|
|
|
сделать стартовой | добавить в избранное |
 |
|
Обложение НДС при предоставлении услуг международного роуминга |
Фонарь садовый «Тюльпан». 
Брелок LED "Лампочка" классическая. 
Горшок торфяной для цветов. Обложение НДС при предоставлении услуг международного роуминга А.В. Титаева, налоговый консультант консалтинговой компании "Налогово-правовые инновации" 1. Общие положения Услуги международного роуминга относятся к специфическому роду экономической деятельности, так как сама услуга может быть оказана как абонентам российских операторов радиотелефонной связи за пределами территории Российской Федерации, так и абонентам операторов зарубежных стран на территории Российской Федерации. Если абонент российского оператора находится за пределами Российской Федерации, то услуга оказывается, в основном, зарубежным оператором, и наоборот, если абонент зарубежного оператора пребывает на территории Российской Федерации, услуга, в основном, оказывается российским оператором. При предоставлении услуг международного роуминга оператором одной страны абонентам оператора другой страны договорных отношений между ними не возникает. Абонент осуществляет расчеты только с тем оператором, с которым у него заключен договор. Особенностью услуги является то, что оператор, фактически оказавший услугу абоненту зарубежного оператора, имеет договорные отношения не с самим абонентом, а напрямую с его оператором. 2. Особенности налогообложения Рассмотрим особенности обложения НДС услуг сотовой связи, оказываемых российскими операторами, если услуги международного роуминга оказываются абонентам по заключенным с ними договорам, а также абонентам зарубежных операторов, с которыми российские операторы не связаны договорными отношениями. В соответствии с подпунктом 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) объектом обложения НДС признается реализация услуг на территории Российской Федерации. Согласно п. 1 ст. 153 НК РФ налоговая база при реализации услуг определяется налогоплательщиком в соответствии с главой 21 НК РФ в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне услуг. С одной стороны, каждый российский оператор сотовой связи является членом ассоциации операторов сотовой связи, сам оказывает услуги, связанные с прохождением сигналов по принадлежащим ему каналам связи (через принадлежащее ему оборудование), и получает за эти услуги с клиентов соответствующую плату. Оплата вышеуказанных услуг является выручкой и подлежит налогообложению в общеустановленном порядке. С другой стороны, российский оператор сотовой связи получает с клиентов денежные средства, которые являются оплатой за оказанные другими операторами, в том числе зарубежными, услуги, которые связаны с прохождением сигнала по линиям связи этих операторов через их оборудование. В данном случае член ассоциации операторов сотовой связи не оказывает услуг связи, а только участвует в расчетах за услуги, оказанные другими операторами. Денежные средства, проходящие через счета оператора как участника расчетов за услуги, оказанные другими операторами связи, у данного оператора в состав выручки не включаются. Однако если за участие в расчетах за услуги, оказанные другими операторами связи, с клиентов, кроме платы за данные услуги, взимается дополнительная плата, то эта дополнительная плата включается в состав выручки.
Таким образом, любой оператор сотовой связи всегда фактически оказывает услугу по обеспечению доступа через свою зону прохождения сигнала и всегда является посредником при прохождении сигнала, нужного его абоненту, через зоны доступа других операторов. По общему правилу, местом реализации услуг является место деятельности организации или индивидуального предпринимателя, которые оказывают услуги. В части услуг, фактически оказанных российским оператором: услуг по обеспечению прохождения сигнала по принадлежащему ему оборудованию и посреднических услуг за ведение расчетов с другими операторами связи, - вопросов по обложению НДС не возникает, и налог исчисляется в общеустановленном порядке. Все услуги, оказанные на территории Российской Федерации, подлежат налогообложению у фактического исполнителя. Международный роуминг обеспечивает прохождение сигнала по территории иностранного государства, и услуги фактически оказываются за пределами территории Российской Федерации. В этом случае договор заключен покупателем с российским оператором, а часть услуг фактически оказывается зарубежными операторами. Таким образом, потребителем (покупателем) услуги является абонент российского оператора, а исполнителем (продавцом) - зарубежный оператор. Объект обложения НДС по операциям реализации услуг зависит от признания места оказания услуги территорией Российской Федерации на основании ст. 148 НК РФ. Подпункты 1-4 п. 1 ст. 148 НК РФ являются исключениями из общего правила обложения НДС. В соответствии с подпунктом 4 п. 1 ст. 148 НК РФ прохождение сигнала через оборудование зарубежного оператора должно определяться по месту нахождения покупателя: - если покупатель услуги международного роуминга является организацией или индивидуальным предпринимателем, - на основании места государственной регистрации, а при ее отсутствии - на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организации, места нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства [если работы (услуги) оказаны через это постоянное представительство]; - если покупатель является физическим лицом, - по месту жительства физического лица. Иными словами, плата за международный роуминг подлежит обложению НДС в полном объеме на территории Российской Федерации, если потребителем является российский гражданин, российская организация (индивидуальный предприниматель). Этот вывод можно сделать также на основании ст. 157 НК РФ, установившей особенности в исчислении НДС по операциям реализации услуг международной связи. В соответствии с п. 5 ст. 157 НК РФ при реализации услуг международной связи не учитываются при определении налоговой базы суммы, полученные организациями связи от реализации вышеуказанных услуг иностранным покупателям. Обложение НДС согласно российскому законодательству не противоречит особенностям налогообложения, установленным международным законодательством. Все организации, оказывающие услуги международной электросвязи иностранным организациям, обязаны учитывать положения Регламента международной электросвязи, принятого Всемирной административной конференцией по телефонии и телеграфии в г.
