Библиотека Рефераты Курсовые Дипломы Поиск
Библиотека Рефераты Курсовые Дипломы Поиск
сделать стартовой добавить в избранное
Кефирный гриб на сайте www.za4et.net.ru

Экономика и Финансы Экономика и Финансы

Налоговый учет представительских расходов на примере ЗАО "Садко"

Забавная пачка "5000 дублей".
Юмор – настоящее богатство! Купюры в пачке выглядят совсем как настоящие, к тому же и банковской лентой перехвачены... Но вглядитесь
60 руб
Раздел: Прочее
Брелок LED "Лампочка" классическая.
Брелок работает в двух автоматических режимах и горит в разных цветовых гаммах. Материал: металл, акрил. Для работы нужны 3 батарейки
131 руб
Раздел: Металлические брелоки
Чашка "Неваляшка".
Ваши дети во время приёма пищи вечно проливают что-то на ковёр и пол, пачкают руки, а Вы потом тратите уйму времени на выведение пятен с
222 руб
Раздел: Тарелки

Введение Как оформить и отразить в учете затраты на проведение переговоров с контрагентами, заседаний совета директоров? Как учесть иные расходы, связанные с выполнением представительских функций? Разберемся в нюансах. Понятие представительских расходов для целей налогообложения прибыли определено в п. 2 ст. 264 НК РФ. Это расходы налогоплательщика на официальный прием или обслуживание: - представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления или поддержания взаимного сотрудничества; - участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика. Место проведения указанных мероприятий не имеет значения. Что касается представителей сторонних организаций, это могут быть не только покупатели и поставщики, с которыми у компании уже заключены договоры, но и потенциальные партнеры. Конкретные затраты, относящиеся к представительским, также перечислены в п. 2 ст. 264 НК РФ. Данный перечень является закрытым (см. таблицу). Таблица. Учет представительских расходов для целей налогообложения Вид расхода Налоговый учет Проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) Транспортное обеспечение (только по доставке лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно) Буфетное обслуживание во время переговоров Буфетное обслуживание во время мероприятий культурной программы - Оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика (только в отношении обеспечения перевода во время проведения представительских мероприятий) Посещение культурно-зрелищных мероприятий - Организация отдыха, профилактика или лечение заболеваний - Расходы, которые учитываются для целей налогообложения, отмечены знаком " ", не учитываются - знаком "-". 1. Классификация расходов Зачастую непросто определить, являются те или иные затраты представительскими расходами. Рассмотрим сложные моменты. 1.1. Буфетное обслуживание Расходы на буфетное обслуживание во время переговоров могут быть признаны в налоговом учете. Однако расшифровки таких расходов налоговое законодательство не содержит. Продукты питания, напитки. Как правило, компании приобретают соки, минеральную воду, чай, кофе, печенье, конфеты, кондитерские изделия, фрукты. Для приготовления бутербродов могут приобретаться масло, икра, сыры, мясные продукты, рыба, зелень, овощи, майонез. В Письме Минфина России от 16.08.2006 03-03-04/4/136 указано, что затраты на покупку продуктов, израсходованных для организации официального приема и буфетного обслуживания при проведении деловых переговоров и презентаций, можно учесть в составе представительских. Списываются ли расходы на приобретение спиртных напитков при проведении деловой встречи и переговоров в уменьшение налоговой базы? Да, списываются. Аналогичную позицию неоднократно высказывал Минфин России (Письма от 09.06.2004 03-02-05/1/49 и от 16.08.2006 03-03-04/4/136). Услуги кэтеринговой компании. Если организация заключает договор на обслуживание официального приема (договор на кэтеринговое обслуживание), затраты по сути считаются расходами на буфетное обслуживание.

