|
|
|
сделать стартовой | добавить в избранное |
 |
|
Экономика и Финансы Бухгалтерский учет
Расчет с бюджетом по НДС на основе счетов-фактур |
Забавная пачка "5000 дублей". 
Ночник-проектор "Звездное небо, планеты", черный. 
Горшок торфяной для цветов. Расчеты с бюджетом по НДС на основе счетов-фактур В соотвветствии с Указом Президента РФ от 8 мая 1996 г. № 685 предприятия всех организационно-правовых форм с 1 января 1997 г. перешли на расчеты с бюджетом по НДС на основе применения счетов-фактур. Постановелнием Правительства РФ от 29 июля 1996 г. №514 утверждены: типовая форма счета-фактуры, порядок ведения журналов учета счетов-фактур двух видов: журнала учета выдаваемых покупателю счетов-фактур (1) и журнала учета поученных от поставщиков счетоов-фактур (2), форма книги продаж и книги покупок и требования к их ведению. Механизм применения счетов-фактур изложен в письме Госналогслужбы и Минфина РФ от 25 декабря 1996г. № ВЗ-6-03/890, № 109 “ О применении счетов-фактур при расччетах по НДС с 1 января 1997 г.”. Уже первые мкесяцы работы показали, что некоторые вопросы,касающиеся практической организации работы по реализаци положений, установленных данным нормативным документом, нуждаються в дополнительных разъяснениях. Из содержания письма (п.1) вытекает, что счета-фактуры являются инструментом дополнительного контроя за полнотой сбора НДС и не отменяют (а следовательно, сохраняют) все действующие формы расчетных и первичных документов, включая счета и счета-фактуры типовой формы 868 м 868а при применении счетов фактур отпадает сама собой (например, при методе расчета НДС на основе предъявленных расчетных документов). Однако если, как полагает государственная налоговая служба, счета-фактуры предназначены только для целей контроляЮ то возникает необходимость кроме счетов-фактур для осуществления непосредственно расчетных операций выписывать формы 868 и 868а. В этом случае это резко увеличивает обем работы за счет ее неоправданного дублирования. Письмом Госналогслужбы (п.9) предусмотрено, что бланки счетов-фактур должны быть заранее пронумерованы, а на предприятии должен быть налажен достоверный количественный и номерной учет незаполненных бланков счетов-фактур. Это вызывает определенныые трудности у тех предприятий, которые имеют филиалы, не находящиеся на отдельном балансе. Как представляется, в этом случае целесообразно вести отдельную нумерацию счетов-фактур: для филиала 1 с № 10001, филиала 2 с № 20002 и т.д., что позволит более четко осуществить контрль за использованием счетов-фактур филиалами и не нарушит общее трбование обязательной нумерации. Филиалы и подразделения предприятий, находящиеся на отдельном балансеяя. самостоятельно реализующие товары (работы, услуги), как представляется, должны самостоятельно осуществлять всю процедуру учета счетов-фактур для целей налогообложения. Предприятиям разрешен (п. 9) компьютерный вариант формирования счетов-фактур при обязательном соблюдении последовательности расположения и показаттелей формы счета-фактуры. Форма счета-фактуры утверждена постановлением Правимтельства и потому является унифицированной и межведомственной. Она обязательна к применению предприятиями всех организационно-правовых форм без каких-либо изменений. Вместе с тем в письме уточнено (п. 7), что при завершении расччетного периода до истечения десятидневного срока составление счетов и их регистрация должны быть произведены в том же отчетном периоде, в котором произведена реализация товара (работ, услуг).