Мельбурне 09.12.1988 и опубликованного в издании "Заключительные акты Конференции (ВАКТТ-88)" (Женева, 1989). Регламент международной электросвязи - один из основных документов Международного союза электросвязи. Устав Международного союза электросвязи ратифицирован Российской Федерацией Федеральным законом от 30.03.1995 37-ФЗ. Поскольку ст. 54 Устава предусматривает, что его ратификация означает также согласие соблюдать административные регламенты, принятые на компетентных всемирных конференциях, предшествующих дате подписания настоящего Устава и Конвенции, то данный Регламент, являющийся составной частью Устава Международного союза электросвязи, имеет силу международного договора Российской Федерации, а следовательно, является составной частью ее правовой системы. В связи с вышеизложенным Регламент международной электросвязи является обязательным для применения на территории Российской Федерации. В соответствии с п. 6.1.3 Регламента взимание российскими продавцами услуг международной электросвязи НДС, выставляемого дополнительно к тарифу, с покупателей этих услуг возможно только в отношении российских покупателей. В связи с тем что российский оператор осуществляет операции, как подлежащие, так и не подлежащие обложению НДС, вычет НДС зависит от применения ст. 170 НК РФ. Список литературы
Кроме того, стороны, как правило, предусматривают и график уплаты процентов. Если же такой пункт в договоре не предусмотрен, то проценты уплачиваются ежемесячно. Получаемые займодавцем проценты по договору займа считаются в бухгалтерском учете прочими доходами и отражаются в учете следующим образом: Д т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет Проценты по займу в натуральной форме, К т 91«Прочие доходы и расходы», субсчет Прочие доходы. Проценты по займу представляют для займодавца не что иное, как оплату услуги за предоставление вещей в пользование на возвратной основе. Поскольку это услуга и она реализована, то возникает вопрос, касающийся обложения реализации такой услуги НДС. Согласно подпункту 15 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежат обложению НДС на территории Российской Федерации операции по предоставлению займов в денежной форме, а также оказание финансовых услуг по предоставлению займов в денежной форме. Иными словами, налоговое законодательство выводит из-под обложения НДС именно операции по предоставлению займа денежными средствами
1. Внедрение проекта предоставления услуг IP-телефонии на территории Москвы
2. Предоставление услуг физическим лицам коммерческим банком
3. Управление себестоимостью на примере предоставления услуг фитнес центра
4. Актуальные вопросы иммунизации: предоставление иммунизационных услуг
5. Тенденции международной торговли товарами и услугами
9. Система предоставления государственных услуг в Российской Федерации
10. Проект салона красоты по предоставлению парикмахерских и маникюрных услуг
11. Международная конкуренция в сфере услуг
12. Международная торговля услугами
14. Международная и отечественная классификация консультативных услуг в системе управления
16. Правила предоставления гостиничных услуг
Универсальная вкладка для дорожных горшков (мятный). 
Игрушка-прорезыватель силиконовый Happy Baby "Silicone teether". 