Просто в данной ситуации мероприятие проводится силами компании, специализирующейся на подобных услугах. Отметим, что подтверждением таких расходов служат договор и акт оказанных услуг. В наличии также могут быть счет-заказ и счет-фактура. 1.2. Расходы не в месте нахождения организации Командировки. Бывает, что организация командирует сотрудников для поиска региональных клиентов и заключения с ними договоров. Руководствуясь корпоративной политикой, сотрудники при проведении переговоров с потенциальными VIP-клиентами могут нести расходы по проведению деловых встреч в ресторанах. Такие расходы могут быть отнесены к представительским. Ведь затраты на проведение переговоров в целях установления сотрудничества признаются таковыми, а место проведения переговоров значения не имеет (п. 2 ст. 264 НК РФ). Но расходы, понесенные сотрудником в командировке, могут быть приняты в налоговом учете только при наличии документов, подтверждающих официальный характер встречи в ресторане. Аренда специального помещения. Иногда площади офиса, которой располагает организация, недостаточно для масштабных представительских мероприятий. Налогоплательщику приходится арендовать помещения на время проведения официального приема. Как указал Минфин России в Письме от 12.03.2003 04-02-03/29, оплата аренды помещения, в котором организация проводит официальный прием, не может быть отнесена к представительским расходам, поскольку "налоговый" перечень таких расходов является закрытым. Однако, по мнению автора, подобные расходы могут быть учтены в соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ. Конечно, при условии, что расходы экономически оправданны. Это означает, что организация не располагает помещениями, подходящими для проведения представительских мероприятий, и аренда помещения необходима для организации переговоров, официальных приемов и т.д. 1.3. Прием иностранных партнеров В деловой практике принято нести максимальные расходы, связанные с приездом иностранных гостей: - на покупку авиа- и железнодорожных билетов; - проживание (гостиничные услуги, наем квартир); - проведение досуга (театральные билеты, билеты на выставки, в музеи, концертные залы, консерваторию, затраты, связанные с осмотром достопримечательностей, организацией экскурсий). Досуг. Налоговым законодательством установлено четкое правило: расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактику или лечение заболеваний к представительским расходам не относятся. Следовательно, в налоговой базе они не учитываются. Проживание. Расходы на оплату проживания также не являются представительскими, ведь их нельзя отнести ни к одной статье расходов, предусмотренных закрытым перечнем представительских расходов, признаваемых в налоговом учете. Такая позиция приведена в Письме Минфина России от 16.04.2007 03-03-06/1/235. Проезд. Приглашая представителей контрагентов на переговоры, принимающая сторона несет расходы, которые в обычной практике признаются командировочными. То есть за счет принимающей стороны приобретаются для представителей другой организации, прибывающих на переговоры, или для членов совета директоров авиа- либо железнодорожные билеты.

Подобные расходы не относятся к представительским и не учитываются в налоговой базе. 1.4. Сувениры По окончании переговоров и официальных приемов участникам мероприятий вручают сувениры. Если передаваемые сувениры содержат название компании, логотип и являются носителями информации о фирме или о ее продукции, их стоимость при исчислении налоговой базы может рассматриваться в качестве представительских расходов. Такой вывод сделан в Письме МНС России от 16.08.2004 02-5-10/51. Итак, мы рассмотрели, какие расходы могут быть отнесены к представительским. Но прежде чем говорить об особенностях их учета для целей налогообложения, напомним, что расходы включаются в налоговую базу при выполнении требований ст. 252 НК РФ: расходы должны быть экономически оправданны и документально подтверждены. Остановимся на этих важных моментах подробнее. 2. Условия налогового учета 2.1. Оправдать экономически В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ в целях налогообложения расходами признаются только обоснованные затраты. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Требование экономической оправданности заключается в том, что расход должен быть произведен для деятельности, направленной на получение дохода. Другими словами, должна прослеживаться необходимость или целесообразность проведения представительских мероприятий для достижения целей деятельности организации, то есть потенциальная направленность на получение дохода. Например, производственная компания провела встречу с представителями дома отдыха (пансионата), где обсуждались вопросы, связанные с перечислением производственной компанией сумм на оплату отдыха сотрудников этой компании. В данной ситуации расходы на проведение мероприятия не связаны с деятельностью организации, а значит, не направлены на получение дохода. Учесть такой расход в налоговой базе нельзя. 2.2. Документально оформить Общее требование законодательства таково: операции должны быть оформлены первичными документами, составленными по унифицированным формам, а при их отсутствии - документами, содержащими обязательные реквизиты. Первичные учетные документы, применяемые для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы, а также документы для внутренней бухгалтерской отчетности должны быть утверждены в качестве приложения к учетной политике (п. 3 ст. 6 Федерального закона от 21.11.1996 129-ФЗ и п. 5 ПБУ 1/98). Напомним, что организация вправе при необходимости дополнять унифицированные формы (кроме форм по учету кассовых операций). Вносимые изменения оформляются соответствующим организационно-распорядительным документом. Все реквизиты унифицированных первичных документов должны остаться без изменения и не могут быть удалены. Такое требование содержится в Постановлении Госкомстата России от 24.03.1999 20. Законодательство не содержит конкретного перечня документов, которые подтверждали бы представительские расходы. Рассмотрим, какие документы используются согласно сложившейся практике. Приказ руководителя. Существуют различные способы организации представительских мероприятий.

