Библиотека Рефераты Курсовые Дипломы Поиск
Библиотека Рефераты Курсовые Дипломы Поиск
сделать стартовой добавить в избранное
Кефирный гриб на сайте www.za4et.net.ru

Экономика и Финансы Экономика и Финансы

Налогообложение взаимозачетных операций

Фонарь желаний бумажный, оранжевый.
В комплекте: фонарик, горелка. Оформление упаковки - 100% полностью на русском языке. Форма купола "перевёрнутая груша" как у
87 руб
Раздел: Небесные фонарики
Фонарь садовый «Тюльпан».
Дачные фонари на солнечных батареях были сделаны с использованием технологии аккумулирования солнечной энергии. Уличные светильники для
106 руб
Раздел: Уличное освещение
Совок №5.
Длина совка: 22 см. Цвет в ассортименте, без возможности выбора.
18 руб
Раздел: Совки

Налогообложение взаимозачетных операций При взаимозачете ведение бухгалтерского и налогового учета осуществляется в обычном порядке. Однако при осуществлении зачета встречных требований у бухгалтера может встретиться ситуация, когда организации отгружают друг другу товары, облагаемые налогам на добавленную стоимость по разным ставкам. Возникает вопрос, как определить сумму налога, которую налогоплательщик может взять к вычету. Рассмотрим данную ситуацию на примере. Пример. Организация ООО "Миф" реализовала организации ООО "Строитель" книжную продукцию (ставка НДС 10%) на общую сумму 11 000 рублей, том числе НДС 1000 рублей. Фактическая себестоимость книжной продукции составляет 6000 рублей. ООО "Строитель" осуществило отгрузку ООО "Миф" строительных материалов на сумму 12 000 рублей, в том числе НДС 18% - 1 830 рублей. Учетная стоимость строительных материалов равна 7 000 рублей. Организации составили акт зачета взаимных требований. Обе организации работают в целях исчисления прибыли по методу начисления, моментом возникновения налогооблагаемой базы по НДС считается момент оплаты. В бухгалтерском учете ООО "Миф" были сделаны следующие проводки: На дату отгрузки книг: Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операции Дебет Кредит 62 субконто ООО "Строитель" 90-1 11 000 Отгружена книжная продукция покупателю 90-1 76-5 субконто ООО "Строитель" 1000 Начислен НДС отложенный 90-2 41 6000 Списана себестоимость книжной продукции 41 60 субконто ООО "Миф" 10 170 Приняты к учету строительные материалы от ООО "Строитель" 19 60 субконто ООО "Строитель" 1 830 Отражен НДС по принятым строительным материалам На основании статьи 410 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ) стороны оформили зачет встречных требований на сумму 11 000 рублей (меньшей задолженности). 60 субконто ООО "Строитель" 62 субконто ООО "Строитель" 11 000 Проведен взаимозачет На дату подписания сторонами акта о зачете взаимных требований отгруженная книжная продукция считается оплаченной, так как в соответствии с требованиями статьи 167 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) для налогоплательщиков, утвердивших в своей учетной политике момент возникновения налогооблагаемой базы по НДС по оплате, оплатой товаров (работ, услуг) признается прекращение встречного обязательства приобретателя указанных товаров (работ, услуг) перед налогоплательщиком, которое непосредственно связано с поставкой (передачей) этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг), за исключением прекращения встречного обязательства путем выдачи покупателем - векселедателем собственного векселя. Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операции Дебет Кредит 76-5 субконто ООО "Строитель" 68 1000 Следовательно, в этот момент бухгалтер ООО "Миф" начислит НДС к уплате в бюджет Сумму НДС по приобретенным строительным материалам ООО "Миф" вправе принять к вычету после проведения зачета встречных требований исходя из фактически оплаченной суммы, то есть из расчета 11 000 рублей. Здесь у бухгалтера возникает вопрос: какую сумму налога можно зачесть - исходя из ставки 10 или 18 процентов? ООО "Миф" может поставить к возмещению сумму налога исходя из той ставки, по которой облагаются приобретенные организацией строительные материалы (18%).