Так, если товары отгружены после 21 числа, то все счета-фактуры долны быть выписаны текущим месяцем и зарегистрированы в текущем месяце. Письмом (п. 3) предусмотрена как обязательная норма составление счетов-фактур в одном экземпляре (для своих целей) при получении авансов (Д-т 51, К-т 64) и средств от вимания штрафов (Д-т 51, К-т 64) и пеней (К-т субсчета 80-3), а также в двух экземплярах при безвозмездной передаче товаров, работ. услуг (Д-т субсчет 81-2 и счета 88, К-т 46), основынх средств (К-т 47), не6материальных активов и прочего имущества (К-т 48). Хотя в письме Госналогслужбы и нет прямых на то указаний, но, как представляется, данная процедура дожна быть соблюдена при отпуске продукции (работ, услуг) собственного производства на внутренне потребление для непроизводственных целей (дебет субсчета 81-2, 84, 88, 96, кредит счета 46), для расчетов с работниками по оплате труда (дебет 70, кредит 46), а также при бартерных операциях (дебет 60, кредит 46). Считаю, что при отражении операций использования товаров (работ, услуг) на собственные цели для расчетов по оплате труда, при безвозмездной передаче и при договоре мены (по бартеру) необходимо изменить методологию учета и отражать указанные операции с использованием счета 62 в общеустановленном порядке с регистрацией указанных операций в книге продаж. Каждое предприятие осуществляет регистрацию выписанных счетов-фактур покупателям в книге продаж, аполученных от поставщиков - в книге покупок. К книгам обеих форм предъявляются общие требования: они должны быть прошнурованы, их страницы пронумерованы и скреплены печатью предприятия; книги подлежат хранению в течение 5 лет. Контроль за правильностью ведения осуществляет руководитель предприятия или уполномоченное им лицо. Книги ведутся для тогго, чтобы обеспечить получение полной и достоверной информации по НДС, начисленному за реализованные товары, работы и услуги (дебет счетов 46, 47, 48, кредит счета 68) на основве книги продаж и подлежащему зачету (дебет счета 68, кредит счета 19), на основе книги покупок или восстановлению (дебет счетов 20, 29, субсчета 81-2, счетов 84, 88, 96, кредит счета 68) по НДС, уплаченному (дебет счета 19, кредит счетов 60, 76) в соответствии с требованиями Инструкции 39 ГНС. Ведение книги продаж имеет особенности в зависимости от того, какую учетную политику приняло предприятие для учета процесса реализации - по мере отгрузки продукции, работ, услуг (по предъявленным счетам) или по кассовому методу (по оплаченным сччетам). При учете процесса реализации по мере отгрузки (по предъявленным счетам) в книге продаж регистрируются в хронологической последовательности выписанные счета-фактуры, врученные покупателям за тгруженную продукцию (работы, услуги) и товары (дебет счета 62, кредит счета 46), основные средства (дебет счета 76, кредит счета 47) и другое имущество (дебет счета 62, кредит счета 48). При использовании кассового метода счета-фактуры выписываются и регистрируются в книге продаж по мере посупления денег в кассу, на расчетный или валютный счет предприятия. В случае частичной оплаты товаров (работ, услуг) в книге продаж производится регистрация каждой суммы, поступившей при частичной оплате с указанием реквизитов счета-фактуры, составленного на отгрузку этого товара (работ, услуг) с помиеткой “частичная оплата”.
Таким образом, итоговые суммы книги продаж за отчеетный период предназначены для определения подлежащего к начислению НДС (дебет счетов 46, 47, 48, кредит счета 68). В книге продаж также также должны быть зарегистрированы и все авансовые поступления (дебет счетов 50, 51, 52, кредит счета 64), а также составленные предприятием счета-фактуры при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) (дебет субсчета 81-2, счета 88, кредит счета 46), основных средств и НМА (кредит счета 47) и другого имущества (кредит счета 48), передача имущества в качестве вклада в уставный капитал (дебет счета 06, кредит счетов 46, 47, 48), вклада в совместную деятельность (дебет счетов 06, 58). В дальнейшем по мере фактического отпуска товаров, выполнения работ, оказания услуг, суммы предоплат (авансов) отражаются повторно в книге продаж сторнировочной записью и регистрируют новый счет-фактуру на всю поставку. В ней же подлежат регистрации итоговые данные за день