Библиотека Рефераты Курсовые Дипломы Поиск
Библиотека Рефераты Курсовые Дипломы Поиск
сделать стартовой добавить в избранное
Кефирный гриб на сайте www.za4et.net.ru

Законодательство и право Законодательство и право     Право Право

Схема: «Как не платить налог на доходы в случае выплаты дивидендов?»

Брелок LED "Лампочка" классическая.
Брелок работает в двух автоматических режимах и горит в разных цветовых гаммах. Материал: металл, акрил. Для работы нужны 3 батарейки
131 руб
Раздел: Металлические брелоки
Коврик для запекания, силиконовый "Пекарь".
Коврик "Пекарь", сделанный из силикона, поможет Вам готовить вкусную и красивую выпечку. Благодаря материалу коврика, выпечка не
202 руб
Раздел: Коврики силиконовые для выпечки
Ночник-проектор "Звездное небо, планеты", черный.
Оригинальный светильник-ночник-проектор. Корпус поворачивается от руки. Источник света: 1) Лампочка (от карманных фанариков); 2) Три
350 руб
Раздел: Ночники

Схема: «Как не платить налог на доходы в случае выплаты дивидендов?» Дегтярев В.А. Эмитент акций, выплачивающий дивиденды  Суть схемы: Данная схема применима для организаций, владеющих пакетом акций, по которым должны быть выплачены дивиденды. До момента выплаты дивидендов, данные акции продаются по балансовой стоимости организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, с отсрочкой платежа. Затем организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, выплачиваются дивиденды. При этом эмитент не удерживает налог на доходы с выплачиваемых дивидендов в размере 6 %, поскольку получатель дивидендов не является плательщиком налога на прибыль. Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, одномоментным созданием расходов уменьшает единый налог до нуля. После получения дивидендов заключается обратный договор купли-продажи акций с отсрочкой платежа. До 15 января следующего года организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, подает заявление о переходе на общий режим налогообложения. После этого производится зачет однородных требований между прямым и обратным договором купли-продажи акций. Выплата дивидендов организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, при правильной организации ее финансово-хозяйственной деятельности позволяет не платить единый налог с суммы выплачиваемых дивидендов. Этап 1. Продажа акций организации, применяющей упрощенную систему налогообложения Собственник акций, имея информацию о возможной выплате дивидендов, продает свои акции организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, по балансовой стоимости. Балансовая стоимость может быть любой, в том числе превышать 100 млн. рублей, поскольку акции не являются амортизируемым имуществом (данная схема также может быть применима при выплате дивидендов в ООО). Главное, чтобы размер выплачиваемых дивидендов по продаваемым акциям не превысил 15 млн. рублей. Внесение записи в реестр акционеров о переходе права собственности вносится сразу после заключения договора купли-продажи на основании передаточного распоряжения собственника. Налоговые и бухгалтерские аспекты Продавца (Собственника акций) Пример: балансовая стоимость акций равна 100 руб. Прямая и обратная акций также осуществляется по цене 100 рублей. Размер выплачиваемых дивидендов – 10 руб. Дебет 76 Кредит 91-1 – 100 рублей - определена задолженность покупателя. Дебет 91-2 Кредит 58-1 – 100 рублей - списана учетная стоимость акций. Продажа акций акционерного общества, а также долей общества с ограниченной ответственностью НДС не облагается (ст.149 НК РФ). Акции продаются по балансовой стоимости, поэтому в данном случае налог на прибыль также равен нулю. Налоговые аспекты Покупателя (организации, применяющей упрощенную систему налогообложения) Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, в рамках данной схемы для исчисления единого налога применяет объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов по ставке 15%. Статья 346.14 НК РФ. Объекты налогообложения 1. Объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

2. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения. Статья 346.20 НК РФ. Налоговые ставки 1. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. 2. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Расходы по приобретению акций не уменьшают налогооблагаемую базу при расчете единого налога. Каких-либо других налоговых последствий по данной сделке у Покупателя не возникает. Этап 2. Выплата дивидендов организации, применяющей упрощенную систему налогообложения. Определение лиц, имеющих право на получение дивидендов Список лиц, имеющих право на получение годовых дивидендов, составляется на дату составления списка лиц, имеющих право участвовать в годовом общем собрании акционеров. Статья 42 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. 208-ФЗ «Об акционерных обществах». Порядок выплаты обществом дивидендов 4. Срок выплаты годовых дивидендов определяется уставом общества или решением общего собрания акционеров о выплате годовых дивидендов. Если уставом общества или решением общего собрания акционеров дата выплаты годовых дивидендов не определена, срок их выплаты не должен превышать 60 дней со дня принятия решения о выплате годовых дивидендов. Список лиц, имеющих право получения годовых дивидендов, составляется на дату составления списка лиц, имеющих право участвовать в годовом общем собрании акционеров. Для составления списка лиц, имеющих право получения годовых дивидендов, номинальный держатель акций представляет данные о лицах, в интересах которых он владеет акциями. Статья 51 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. 208-ФЗ «Об акционерных обществах». Право на участие в общем собрании акционеров 1. Список лиц, имеющих право на участие в общем собрании акционеров, составляется на основании данных реестра акционеров общества. В случае, если в отношении общества используется специальное право на участие Российской Федерации, субъекта Российской Федерации или муниципального образования в управлении указанным обществом ("золотая акция"), в этот список включаются также представители Российской Федерации, субъекта Российской Федерации или муниципального образования. Дата составления списка лиц, имеющих право на участие в общем собрании акционеров, не может быть установлена ранее даты принятия решения о проведении общего собрания акционеров и более чем за 50 дней, а в случае, предусмотренном пунктом 2 статьи 53 настоящего Федерального закона, - более чем за 65 дней до даты проведения общего собрания акционеров. В случае проведения общего собрания акционеров, в определении кворума которого и голосовании участвуют бюллетени, полученные обществом в соответствии с пунктом 2 статьи 58 настоящего Федерального закона, дата составления списка лиц, имеющих право на участие в общем собрании акционеров, устанавливается не менее чем за 45 дней до даты проведения общего собрания акционеров.