Рамка пластиковая со стеклом 30x30, арт. ST31-S. 17. Пути повышения экономической эффективности в коммерческой эксплуатации международных авиалиний
18. Коммерческая деятельность предприятия в сфере грузовых международных авиационных перевозок
19. Международное сотрудничество в освоении космического пространства
20. Международное разделение труда и экономическое единство мира в ХХ веке
21. Деятельность международных организаций ООН в решении глобальной продовольственной проблемы
25. Исключительные права на средства индивидуализации товаров, работ, услуг и их производителей
26. Договор об оказании образовательных услуг
27. Международный туризм и его роль в развитии экономики Киргизской Республики
28. Международная организация труда- создание, структура, задачи и организация её работы
29. Международно-правовые способы разрешения международных споров
31. Международное экономическое право (Контрольная)
Игра настольная "Не урони пингвина", 47 деталей. 
Кружка "Акула". 
Рюкзак для школы и офиса "SpeedWay 2", 46x32x19 см, серо-оранжевый. 33. Отличие международного публичного права от международного частного
34. Понятие международного гуманитарного права
35. Правопреемство в международном праве (Контрольная)
36. Международная организация по стандартизации ИСО
37. Международные космические организации
41. Международное гуманитарное право
42. Шпаргалка по международному праву
43. Понятие международного договора
44. Международно-правовая охрана прав на "Промышленную собственность" (Контрольная)
45. Международное частное право
46. Международное частное право
47. Лекции по международному частному праву
Шкатулка "Фермерский шик" - В (25,5x18,5x11 см). 
Фоторамка "Poster black". 
Светильник "Плазма №5". 49. Международное частное право (шпаргалка)
50. Кодификация в области международного частного права
52. НДС по обычным видам деятельности индивидуальных предпринимателей
53. Международно-правовые акты о правах и свободах человека и гражданина
57. Международные отношения и внешняя политика Советского Союза в 20-е - 30-е годы
58. Популярные услуги Internet
60. Вычислительная техника в управлении на примере управления международных связей ВГУЭС
61. Санитария и гигиена парикмахерских услуг
62. Контрабанда, проявление международной организованной преступности
63. Международные природоохранные организации и их роль в современном мире
64. Международный Союз Охраны Природы (МСОП)
Бейдж с магнитом, 54x90 мм. 
Рюкзак-кенгуру "Baby Active Lux", вишневый. 
Карточная игра "Додо". 65. Теория международных отношений
66. Международная статистика и статистика внешнеэкономических связей
67. Международная политика России
68. ООН в системе международных организаций
69. Международные организации в системе современных мировых хозяйственных отношений
73. Роль ООН в становлении нормативной ситемы международных отношений
74. Проблемы формирования международного имиджа России в постсоветский период
75. Мировая политика и международные отношения
76. Международная стандартизация
77. МЕЖДУНАРОДНЫЕ ПРАВИЛА ПРЕДУПРЕЖДЕНИЯ СТОЛКНОВЕНИЙ СУДОВ В МОРЕ МППСС-72
78. Подготовка и осуществление международных транспортных перевозок
79. Потребности и предпочтения населения г. Москвы на рынке банковских услуг
Лоток на 3 отделения, черный. 
Багетная рама "Bella", 40x50 см (цвет: серебряный + золотой). 
Магнитная планка самоклеющаяся, 100x5 см + 6 магнитов. 81. Банковский надзор /международный опыт/
83. Электронные системы расчетов: розничные банковские услуги
84. Расчет с бюджетом по НДС на основе счетов-фактур
85. Международные стандарты бухгалтерского учета
89. История создания и деятельность Международного Кооперативного Альянса
90. Организация маркетинга на предприятии "ОАО Аэрофлот - Российские Международные Линии
91. Международная маркетинговая стратегия /ОАО Комбинат "Крымская Роза"/
92. Международная реклама в Интернете
93. Продуктовая политика организации (на примере продвижения услуг программного обеспечения)
94. Специфика маркетинга консалтинговых услуг
95. Сегментирование потребителей услуг
96. Исследование рынка туристических услуг на примере региона Кавказских Минеральных Вод
Игра интерактивная "Супер магический Джинн". 
Одеяло стеганое "Карапуз" толстое (цвет: белый). 
Набор овощей. 97. Международная маркетинговая стратегия ОАО «Комбинат «Крымская Роза»
98. Международные валютные и кредитные организации
99. Международная экономическая интеграция