При этом совсем неважно, что реализуемый товар ООО "Миф" облагается налогом по ставке 10%. Таким образом, бухгалтер ООО "Миф" сделает следующую проводку: Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операции Дебет Кредит 68-1 19 1 678 Принят к вычету НДС в части оплаченных строительных материалов (11 000 рублей х 18 :118) Обратите внимание! На практике, нередко налоговые органы считают иначе. Их позиция основана на том, что зачет взаимных требований подпадает под пункт 2 статьи 172 НК РФ. В соответствии с этой статьей, при использовании налогоплательщиком собственного имущества (в том числе векселя третьего лица) в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги) суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком при приобретении указанных товаров (работ, услуг), исчисляются исходя из балансовой стоимости указанного имущества (с учетом его переоценок и амортизации, которые проводятся в соответствии с законодательством Российской Федерации), переданного в счет их оплаты. Основываясь на данном пункте НК РФ, налоговые органы считают, что если организация отгрузила товары, которые облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке 10%, а приобрела товары со ставкой 18%, то при проведении зачета встречных требований организация вправе принять к вычету НДС, исчисленный исходя из ставки 10%. На наш взгляд, данная позиция не законна, так как зачет взаимных требований нельзя подвести под действие пункта 2 статьи 172 НК РФ. Данный пункт применим, когда организация изначально заключает договор мены, то есть, приобретает какое-то имущество в обмен на собственное. При таком договоре каждая из сторон, одновременно выступает и покупателем и продавцом. При взаимозачете ситуация несколько иная, стороны заключают два отдельных договора, расчет, по которым изначально предусмотрен денежными средствами, иначе говоря между сторонами по сути не предусматривается расчет по обязательству собственным имуществом. Исходя из этого, можно сделать вывод, что "входной" налог на добавленную стоимость по имуществу, полученному по взаимозачету, принимается к вычету на общих основаниях. Так как в рассматриваемом примере, в результате проведения зачета ООО "Мечта" погасило свое обязательство лишь частично (11 000 рублей), оставшуюся сумму "входного" налога организация сможет возместить из бюджета только после погашения оставшейся суммы (1000 рублей). Теперь рассмотрим, как отразятся данные операции у другой стороны - ООО "Строитель": Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операции Дебет Кредит 62 субконто ООО "Миф" 90-1 12 000 Отгружены строительные материалы 90-3 76-5 субконто ООО "Миф" 1 830 Начислен НДС отложенный 90-2 41 7000 Списана себестоимость строительных материалов 41 60 субконто ООО "Миф" 10 170 Принята к учету книжная продукция от ООО "Миф" 19 60 субконто ООО "Миф" 1000 Отражен НДС по оприходованной книжной продукции На основании статьи 410 ГК РФ стороны оформили зачет встречных требований на сумму 11 000 рублей (меньшей задолженности). 60 субконто ООО "Миф" 62 субконто ООО "Миф" 11 000 Проведен взаимозачет 76-5 субконто ООО "Миф" 68 1 678 Начислен НДС к уплате в бюджет с суммы оплаченных строительных материалов После проведения взаимозачета бухгалтер ООО "Строитель" может поставить сумму "входного" НДС по книгам к вычету: 68-1 19 1000 Принят к вычету НДС по оприходованной и оплаченной книжной продукции Когда ООО "Миф" окончательно рассчитается за поставленные строительные материалы, бухгалтер ООО "Строитель" доначислит отложенный налог к уплате в бюджет.