Представительские расходы признаются налоговыми органами в пределах, утвержденных советом (правлением) смет на отчетный год. Общая сумма расходов по смете и фактические расходы не должны превышать предельных размеров, исчисленных по нормативам, установленным Минфином РФ. Включение представительских расходов в себестоимость продукции (работ, услуг) разрешается только при наличии оправдательных первичных документов, в которых должны быть указаны дата и место, программа проведения приема, приглашенные лица, участники со стороны организации, расходы. Предприятия должны определить конкретный порядок расходования средств на представительство, их документального оформления и контроля, включая установление круга лиц, имеющих отношение к этой стороне деятельности организации. Расходы, по которым невозможно предоставить оправдательные документы (посещение буфета в театре и др.), принимаются к учету по актам или докладным запискам, с решением администрации организации о принятии их к учету. Представительские расходы отражаются по счету 26 «Общехозяйственные расходы» с кредита счетов 10 «Материалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др

1. Маркетинговое исследование рекламы на примере компании "L’oreal"

2. Стратегия проникновения зарубежных фирм на Российский рынок на примере компании Эрман

3. Бухгалтерский учет и контроль за целевым использованием средств на примере стоматологической поликлиники

4. Организация государственного контроля за соблюдением правил торговли на примере магазина "Магнит"

5. Планирование маркетинга на примере компаний "Кларион Косметикс"

6. Предплановый маркетинговый анализ (на примере компании "Quaker Oats")
7. Стратегическое планирование (на примере компании "Дженерал Электрик")
8. Особенности организации сетевого маркетинга на примере компании "Amazon.com"

9. Особенности управления компанией, находящейся в собственности государства на примере ОАО "РЖД"

10. Налоговый учет и отчетность по налогу на доходы физических лиц

11. Совершенствование налогового учета в сельскохозяйственных предприятиях (на примере ООО "Юбилейное" Хохольского района Воронежской области)

12. Организация налогового учета

13. Борьба пап за независимость от светской власти и за обладание светской властью в XI-XIV веках

14. Бухгалтерский и налоговый учет операций по залогу имущества

15. Глава 25 НК РФ – новое понятие: «Налоговый учет»

16. Налоговый учет доходов, не учитываемых для целей налогообложения

Корзина "Плетенка" с крышкой, 35х29х22,5 см (коричневая).
Материал: пластик. Ширина: 29 см. Длина: 35 см. Высота: 22,5 см. Цвет: коричневый.
340 руб
Раздел: Корзины для стеллажей
Этикетки самоклеящиеся "ProMEGA Label", А4, 1 штука, 25 листов, белые.
Этикетки самоклеящиеся для печати на лазерных, струйных принтерах и копировальных аппаратах. При хранении листы с этикетками не слипаются
330 руб
Раздел: Бейджи, держатели, этикетки
Настольная игра "Кролики и норы".
Издавна настольные игры, в частности, настольные игры на ловкость, были в мире очень популярным народным развлечением. Все вместе люди
612 руб
Раздел: Игры на ловкость