контрольно-кассовой машины при реализации предприятием товаров, рот, услуг населению за наличный расчет, а также бланки строгой отчетности взамен счетов-фактур в предприятиях, гед услуги населению оказываются без применения контрольно-кассовых машин. Возможно, целесобразно в данном случае по итогам работы за день составить один общий счет-фактурру для его регистрации в книге продаж, зотя такая процедура письмом Госналогслужбы не предусмотрена. По предложенной в письме схеме ведения книги продаж содержащихся в ней сведений явно недостаточно для того, чтобы ее итоговые данные использовать для начисления в бюджет НДС (дебет счета 46, кредит счета 68). Так, в книге продаж не предусмотрено отражение операций с внутренним использованием продукции (работ, услуг) на непроизводственные цели (дебет субсчета 81-2, счетов 88, 96, кредит счета 46), направленной на оплату труда (дебет счета 70, кредит счета 46), при выполнени хозяйственным способом работ по капитальному строительству. В указанных случаях начисляется НДС; представляется необходимым также составить счета-фактуры на общую сумму за месяц и зарегистрировать их в книге продаж. Это позволит избежать необходимых дополнительных выборок и сосредоточить в полном объеме сведения о свей реализации продукции. В книге покупок регистрируются оплаченные счета-фактуры поставщиков (дебет счетов 60, 76, кредит счетов 50, 51, 52) за приобретенные основные средства и нематериальные активы (дебет счетов 07, 08, крдит счета 60 или 76), поступившие производственные запасы (дебет счета 10),МБП (дебет счета 12), товары (дебет счета 41) и оказанные услуги, потребленные на производственные цели (дебет счетов 20, 24, 25, 26, 29, 31, 43, 89) и непроизводственные (дебет субсчета 81-2, счетов 88, 96). Итоговые данные книги покупок служат основанием для зачета НДС уплченного (дебет счета 68, кредит счета 19). Произведенные предприятием авансовые платежи в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) не отражаются в книге покупок, так как по ним не производится зачет НДС входящего (уплаченного).Это связано с тем, что принятие к зачету НДС по приобретенным товарам и матеральным ресурсам осуществляется при соблюдении двух обстоятельств - оплате счетов-фактур и оприходовании товаров.
Медицинский центр приобрел у поставщика 1000 единиц косметологического крема. В учетной политике организации определено, что учет материалов ведется по фактической себестоимости на счете 10. Покупная цена 1 тюбика крема 60Pруб. (в том числе НДС 10Pруб.). Общая стоимость материалов составит таким образом 60 000Pруб. (в том числе НДС 10 000Pруб.). Кроме того, за доставку на склад медицинского центра транспортом поставщика (такие расходы в цену товара согласно договору не входят) было уплачено еще 600Pруб. (в том числе НДС 100Pруб.). Оприходование МПЗ в бухгалтерском учете необходимо отразить следующими проводками: дебет счета 10 кредит счета 60 50 000Pруб. (60 000 10 000); Pоприходованы полученные от поставщика материалы (крем) без учета НДС. дебет счета 10 кредит счета 60 500Pруб. (600100); Pотражены в составе фактической себестоимости материалов транспортные расходы по их доставке на склад организации дебет счета 19 кредит счета 60 10 100Pруб. (10 000 + 100); Pотражен в учете НДС по полученным материалам и расходам на их доставку на склад. дебет счета 60 кредит счета 51 60 600Pруб.; Pпроизведена оплата поставщику за материалы и их доставку. дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС» кредит счета 19 10 100Pруб
1. "Семейный бюджет" (расчет с помощью программы Microsoft Excel 97)
2. Анализ расчетов предприятия с бюджетом
4. НДС-счета: нарушение конституционных основ налогообложения
5. Новые правила регистрации счетов-фактур
9. Обзор методов расчета рекламного бюджета
10. Расчет семейного бюджета на полугодие
12. Учет расчетов с бюджетом по прочим налогам (земельный налог, налог на имущество, налог на транспорт)
13. Аудит расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость
14. Налог на добавленную стоимость: учет расчетов с бюджетом
15. НДС и методики его расчетов
16. Расчет ВНП двумя методами. Система национальных счетов
Гель-концентрат для стирки деликатных тканей BioMio "Bio-sensitive" с экстрактом хлопка, без запаха, 1,5. 
Конструктор "Юный конструктор № 2" в чемодане. 
