|
|
|
сделать стартовой | добавить в избранное |
 |
|
Государственное регулирование, Таможня, Налоги
Принцип построения налога на добавленную стоимость |
Брелок LED "Лампочка" классическая. 
Фонарь садовый «Тюльпан». 
Забавная пачка "5000 дублей". Государственная Академия Управления имени Серго ОрджоникидзеКурсовая работана темуПринципы построения налога на добавленную стоимостьВыполнил: студент МЭО IV-2 Рудаков Е.А.Проверила Москва 1997План I Введение 3 II Принципы построения налога на добавленную стоимость 4 Плательщики налога на добавленную стоимость 4 Объекты налогообложения 4 Определение облагаемого оборота 5 Ставки налога 9 Порядок расчетов за реализуемые товары (работы, услуги) 9 Порядок исчисления налога 10 Сроки уплаты налога и предоставления расчетов 16 Порядок ведения бухгалтерского учета по налогу на добавленную стоимость 18 III Заключение 21 Литература 22 I Введение Налог на добавочную стоимость является одним из наиболее сложных для понимания и расчета налогов в Российской Федерации. Для понимания принципов посроения налога на добавленную стоимость требуется изучить законодательную базу (закон, инструкцию, различные изменения и дополнения к этим документам), относящуюся к данному вопросу и выяснить ряд основных проблем. Для понимания структуры налога требуется выяснить такие вопросы, как субъекты и объекты обложения налогом на добавленную стоимость, принципы определения налогооблагаемой базы, ставки и сроки уплаты налога и порядок его исчисления, особенности исчисления налога на добавленную стоимость для организаций различных видов деятельности, порядок ведения бухгалтерского учета по данному налогу и некоторые другие. В своей курсовой работе я рассмотрю те из перечисленных вопросов, которые кажутся мне наиболее важными и интересными. В России налог на добавленную стоимость исчисляется и уплачивается на основании Инструкции №39 от 11.10.1995 года Государственной налоговой службы Российской Федерации. Инструкция издана на основании: Закона Российской Федерации от 6 декабря 1991 года № 1992-1 “О налоге на добавленную стоимость” с внесенными изменениями и дополнениями и постановления Верховного Совета Российской Федерации от 6 декабря 1991 г. № 1994-1 “О порядке введения в действие Закона Российской Федерации “О налоге на добавленную стоимость”; Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 “Об основах налоговой системы в Российской Федерации”; Закона РСФСР от 21 марта 1991 г. № 943-1 “О Государственной налоговой службе РСФСР”; Указа Президента Российской Федерации от 22 декабря 1993 г. № 2270 “О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней”. Налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.III Принципы построения налога на добавленную стоимость Плательщики налога на добавленную стоимость Плательщиками налога на добавленную стоимость являются: — организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, имеющие согласно законодательству Российской Федерации статус юридических лиц (государственные и муниципальные предприятия; хозяйственные товарищества и общества; учреждения; другие виды организаций), осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность; — предприятия с иностранными инвестициями, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность; — индивидуальные (семейные) частные предприятия, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность; — филиалы, отделения и другие обособленные подразделения организаций (предприятий), находящиеся на территории Российской Федерации, самостоятельно реализующие товары (работы, услуги); — международные объединения и иностранные юридические лица, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность на территории Российской Федерации.