17. Бухгалтерский учет на ЗАО "Центр водных технологий"

18. Документальное оформление, бухгалтерский и налоговый учет операций по покупке иностранной валюты

19. Налоговый учет материальных расходов

20. Налоговый учет резервов предприятия

21. Организация бухгалтерского и налогового учета вкладов в рублях и иностранной валюте ОАО Московского акционерного коммерческого банка "Возрождение"

22. Отражение безвозмездной передачи основных средств в налоговом учете
23. Проблемы признания основных средств в бухгалтерском и налоговом учете
24. Бухгалтерский и налоговый учет издержек обращения

25. Бухгалтерский и налоговый учет оценочных резервов

26. Бухгалтерский и налоговый учет с заемными средствами

27. Применение норм ГК РБ об ответственности за пользование чужими денежными средствами и за не исполнение договоров и нарушение этих обязательств

28. Адаптация отчетности предприятия ОАО Пивоваренная компания "Балтика" к зарубежным стандартам учета и анализа

29. Методика налогового учета в организации

30. Налоговый учет

31. Налоговый учет материалов

32. Налоговый учет российских организаций

Магниты "Junior", 34 мм, белые,.
Диаметр: 34 мм. Сила: 1,3 кг. Материал: цельный ферритный магнит. Количество: 10 штук. Цвет: белый.
352 руб
Раздел: Магниты канцелярские
Бумага чертежная "Mega Engineer", А1, 5 листов, 200 г/м2.
Бумага чертежная (ватман) предназначена для всех видов чертежных и графических работ. Используется для работы карандашом, линером,
333 руб
Раздел: Прочая
Гель "Meine Liebe" для стирки цветных тканей, 800 миллилитров.
Эффективно удаляет грязь, сохраняя цвет вещей, предохраняя одежду от выцветания. Содержит натуральные смягчители, поэтому ткани становятся
315 руб
Раздел: Гели, концентраты

33. Организация и техника ведения налогового учета

34. Постановка на налоговый учет налогоплательщиков

35. Порядок исчисления налога на прибыль организаций торговли на примере ЗАО «…»

36. Влияние политической рекламы на формирование выбора избирателей на примере предвыборной компании России 2003 года

37. Реструктуризация кредиторской задолженности по федеральным налогам и сборам на примере ЗАО "Мобил телеком"

38. Реструктуризация компании как средство повышения ее рыночной стоимости на примере ЗАО "Жилищный капитал"
39. Налоговые правонарушения в РФ: теория и практика (на примере федеральных налогов и сборов)
40. Проблемы современной налоговой системы Российской Федерации. Закрепление налогов за уровнями бюджетов

41. Добыча нефти компанией Guff Oil International за пределами США

42. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение

43. Налоги и налоговая система РФ

44. Налоговая система государства, налоги и их виды

45. Налоги: эволюция, определения и формы. Принципы налоговой политики и функции налогов

46. Административная ответственность за налоговые правонарушения

47. Административная ответственность за нарушение налогового законодательства как один из видов административной ответственности

48. Ответственность за налоговые правонарушения

Карандаши восковые, 20 цветов, выкручивающийся стержень.
Восковые карандаши отличаются необыкновенной яркостью и стойкостью цвета, легко смешиваются, создавая огромное количество оттенков. Очень
301 руб
Раздел: Восковые
Мощный стиральный порошок с ферментами для стирки белого белья "Super Wash", 1 кг.
Этот порошок идеально подходит для белого белья. Ферменты в составе средства, расщепляют любые сложные загрязнения и они с легкостью
314 руб
Раздел: Стиральные порошки
Закаточная машинка автомат ТМ "Лось", окрашенная.
Закаточная машинка ЛОСЬ марки ЗМ-2/8 предназначено для герметической укупорки стеклянных банок (отечественного производства емкостью 0,5
445 руб
Раздел: Консервирование