Окончание примера. Список литературы

Методический раздел учетной политики В методическом разделе учетной политики должны быть оговорены конкретные способы ведения бухгалтерского учета, принятые при формировании учетной политики организации и подлежащие раскрытию в бухгалтерской отчетности. К таким способам, в частности, относятся способы амортизации основных средств, нематериальных и иных активов, оценки производственных запасов, товаров, незавершенного производства и готовой продукции, признания прибыли от продажи продукции, товаров, работ, услуг и другие способы, существенно влияющие на оценку и принятие решений заинтересованными пользователями бухгалтерской отчетности. Отражение в учетной политике особенностей налогового учета Налоговый учет На особом месте стоит налоговый учет. Глава 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса РФ устанавливает порядок исчисления налога на прибыль. Для того чтобы правильно исчислить налогооблагаемую базу по налогу, налогоплательщик должен вести учет, который бы позволял формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечивать информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога

1. Налогообложение импортных операций

2. Налогообложение внешнеторговых операций

3. Налогообложение операций с ценными бумагами (Украина)

4. Налогообложение доходов и операций с ценными бумагами

5. Налогообложение доходов и операций с корпоративными облигациями

6. Особенности налогообложения операций физических лиц с производными инструментами
7. Схема системы налогообложения
8. Возникновение и развитие налогообложения

9. Налогообложение в развитых странах Запада

10. Налогообложение в условиях рыночной экономики (на примере предприятия ООО "Служба быта")

11. Налогообложение предприятий оптовой торговли

12. Налогообложение физических лиц

13. Проблемы налогообложения в Российской экономике

14. Уголовно-правовая характеристика преступлений в сфере налогообложения

15. Налоги и налогообложение Африканских стран. Налогообложение ЮАР

16. Принципы и формы налогообложения на Украине

Стул детский "Ника" складной, моющийся (цвет: розовый, рисунок: горошек).
Особенности: - стул складной; - предназначен для детей от 3 до 7 лет; - металлический каркас; - на ножках стула установлены пластмассовые
562 руб
Раздел: Стульчики
Лестница-стремянка, 2 ступени, стальная.
Нескользящие пластиковые коврики. Размер ступеньки: 30x20 см. Материал: сталь. Высота на уровне верхней ступени: 44,5 см. Количество ступеней: 2.
981 руб
Раздел: Лестницы
Дневник школьный "Герб".
Формат: А5. Количество листов: 48. Внутренний блок: офсет 70 г/м2, печать в 1 краску. Тип крепления: книжное (прошивка). Твердый переплет
338 руб
Раздел: Для младших классов

17. Правовое регулирование налогообложения в зарубежных странах

18. Местное налогообложение в Украине

19. Налог на прибыль. Анализ изменений налогообложения прибыли в связи с введением в действие главы 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций"

20. Специальные налоговые режимы. Упрощенная система налогообложения

21. Вопросы к госэкзамену по специальности "налоги и налогообложение"

22. Шпоры по налогам и налогообложению
23. Упрощенная система налогообложения
24. Шпоры по налогам и налогообложению

25. Налогообложение Резидентов и Неризидентов в Казахстане

26. Пражская наступательная операция Великой Отечественной войны

27. Разработка АИС по учету складских операций и реализации продукции на предприятии

28. Изучение методики перевода из одной системы исчисления в другую и разработка программы для этой операции

29. Автоматизированная обработка учета складских операций и реализации продукции

30. Матричные операции в вейвлетном базисе

31. Операции в вентральной области шеи

32. Берлинская операция

Подушка "Нордтекс. Влюбленный скворец", 40х40 см.
Декоративные подушки являются непременным элементом современного интерьера. Они могут послужить прекрасным украшением не только спальни,
454 руб
Раздел: Подушки
Карандаши цветные "Noris Club", 12 цветов + 4 карандаша.
Эргонамичная трехгранная форма для удобного и легкого письма. A-B-S - белое защитное покрытие для укрепления грифеля и для защиты от
398 руб
Раздел: 13-24 цвета
Электронный озвученный плакат "Говорящая Азбука".
«Говорящая АЗБУКА» из серии звуковых плакатов Знаток ТМ для начинающих изучать русский алфавит. Кнопки «Изучение» и «Экзамен» помогут
703 руб
Раздел: Электронные и звуковые плакаты