Объекты налогообложения Объектами налогообложения являются: — обороты по реализации на территории Российской Федерации товаров, выполненных работ и оказанных услуг; — товары, ввозимые на территорию Российской Федерации в соответствии с таможенными режимами, установленными таможенным законодательством Российской Федерации. При реализации товаров объектом налогообложения являются обороты по реализации всех товаров как собственного производства, так и приобретенных на стороне. В целях налогообложения товаром считается: продукция (предмет, изделие), в том числе производственно-технического назначения; здания, сооружения и другие виды недвижимого имущества; электро- и теплоэнергия, газ, вода. При реализации работ объектом налогообложения являются объемы выполненных строительно-монтажных, ремонтных, научно-исследовательских, опытно-конструкторских, технологических, проектно-изыскательских, реставрационных и других работ. При реализации услуг объектом налогообложения является выручка, полученная от оказания: — услуг пассажирского и грузового транспорта, включая транспортировку (передачу) газа, нефти, нефтепродуктов, электрической и тепловой энергии, услуг по погрузке, разгрузке, перегрузке товаров, хранению; — услуг по сдаче в аренду имущества и объектов недвижимости, в том числе и по лизингу; — посреднических услуг; — услуг связи, бытовых, жилищно-коммунальных услуг; — услуг физической культуры и спорта; — услуг по выполнению заказов предприятиями торговли; — рекламных услуг; — инновационных услуг, услуг по обработке данных и информационному обеспечению; — других платных услуг кроме сдачи в аренду земли. К оборотам, облагаемым налогом, относятся также: — обороты по реализации товаров (работ, услуг) внутри организации (предприятия) для собственного потребления, затраты по которым не относятся на издержки производства и обращения, а также своим работникам; — обороты по реализации товаров (работ, услуг) без оплаты стоимости в обмен на другие товары (работы, услуги); — обороты по передаче безвозмездно или с частичной оплатой товаров (работ, услуг) другим организациям (предприятиям) или физическим лицам, включая работников предприятия; — обороты по реализации предметов залога, включая их передачу залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства. Определение облагаемого оборота Для определения облагаемого оборота принимается стоимость реализуемых товаров (работ, услуг) исчисленная: — исходя из свободных (рыночных) цен и тарифов, без включения в них налога надобавленную стоимость; — исходя из государственных регулируемых оптовых цен и тарифов, без включения в них налога на добавленную стоимость; — исходя из государственных регулируемых розничных цен и тарифов, включающих в себя налог на добавленную стоимость. При исчислении облагаемого оборота по товарам, с которых взимаются акцизы, в него включается сумма акцизов. В облагаемый оборот включаются средства, полученные от других организаций и предприятий (за исключением средств, зачисляемых в уставные фонды организаций (предприятий) его учредителями в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, средств на целевое бюджетное финансирование, а также на осуществление совместной деятельности), доходы, полученные от передачи во временное пользование финансовых ресурсов (финансовой помощи) при отсутствии лицензий на осуществление банковских операций, а также средства от взимания штрафов, взыскания пеней, выплаты неустоек, полученные за нарушение обязательств, предусмотреных договорами поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг); суммы авансовых и иных платежей, поступившие в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг) на расчетный счет, и суммы, полученные в порядке частичной оплаты по расчетным документам за реализованные товары (работы, услуги).
Средства, предоставляемые безвозмездно иностранными организациями российским организациям (предприятиям) в виде гранта на осуществление целевых программ с последующим отчетом об их использовании, объектом налогообложения не являются. К средствам целевого бюджетного финансирования, не включаемым в облагаемый налогом на добавленную стоимость оборот, относятся средства, перечисляемые на соответствующие счета предприятий и учреждений, предусматриваемые в бюджетах различного уровня на финансирование целевых программ и мероприятий. Приобретаемые товары (работы, услуги) за счет средств целевого бюджетного финансирования оплачиваются с учетом налога на добавленную стоимость, который возмещению не подлежит. Суммы указанного налога в этом случае на затраты производства и обращения не относятся, а покрываются за счет вышеназванных источников. Совместная деятельность без создания для этой цели юридического лица осуществляется на основе договора договора между ее участниками; по договору о совместной деятельности стороны (участники) обязуются путем объединения имущества