49. Основные виды налогов в системе налогового законодательства РФ

50. Административная ответственность за налоговые правонарушения в Республике Беларусь

51. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

52. Отраслевые особенности налогообложения на предприятиях по добыче драгоценных металлов (на примере ЗАО «НОДОК»)

53. Проблемы и пути их решения в области налоговой политики государства в связи со вступлением в ВТО (на примере Армении)

54. Объектно-ориентированный подход к проектированию программного обеспечения на примере работы налоговой инспекции
55. Уголовная ответственность за преступления в сфере налогового законодательства
56. Реклама и ее роль в коммуникационной политике (Контрольная)

57. Роль рекламы в условиях рынка (Контрольная)

58. Холдинг компании и финансово-промышленные группы в России и за рубежом

59. Налоги и налоговые реформы в России

60. Холдинг компании и финансово-промышленные группы в России и за рубежом

61. Модель человека, анализ деятельности предприятия /на примере ОАО "КШЗ"/ (Контрольная)

62. Финансовая отчетность и ее анализ на примере ЗАО «…» (4 курс)

63. Система стимулирования продаж на примере ООО «Оптовая фирма «Петербургская топливная компания»

64. Роль рекламы в современном бизнесе. На примере России

Пенал-косметичка "Pixie Crew" с силиконовой панелью для картинок (чёрный, синий).
Повседневные вещи кажутся скучными и однотонными, а тебе хочется выглядеть стильно и быть не как все? "Pixie Crew" сделает твою
799 руб
Раздел: Без наполнения
Набор детской посуды "Холодное сердце. Дисней", 3 предмета.
Детский набор посуды сочетает в себе изысканный дизайн с максимальной функциональностью. Предметы набора выполнены из высококачественной
387 руб
Раздел: Наборы для кормления
Фоторамка на 9 фотографий С31-019 Alparaisa "Family", черно-золоченое золото, 61,5x54,5 см.
Размеры рамки: 61,5x54,5 cм. Размеры фото: - 10х15 см (4 штуки), - 15х10 см (5 штук). Фоторамка-коллаж для 9-ти фотографий. Материал:
882 руб
Раздел: Мультирамки

65. Законодательство РФ о налогах и сборах. Общие принципы построения налоговой системы РФ

66. Налоговые правонарушения. Налог с продаж

67. Паблик рилейшнз в налоговой сфере на примере УМНС РФ по республике Татарстан

68. Финансовая ответственность предприятий за нарушение налогового законодательства

69. Экономическая сущность налога. Налоги и налоговая система РФ

70. Налоги и налоговая система в современной России
71. Контроль налоговых органов за банковскими операциями налогоплательщиков.
72. Об отдельных положениях Налогового кодекса РФ и иных актов законодательства о налогах и сборах

73. Налоговый контроль за фактическими расходами физических лиц

74. Исландские компании в схемах налогового планирования позволяют оптимизировать налогообложение

75. Социальная реклама на примерах рекламы государственных институтов

76. Реклама и игры: за и против

77. Транспортный налог на примере Москвы

78. Налоги с физических лиц за границей

79. Финансово-промышленный конгломерат на примере нефтяной компании ЛУКОЙЛ

80. Налоговая система государства, налоги и их виды

Ножницы для школьного возраста.
Поддерживают моторные способности детей. Идеальны для маленькой детской руки, пригодны для правшей, а также и для левшей. Ножницы для
317 руб
Раздел: Ножи, ножницы, резаки
Мягкая магнитная мозаика "Забавные животные", 4+, 5 цветов.
Мягкие бархатистые детальки пяти ярких цветов и разнообразных форм и размеров с обратной стороны снабжены плоским магнитным слоем. В
379 руб
Раздел: Магнитная
Пакеты фасовочные в евроупаковке, 25х40 см (1000 штук), 10 мкм.
Пакеты фасовочные из пищевого полиэтилена низкого давления, используется для фасовки, хранения и перевозки пищевых и непищевых
481 руб
Раздел: Пакеты для продуктов

