![]() |
|
сделать стартовой | добавить в избранное |
![]() |
Законодательство и право
Право
Налоговые органы Российской Федерации |
СодержаниеСодержание 1. Налоговые органы Российской Федерации. 1.1. Налоговый Кодекс Российской Федерации о системе налоговых органов России, их правах, обязанностях и ответственности. 1.2. Функции, полномочия и права Федеральной налоговой службы России. Положение о ФНС России. 1.3. Функции, полномочия и права Управления Федеральной налоговой службы России по субъекту Российской Федерации. 1.4. Инспекция ФНС России как основное звено системы налоговых органов. Районные, межрегиональные и межрайонные инспекции, обычные и специализированные инспекции. Функции, полномочия и права инспекций Федеральной налоговой службы России. 1. Налоговые органы Российской Федерации. 1.1. Налоговый Кодекс Российской Федерации о системе налоговых органов России, их правах, обязанностях и ответственности. Статьей 9 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) к налоговым органам отнесены федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов (ФНС), и его территориальные органы. В соответствии со статьей 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за: соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы. До весны 2004 года налоговыми органами в Российской Федерации являлись Министерство Российской Федерации по налогам и сборам и его подразделения в Российской Федерации. Указом Президента Российской Федерации от 09.03.2004 г. № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти» Министерство Российской Федерации по налогам и сборам было преобразовано в Федеральную налоговую службу. При этом, функции МНС России по принятию нормативных правовых актов в его сфере деятельности и по ведению разъяснительной работы по законодательству Российской Федерации о налогах и сборах были переданы Министерству финансов Российской Федерации. Дата преобразования МНС России в ФНС России тем же Указом президента была приурочена к вступлению в силу федеральных законов, в которых был бы зафиксирован измененный статус налоговых органов. Это объясняется необходимостью сохранить преемственность в налоговой работе и обеспечить непрерывность налогового контроля и сбора налогов. Соответствующие изменения были внесены в первую часть Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 29.06.2004 г. № 58-ФЗ, вступившим в силу с 1 августа 2004 г. Именно по состоянию на эту дату МНС России было преобразовано в ФНС России. Распоряжением Правительства РФ № 1024р от 30 июля 2004 г. Федеральной налоговой службе России были подчинены управления по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции межрайонного уровня преобразованного МНС России и территориальные органы упраздненной Федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству.
Органы власти и управления Российской Федерации включают в себя три основных уровня – федеральный уровень, уровень субъектов федерации и местный уровень. В настоящее время также практически сформировался четвертый уровень – уровень федерального округа. В соответствии с этой схемой строится и система налоговых органов. На федеральном уровне функционирует Федеральная налоговая служба России (центральный аппарат, 8 межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, межрегиональная инспекция ФНС России по централизованной обработке данных, ГНИВЦ, ряд государственных унитарных предприятий ФНС России). На уровне федеральных округов создано 7 межрегиональных инспекций ФНС России. На уровне субъектов федерации созданы Управления ФНС России; на местном уровне – инспекции ФНС по районам, районам в городах и городам без районного деления. В состав Управлений ФНС России могут входить межрайонные инспекции. Налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации. Налоговые органы осуществляют свои функции и взаимодействуют с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами посредством реализации полномочий, предусмотренных НК РФ и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации. Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает права и обязанности налоговых органов, относящиеся ко всей системе ФНС России. Однако, в реальной жизни, эти права и обязанности распределены между уровнями налоговой системы неравномерно. Часть из них относится к аппаратам управления налоговой системой (ФНС и Управления ФНС). Другая часть больше свойственна инспекциям ФНС. В соответствии со статьей 31 НК РФ, налоговые органы имеют право: Требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов. Порядок истребования документов у налогоплательщиков и налоговых агентов установлен статьями 93 и 93.1 НК РФ. Проводить налоговые проверки в порядке, установленном НК РФ. Порядок проведения и оформления результатов налоговых проверок установлен статьями 87 – 89 и 99 - 1011 НК РФ. Производить выемку документов у налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены. Порядок проведения выемки регламентирован статьей 94 НК РФ. Вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах.
Приостанавливать операции по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в порядке, предусмотренном НК РФ. Порядок приостановления операций по счетам плательщиков установлен статьей 76 НК РФ, а ареста имущества – статьей 77 НК РФ. В порядке, предусмотренном статьей 92 НК РФ, осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке утверждается Министерством финансов Российской Федерации. Определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях: отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги. Требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований. Взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ. Порядок взыскания налогов и пеня установлен статьями 46 – 48 НК РФ. Требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента и с корреспондентских счетов банков сумм налогов, сборов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в бюджетную систему Российской Федерации. Ответственность банков за нарушения законодательства о налогах и сборах установлена статьями 132 – 136 НК РФ. Привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков в соответствии со статьями 95, 96, 97 НК РФ. Вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля. Участие свидетеля в делах о налоговых правонарушениях установлено статьей 90 НК РФ. Заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности. Предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ; о возмещении ущерба, причиненного государству и (или) муниципальному образованию вследствие неправомерных действий банка по списанию денежных средств со счета налогоплательщика после получения решения налогового органа о приостановлении операций, в результате которых стало невозможным взыскание налоговым органом недоимки, задолженности по пеням, штрафам с налогоплательщика в порядке, предусмотренном НК РФ; о досрочном расторжении договора об инвестиционном налоговом кредите; в иных случаях, предусмотренных НК РФ (В частности, пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено право налоговых органов обращаться в суд в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога.