и усилий совместно действовать для достижения общей хозяйственной или другой цели, не противоречащей законодательным актам. Имущество, созданное или приобретенное в ходе совместной деятельности, и полученные результаты учитываются на отдельном (обособленном) балансе у того ее участника, которому в соответствии с договором поручено ведение общих дел участников договора. Товары (работы, услуги), реализуемые в рамках совместной деятельности, подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке. Данные отдельного (обособленного) баланса в баланс организации (предприятия), ведущего общие дела, не включаются. В бухгалтерской отчетности участников договора о совместной деятельности отражаются прибыль, убытки и иные результаты совместной деятельности, причитающиеся, согласно договору, каждому из участников. Не облагается налогом доля прибыли, получаемая каждым из участников совместной деятельности, после уплаты всех налогов, включая налог на добавленную стоимость. По организациям (предприятиям), осуществляющим реализацию продукции (работ, услуг) по ценам не выше фактической себестоимости, для целей налогообложения принимается рыночная цена на аналогичную продукцию (работы, услуги), сложившаяся на момент реализации, но не ниже фактической себестоимости. В случае если организация (предприятие) не могла реализовать продукцию по ценам выше себестоимости из-за снижения ее качества или потребительских свойств (включая моральный износ), либо если сложившиеся рыночные цены на эту или аналогичную продукцию оказались ниже фактической себестоимости этой продукции, то для целей налогообложения принимается фактическая цена реализации продукции. Под рыночными ценами понимаются рыночные цены, сложившиеся врегионе на момент реализации товаров (работ, услуг) при совершении сделки. Под регионом следует понимать сферу обращения продукциив данной местности, которая определяется исходя из экономической возможности покупателя приобрести товар на ближайшей по отношению к покупателю территории.
Основные методологические принципы национального счетоводства обеспечивают получение на базе СНС характеристик реальной ситуации в экономике, сопоставимость получаемой информации между странами и на международном уровне. 12.PРасчет валового внутреннего продукта производственным методом Определение ВВП посредством суммирования добавленной стоимости (с соответствующими коррективами, вызванными переходом от основных цен к ценам конечного покупателя (конечного использования, конечного потребления, рыночным ценам)) называется производственным методом: ВВП = Валовая добавленная стоимость + Налоги на продукты и импорт Субсидии на продукты и импорт. Как уже отмечалось, выпуск товаров и услуг представляет собой стоимость материальных благ или услуг, являющихся результатом производственной деятельности хозяйствующих субъектов, а точнее единицрезидентов, за рассматриваемый период. Согласно с принятой в СНС трактовкой границ производственной деятельности выпуск включает: 1)Pтовары и услуги, поставленные другим единицам, не являющимся их производителями; 2)Pтовары, произведенные для собственного конечного потребления (услуги по проживанию в собственном жилище и домашние услуги, оказываемые оплачиваемой домашней прислугой)
1. Налог на добавленную стоимость и специальный налог
2. Налог на добавленную стоимость /НДС/
3. Налог на добавленную стоимость
4. Актуальные проблемы возмещения налога на добавленную стоимость при экспорте товаров за пределы РФ
5. Налог на добавленную стоимость
9. Особенности налогообложения при оказании оздоровительных услуг. Налог на добавленную стоимость
10. Налог на добавленную стоимость. Льготы, предусмотренные статьей 149 НК РФ
11. Возмещение экспортного налога на добавленную стоимость
12. Учет, анализ и аудит налогообложения промышленных предприятий налогом на добавленную стоимость
13. Налог на добавленную стоимость
14. Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость
15. Аудит налога на добавленную стоимость во внешнеторговых сделках
16. Аудит производственных запасов и налога на добавленную стоимость
Фоторамка "Clip" (70x100 см). 
Набор фломастеров "Korellos", 20 цветов. 
Каталка детская "Mercedes-Benz SLS AMG С197" (красная). 17. Аудит расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость
18. Система налогов и сборов Российской Федерации. Сущность налога на добавленную стоимость
19. Бухгалтерский учет и аудит налога на добавленную стоимость
20. Исчисление и уплата налога на добавленную стоимость подрядными организациями
21. Налог на добавленную стоимость
25. Налог на добавленную стоимость: применение законодательства в теории и на практике
26. Применение налога на добавленную стоимость в РФ
27. Ремонт и налог на добавленную стоимость
28. Учет налога на добавленную стоимость
31. Налоги
32. Виды налогов в Российской Федерации
Магниты "Standart", 0,7 кг, 30 мм, темно-синие, 10 штук. 