33. Технологические операции штамповки

34. МАТЕМАТИЧЕСКОЕ МОДЕЛИРОВАНИЕ ТЕХНОЛОГИЧЕСКИХ ОПЕРАЦИЙ МЕХАНИЧЕСКОЙ ОБРАБОТКИ ПОВЕРХНОСТЕЙ ДЕТАЛЕЙ ЛЕЗВИЙНЫМ ИНСТРУМЕНТОМ

35. Формирование социальных репрезентаций практики налогообложения при участии СМК

36. Синтез управляющего автомата операции умножения младшими разрядами вперед со сдвигом множимого над числами в форме с фиксированной точкой в формате {1,8} для автомата Мура

37. Лизинговые операции банков

38. Форфейтинговые операции банков
39. Валютные операции коммерческих банков
40. Кредитные операции коммерческих банков и перспективы их развития

41. Корреспондентские отношения между коммерческими банками РФ и основные виды операций, осуществляемые между ними

42. Валютные операции Сберегательного банка РФ

43. Ризик кредитних операцій комерційного банку

44. Управление ликвидностью коммерческого банка посредством активных операций

45. Трастовые операции банков

46. Сущность и виды финансовых операций, используемых при осуществлении финансовой деятельности предприятий и организаций

47. Учет лизинговых операций

48. Банки и их операции

Пенал "Fairy" с наполнением.
Пенал на 1 отделение укоплектован необходимыми школьными принадлежностями. В комплекте пенала в помощь и на радость школьники найдут
1142 руб
Раздел: С наполнением
Настольная игра "Уве Розенберга Пэчворк".
Настольная игра "Пэчворк" - одна из лучших абстрактных игр в мире. На протяжении игры участники составляют полотно из отдельных
900 руб
Раздел: Классические игры
Мотоцикл-каталка 2-х колесный, желтый.
Мотоцикл каталка обязательно станет любимой игрушкой Вашего малыша. Большое удовольствие доставляет ребенку самостоятельно оттолкнувшись
1700 руб
Раздел: Каталки

49. Фьючерсные операции товарных бирж в России (Доклад)

50. Учет валютных операций

51. Бухгалтерский учет операций с фьючерсными контрактами

52. Аудит расчетных операций

53. Организация бухгалтерского учета и аудита расчетных операций

54. Основные средства: бухучет и налогообложение (по состоянию на февраль 2002г.)
55. Учет кассовых операций
56. Бухгалтерский учет валютных операций

57. Особенности бухгалтерского учета и налогообложения санаторно-курортных организаций

58. Ведение кассовых операций в РФ

59. Порядок ведения и отражения в учете кассовых операций

60. Проблема учета и аудита операций по ценнам бумагам ( в Азербайджане)

61. Учёт и аудит кассовых операций на примере предприятия

62. Сущность прибыли, ее роль в деятельности предприятия и порядок налогообложения

63. Тара и тарные операции в торговле

64. Международная валютная система. Hациональная денежная система. Валютные операции предприятия при осуществлении внешнеэкономической деятельности (Контрольная)

Органайзер для обуви "Сороконожка".
Органайзер "Сороконожка", который можно повесить на дверное полотно, стену и другие поверхности, будет содержать всю Вашу обувь
1056 руб
Раздел: Полки напольные, стеллажи
Фоторамка "Poster gold" (70х100 см).
Рамка настенная может располагаться как вертикально, так и горизонтально. Для фотографий размером: 70х100 см. Размер рамки: 71х101
485 руб
Раздел: Размер 50x60 и более
Пластины для стирки белого и цветного белья FeedBack, 30 штук.
Пластины для стирки белого и цветного белья это настоящая революция среди средств для стирки. Не содержит фосфатов! Пластины необходимо
640 руб
Раздел: Стиральные порошки

65. Управление международными лизинговыми операциями

66. Мировой рынок услуг и основные операции по их реализации

67. Валютные рынки и валютные операции

68. Организация управления налогообложением в условиях рынка (на примере ГНИ Октябрьского района г. Орска)

69. Сделки с недвижимостью (ознакомительная практика по специальности 060800: операции с недвижимым имуществом)

70. Вексель и вексельные операции
71. Управление операциями с ценными бумагами в СХПК "Адышевский" Оричевского р-на Кировской области
72. Проблема учета и аудита операций по ценнам бумагам ( в Азербайджане)

73. Экономическая теория налогообложения и налоговая политика государства

74. Налогообложение в России, его влияние на цены и деловую активность. Налогообложение в других странах

75. Анализ резервирования кредитных операций КБ и пути повышения его результативности

76. Великая Отечественная война: контрудар под Сольцами и операции в районе Старой Руссы

77. Белгородско-Харьковская наступательная операция (3 -- 23 августа 1943 г.)