Копилка-гиря "Стопудовй хит". 17. Банковский счет: безналичные расчеты
21. Гражданская Оборона. Расчет параметров ядерного взрыва
25. Государственный бюджет и его роль в макроэкономическом равновесии
26. Государственный бюджет Украины
27. Государственный долг и государственный бюджет РФ
29. Проблемы формирования бюджета Ханты-Мансийского Автономного Округа
30. Расходы бюджета
31. Роль местного бюджета в социально-экономическом развитии региона
32. Финансирование из бюджета жилищно-коммунального хозяйства
Дорожный горшок Potette Plus, сине-зеленый. 
Комплект детского постельного белья "Неон" (цвет: синий). 
Игрушечная коляска-люлька. 33. Экономическое содержание бюджета государства
34. Расходы федерального бюджета на 2003 год
36. Сравнение договоров подряда и купли - продажи, форма расчета-инкассо, типы ведения бизнеса
37. Формы денежных расчетов в коммерческой деятельности
41. Теоретические аспекты между бюджетами всех уровней с помощью деятельности Федерального Казначейства
42. Расчет надежности, готовности и ремонтопригодности технических средств и вычислительных комплексов
45. Расчет дифференциального уравнения первого, второго и третьего порядка методом Эйлера
46. Расчет освещения рабочего места оператора ЭВМ
47. Выбор и расчет средств по пылегазоочистке воздуха
48. Расчет производственного освещения
Держатель-рулетка для бейджей "Style", желтый. 
Шары Ньютона "Эврика", металл (арт. 98085). 
Пленка воздушно-пузырчатая 2-х слойная, плотность 75 г/кв.м. 50. Программа для расчета аспирационной системы деревообрабатывающего цеха
51. Компьютерная программа для расчета режимов резания деревообрабатывающего продольнофрезерного станка
52. Расчет начального состава бетона
53. Разработка технологии плавки стали в электродуговой печи ДСП-80 и расчет ее механизма
57. Тяговый расчет локомотива ВЛ-80Р
58. Расчет духступенчатого редуктора
59. Расчет зубчатых и червячных передач в курсовом проектировании
60. Расчет пароводяного подогревателя
61. Расчет турбогенератора мощностью 20МВт
63. Расчет силового трансформатора
64. Расчет и проектирование одноступенчатого, цилиндрического, шевронного редуктора общего назначения
Глобус детский зоогеографический, с подсветкой, 210 мм. 
Карандаши цветные "Lyra Groove", 10 цветов. 
Настольная игра "Скоростные цвета". 65. Расчет тепловой схемы с паровыми котлами
66. Лазерная резка: расчет зануления кабельной сети и освещенности сборочного места блока
67. Кинематический анализ и расчет станка 1П 365
68. Структура и формирование исходных данных, необходимых для расчета параметров технологических схем
69. Расчет винтового гибочного пресса
74. Расчет комбинированной шлицевой протяжки группового резания
75. Расчет режимов резания при фрезеровании (Методические рекомендации)
76. Расчет конвейерной установки в условиях ш. "Воркутинская"
77. Расчет тепловой схемы ПТУ К-500-65 (3000 (Часть пояснительной к диплому)
78. Кинематический и силовой расчет привода
79. Расчет механизмов – козлового консольного крана грузоподъемностью 8 тонн
80. Расчет теплопотерь и системы отопления индивидуального жилого дома
Глобус Земли физико-политический, с подсветкой, рельефный, 250 мм (арт. Ве022500261). 
Подставка для бумаг вертикальная "Techno" (классическая). 
Магнитные Пифагорики №1. 81. Расчет и проектирование коробки скоростей к операционному токарному станку
82. Анализ процесса формообразования и расчет параметров режимов резания
84. Тепловой расчет паровой турбины Т-100-130
85. Тепловой расчет парового котла
89. Составление плана раскроя пиловочного сырья и расчет технологических потоков лесопильного цеха
90. Расчет технических нормативов дороги
93. Расчет трансфинплана грузового АТП
96. Расчет супергетеродинного приемника
Набор "Грибочки". 
Набор первоклассника, для мальчиков, 16 предметов. 
Коврик массажный "Микс ежики" от 5 лет. 97. Расчет апериодического каскада усилительного устройства
98. Расчет системы сбора и передачи данных
99. Расчет редуктора приборного типа