Светильник с датчиком света и движения "Майти лайт". 
Игольчатый конструктор "Bloko". 50 деталей в тубе. 33. Льготы по налогу на прибыль, динамика их изменений
34. Налог на прибыль предприятия
35. Налоги и налоговая система РФ
36. Налоги и налоговые реформы в России
37. Непрямые налоги
41. Налог на прибыль
42. Налоги на прибыль организаций
43. Налоги: типы, эволюция. Теория налогообложения
44. Совершенствование организации работы отдела контроля за поступлением налогов с физических лиц
46. Налоги и налогообложение Африканских стран. Налогообложение ЮАР
47. Принудительное взимание налогов
Мелки для доски, 12 цветов. 
Бумага "IQ Selection Smooth", А4, 160 г/м2, 250 листов. 
Фонтан декоративный с подсветкой "У колодца", 17,5x13x25,5 см. 50. Основные виды налогов в системе налогового законодательства РФ
51. Функции государства: налогообложение и взимание налогов
52. Налоги: их сущность, виды и функции
53. Единый социальный налог и социальная защита населения России
57. Единый налог на вмененный доход в 2003 году
58. Принудительное взимание налогов
59. Прямые и косвенные налоги, применяемые в налогооблажении
60. Налоги на доходы физических лиц
61. Шпоры по налогам
62. Шпоры по налогам и налогообложению
63. Налоги на имущество организаций и физических лиц в РФ
64. Земельный налог
Деревянный конструктор "Изба" (39 деталей). 
Швабра "York. Salsa", с рукояткой. 
Набор мисок Mayer & Boch "Фиалки". 65. Земельный налог и налог на имущество предприятий
66. Налоги и платежи предприятия в бюджет и внебюджетные фонды
67. Учёт расчётов по региональным и местным налогам и сборам. Отчётность по ним
68. Виды налогов
69. Налоги на прибыль (МСФО №12)
74. Единый социальный налог, уплачиваемый предпринимателями
76. Местные налоги
78. Налог на доходы физических лиц 2002г. по 23 гл. НК РФ. и новому плану счетов - продам за 100$
79. Налог на имущество предприятий и перспективы его развития
80. Налог на прибыль
Цветные карандаши Color Peps, трехгранные, 24 цвета. 
Светильник садовый плавающий на солнечных батареях "Лилия розовая". 
Набор детской складной мебели "Маша и Медведь. Азбука 3". 81. Налог на прибыль организаций
82. Налоги в Украине
83. Налоги в системе финансовой поддержки малых предприятий
84. Налоговые правонарушения. Налог с продаж
85. Подоходный налог с физических лиц
89. Экономическая сущность налога. Налоги и налоговая система РФ
90. Налоги и налоговая система в современной России
91. Налоговая система государства, налоги и их виды
92. Подоходный налог с физ. лиц. Декларирование доходов.
93. Единый социальный налог и социальная защита населения России
94. Налог на прибыль
95. Льготы для юридических лиц. Налог на имущество
96. Прямые и косвенные налоги, применяемые в налогообложении
Одеяло лен + хлопок, 140х205 см. 
Стиральный порошок "PoshOne Ecobaby Delicate" для детской одежды и деликатных тканей 2,5кг. 
Этажерка "Люкс-5" с сидением, 3-х ярусная. 97. О порядке и сроках проведения реструктуризации кредиторской задолженности юрлиц по налогам и сборам
98. Схема: «Как не платить налог на доходы в случае выплаты дивидендов?»
99. Налог при продаже недвижимости, налоговые вычеты