При вывозе товаров в таможенном режиме экспорта через границу Российской Федерации с государством – участником Таможенного союза, на которой таможенный контроль отменен, представляются копии транспортных и товаросопроводительных документов с отметками таможенного органа Российской Федерации, производившего таможенное оформление указанного вывоза товаров. При вывозе товаров в режиме экспорта воздушным транспортом для подтверждения вывоза товаров за пределы таможенной территории Российской Федерации в налоговые органы налогоплательщиком представляется копия международной авиационной грузовой накладной с указанием аэропорта разгрузки, находящегося за пределами таможенной территории Российской Федерации. Копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы таможенной территории Российской Федерации, могут не представляться в случае вывоза товаров в таможенном режиме экспорта трубопроводным транспортом или по линиям электропередачи. При вывозе с территории Российской Федерации припасов в соответствии с таможенным режимом перемещения припасов предоставляются копии транспортных, товаросопроводительных или иных документов, подтверждающих вывоз припасов с таможенной территории Российской Федерации воздушными и морскими судами, судами смешанного (река – море) плавания. 2
1. ОРГАНЫ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛАСТИ В СУБЪЕКТАХ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
3. Контроль в системе органов государственной власти
4. Государственная Дума как представительный орган государственной власти
9. Система органов государственной власти Российской Федерации
10. Компетенция Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации
11. Конституционный Суд РФ в системе органов государственной власти
12. Система органов государственной власти субъекта федерации (на примере Санкт-Петербурга)
13. Ответственность органов государственной власти субъектов Российской Федерациии
15. Анализ системы и структуры органов государственной власти на примере Новосибирской области
16. Информационные и PR-службы органов государственной власти
18. Положения Президента РФ в системе органов государственной власти
21. Система правоохранительных органов государственной власти в России и в Соединенных Штатах Америки
25. Налоговая система государства, налоги и их виды
26. Основные виды налогов в системе налогового законодательства РФ
27. Органы государства: понятие, признаки, виды
28. Виды налогов в Российской Федерации
30. Структура налоговых органов Российской Федерации
31. Органы государства, осуществляющие финансовый контроль
32. Экономическая теория налогообложения и налоговая политика государства
33. Компетенция органов нотариата в Российской Федерации
34. Анализ налоговой политики государства
35. Налоговая политика государства
36. Налоговый контроль как вид государственно-управленческой деятельности
37. Уголовные наказания за налоговые преступления: понятие, виды и правила их назначения
41. Налоговая политика государства
42. Налоговая политика государства
43. Налоговые органы
44. Налоговые органы РФ. ИФНС по промышленному району г. Смоленска
46. Система налогообложения Украины, виды налогов
47. Структура налоговых и финансовых органов Российской Федерации
48. Виды налогов и основания для их классификации
49. Виды налогов на природные ресурсы
50. Налоговая система Российской Федерации
51. Задачи, система и функции органов юстиции Российской Федерации
52. Органы государственной власти СССР
53. Органы государственной власти
57. Налог на добавленную стоимость в Российской Федерации
58. Ответственность за налоговые правонарушения в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации
59. Ответственность за налоговые правонарушения в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации
60. Предствительные органы государственной власти, краев, областей РФ
62. Правоохранительные органы Российской Федерации
63. Российская Федерация - демократическое государство
64. Система органов власти субъектов Российской Федерации
65. Система органов гос.власти субъектов РФ
66. Орган исполнительной власти как субъект агентских отношений
67. Налоговая система Российской Федерации
68. Место и роль органов исполнительной власти в системе государственных органов
69. Порядок проведения налоговых проверок в Республике Беларусь
73. Субъекты Российской Федерации: виды и правовой статус
74. Органы государственной власти Российской Федерации и местного самоуправления
75. Понятие органов исполнительной власти, система и структура
76. Конституционно-правовой статус Президента Российской Федерации и его компетенция
77. Государственная власть: понятие, признаки и виды
78. Государство и право Российской Федерации
80. Место актов органов судебной власти в банковском законодательстве и банковской деятельности
81. Милиция как система органов исполнительной власти
82. Налоговая система Российской Федерации
85. Органы государственной власти
89. Понятие государства и государственной власти. Функции государства
91. Порядок управления территориальными органами пенсионного фонда России
92. Правительство Российской Федерации как высший орган исполнительной власти
93. Правовой статус органа исполнительной власти. Ветви государственной власти
94. Правовые проблемы налогового контроля в Российской Федерации
96. Российская Федерация - демократическое государство
97. Российская Федерация как социальное государство
98. Российская Федерация – федеративное государство
99. Система органов исполнительной власти в сфере охраны окружающей среды и природопользования