнение письменных работ (рефератов, курсовых и дипломов)? Мы сможем Вам в этом помочь. Возможно, Вам подойдет что-то из ПЕРЕЧНЯ ПРЕДМЕТОВ И ДИСЦИПЛИН, ПО КОТОРЫМ ВЫПОЛНЯЮТСЯ РЕФЕРАТЫ, КУРСОВЫЕ И ДИПЛОМНЫЕ РАБОТЫ. 
Вы можете поискать нужную Вам работу в КОЛЛЕКЦИИ ГОТОВЫХ РЕФЕРАТОВ, КУРСОВЫХ И ДИПЛОМНЫХ РАБОТ, выполненных преподавателями московских ВУЗов за период более чем 10-летней работы. Эти работы Вы можете бесплатно СКАЧАТЬ.