78. Психологические операции Вооруженных сил США в войнах и конфликтах XX века

79. Маньчжурская стратегическая наступательная операция 1945 года

80. Запрещенные арифметические операции возможны

Трехколесный велосипед Funny Jaguar Lexus Racer Trike (цвет: синий).
Детский трехколесный велосипед с колясочной крышей на колесах ПВХ – настоящее спасение для мам с маленькими детьми. Главное место для
3600 руб
Раздел: Трехколесные
Пленка пищевая, полиэтиленовая, 30 см х 300 метров.
Пищевая пленка производится из экологически безопасного полиэтилена. Может быть использована для упаковки любых товаров, хорошо
349 руб
Раздел: Плёнка пищевая
Блокнот. Егор Крид.
Black Star представляет: эксклюзивные официальные блокноты по топовым артистам Лейбла! Каждый блокнот включает: — море фотографий из
344 руб
Раздел: Прочие

81. Обследование перед операцией

82. Рекомендации по питанию для больных, перенесших операцию на желчном пузыре

83. Подготовка больного к операции

84. Общие принципы радикальных операций на желудке и кишечнике

85. Коммерческие операции в портах. Разработка тарифов на перевозку грузов

86. Мерчандайзинг: головная боль налогообложения
87. Новый порядок налогообложения сельскохозяйственных производителей
88. Избежание налогообложения

89. История налогообложения

90. Конспект по налогообложению

91. Налогообложение банков

92. Налогообложение в России

93. Налогообложение владельцев транспортных средств

94. Налогообложение предприятий с иностранными инвестициями в Россиской Федерации

95. Налогообложение предприятия

96. Налогообложение религиозных организаций

Мобиль на детскую кроватку "Music Bed Bell" (свет, звук).
Погремушка станет отличным помощником, она позволит привлечь внимание ребенка. Мобиль на детскую кроватку Music Bed Bell - это отличное
1475 руб
Раздел: Мобили
Швабра отжимная "Хозяюшка Мила", KF-08.
Отжимные швабры с PVA насадками подходят для влажной уборки и мытья полов из любых материалов: ламинат, паркет, линолеум, керамическая
371 руб
Раздел: Швабры и наборы
Коврик придверный, разноцветный (40x60 см).
Коврик придверный. Основа: резина. Размеры: 400x600 мм.
328 руб
Раздел: Коврики придверные

97. Налогообложение физических лиц

98. Непрямое налогообложение в Украине

99. Основные цели налогообложения, их классификация. Эффективность налогообложения как степень достижения цели


Поиск Рефератов на сайте za4eti.ru Вы студент, и у Вас нет времени на выполнение письменных работ (рефератов, курсовых и дипломов)? Мы сможем Вам в этом помочь. Возможно, Вам подойдет что-то из ПЕРЕЧНЯ ПРЕДМЕТОВ И ДИСЦИПЛИН, ПО КОТОРЫМ ВЫПОЛНЯЮТСЯ РЕФЕРАТЫ, КУРСОВЫЕ И ДИПЛОМНЫЕ РАБОТЫ. 
Вы можете поискать нужную Вам работу в КОЛЛЕКЦИИ ГОТОВЫХ РЕФЕРАТОВ, КУРСОВЫХ И ДИПЛОМНЫХ РАБОТ, выполненных преподавателями московских ВУЗов за период более чем 10-летней работы. Эти работы Вы можете бесплатно СКАЧАТЬ.