81. Формирование и распределение доходов предприятия. На примере предприятия ЗАО ТТП Орбита

82. Социально-экономические основания легитимации уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов

83. Ответственность за неуплату единого социального налога непредставление расчетов по нему

84. Методика оценки структуры клиентов компании на примере типографии

85. Зарубежные (в том числе, оффшорные) компании в налоговом планировании: рекомендации по выбору юрисдикции

86. Ответственность за рекламу
87. Кредитование потребительских нужд населения, современное состояние и перспективы развития на примере ЗАО Банк "Русский Стандарт"
88. Анализ и оценка финансовых результатов производственно-коммерческой деятельности сельскохозяйственного предприятия (на примере ОАО "За мир и труд")

89. Показатели экономической эффективности сельскохозяйственного предприятия на примере ЗАО "Агрокомплекс Маяк"

90. Экономическая эффективность производства и продажи подсолнечника на примере ЗАО "Россыпное" Калачеевского района Воронежской области

91. Обоснование экономической эффективности производства и использования биогумуса в садоводстве (на примере ЗАО АФ "Сальский сад" Сальского района Ростовской области)

92. Организация бухгалтерского учета в коммерческих банках на примере ЗАО "Экономбанк"

93. Порядок расчета заработной платы за отработанное и неотработанное время основных категорий работников (на примере ОАО "Виктория")

94. Ревизия и аудит финансовых результатов предприятия от хозяйственной деятельности (на примере ЗАО "АБСОЛЮТБАНК")

95. Сравнительная характеристика бухгалтерской и налоговой учетной политики на примере ООО "Автоприбормаш"

96. УУчет и анализ финансовых результатов деятельности предприятия на примере ЗАО "ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ"

Синтетическое средство для стирки белья с ферментами для лучшего отстирывания "Топ", 900 г.
Синтетическое средство для стирки белья подходит как для ручной, так и для автоматической стирки белья из натуральных, смесовых и
342 руб
Раздел: Стиральные порошки
Кружка керамическая "FIFA 2018", 350 мл.
Объем: 350 мл. Материал: керамика.
769 руб
Раздел: Кружки, посуда
Сумка-чехол транспортная для коляски-трость.
Сумка-чехол понадобится Вам, когда Вы отправитесь в поездку, полностью сохранит чистоту в автомобиле и обеспечит защиту одежды от
492 руб
Раздел: Дождевики, чехлы для колясок

97. Учет и анализ денежных средств на примере предприятия ООО "Климовская деревообрабатывающая компания"

98. Учет обязательств сельскохозяйственного предприятия по единому социальному налогу (на примере ООО "СХП Мечетинское" Зерноградского района Ростовской области)

99. Учёт оплаты труда на примере ТНВ "Заря – Игнатенков и Компания"


Поиск Рефератов на сайте za4eti.ru Вы студент, и у Вас нет времени на выполнение письменных работ (рефератов, курсовых и дипломов)? Мы сможем Вам в этом помочь. Возможно, Вам подойдет что-то из ПЕРЕЧНЯ ПРЕДМЕТОВ И ДИСЦИПЛИН, ПО КОТОРЫМ ВЫПОЛНЯЮТСЯ РЕФЕРАТЫ, КУРСОВЫЕ И ДИПЛОМНЫЕ РАБОТЫ. 
Вы можете поискать нужную Вам работу в КОЛЛЕКЦИИ ГОТОВЫХ РЕФЕРАТОВ, КУРСОВЫХ И ДИПЛОМНЫХ РАБОТ, выполненных преподавателями московских ВУЗов за период более чем 10-летней работы. Эти работы Вы можете бесплатно СКАЧАТЬ.