Вывод: Акции должны быть проданы организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, не позднее 65 дней до дня проведения общего собрания акционеров. Возможность неуплаты налога по доходам в виде дивидендов По выплачиваемым дивидендам эмитент удерживает налог по ставке 6 % в качестве налогового агента (ст. 284 НК РФ). Согласно ст. 275 НК РФ организация, которая уплачивает дивиденды, исчисляет суммы налога российского лица исходя из доли каждого налогоплательщика в общей сумме дивидендов. Таким образом, на основании ст. 275 НК РФ организация, которая уплачивает дивиденды, должна удержать налог в размере 6 % по выплачиваемым дивидендам российским организациям. Статья 275 НК РФ Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях Сумма налога на доходы от долевого участия в деятельности организаций (в целях настоящей главы - дивиденды) определяется с учетом следующих положений. 2. Для налогоплательщиков, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, по доходам в виде дивидендов, за исключением указанных в пункте 1 настоящей статьи доходов, налоговая база по доходам, полученным от долевого участия в других организациях, определяется налоговым агентом с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом. Если источником дохода налогоплательщика является российская организация, указанная организация признается налоговым агентом и определяет сумму налога с учетом положений настоящего пункта. При этом сумма налога, подлежащая удержанию из доходов налогоплательщика - получателя дивидендов, исчисляется налоговым агентом исходя из общей суммы налога, исчисленной в порядке, установленном настоящим пунктом, и доли каждого налогоплательщика в общей сумме дивидендов. Общая сумма налога определяется как произведение ставки налога, установленной подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса, и разницы между суммой дивидендов, подлежащих распределению между акционерами (участниками) в текущем налоговом периоде, уменьшенной на суммы дивидендов, подлежащих выплате налоговым агентом в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи в текущем налоговом периоде, и суммой дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде, если данные суммы дивидендов ранее не участвовали в расчете при определении облагаемого налогом дохода в виде дивидендов. В случае, если полученная разница отрицательна, обязанность по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не производится. Вместе с тем, применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль единым налогом. Статья 346.11 НК РФ. Общие положения 2. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость, налога с продаж, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Если «дочка» находится в стране, где ставки этих налогов достаточно высоки, их зачет может оказаться равнозначным полному освобождению от уплаты налога в Великобритании. Обязательное условие для получения налогового кредита: холдинг должен контролировать не менее 10P% акций дочерней компании. Принадлежащая британскому холдингу российская компания получила прибыль в размере 100 условных единиц. Она платит с этой прибыли налог в размере 24 единиц. После его уплаты оставшаяся прибыль (76 единиц) переводится акционеру в Великобритании. При этом компания платит налог у источника на дивиденды по ставке 10P%, предусмотренной договором об избежании двойного налогообложения, то есть 7,6 единицы. Итого сумма российских налогов, подлежащих зачету в Великобритании, равна 24 + 7,6 = 31,6 единицы. Налог на корпоративный доход для холдинга в Великобритании, выплачиваемый по максимальной ставке (30P%), составил бы 76 ‡ 0,3 = 22,8 единицы. Поскольку налоги в России выше, холдинг освобождается от налога на доход в виде дивидендов в Великобритании

1. Незаслуженный отпуск: как платить налоги?

2. Учет начисления и выплаты дивидендов

3. Заработная плата и доходы в России

4. Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство

5. Единый налог на вмененный доход для субъектов малого предпринимательства

6. Налоги на доходы физических лиц
7. Заработная плата, её начисление, налоги с заработной платы
8. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

9. Налог на доходы физических лиц 2002г. по 23 гл. НК РФ. и новому плану счетов - продам за 100$

10. Подоходный налог с физ. лиц. Декларирование доходов.

11. Перечень экзаменационных вопросов и билетов политика доходов и заработной платы осенний семестр 2000

12. Безналичный порядок выплаты заработной платы

13. Аудит расчетов по заработной плате и единому социальному налогу

14. Уголовная ответственность за несвоевременную выплату заработной платы

15. Налоговый учет доходов, не учитываемых для целей налогообложения

16. Теоретические основы учета расчетов по заработной плате и видов удержаний из нее

Палатка игровая "Учим азбуку с Пеппой".
Палатка состоит из 2 частей (корпуса и крыши), каждая из которых оснащена сетчатыми окошками для вентиляции. На одну сторону палатки
1087 руб
Раздел: Товары для детей
Набор ковриков "Kamalak Tekstil" для ванной, 50х50 см и 50x80 см (бежевый).
овры-паласы выполнены из полипропилена. Ковры обладают хорошими показателями теплостойкости и шумоизоляции. Являются гипоаллергенными. За
607 руб
Раздел: Коврики
Набор подарочный для новорождённого "Мой малыш".
Запечатлите мимолетные мгновения жизни Вашего ребенка с помощью необычного набора для новорождённого «Мой малыш». Рамка для
850 руб
Раздел: Прочие

17. Автоматизация начисления и выплаты сдельной заработной платы работникам мебельного цеха

18. Аудит расчетов по налогу на доходы физических лиц

19. Политика доходов и заработной платы

20. Соотношение арендной платы и земельного налога за пользование земельными участками

21. Разработка функциональной цифровой ячейки от функциональной логической схемы проектируемого узла до печатной платы узла

22. Доходы региональных бюджетов. Налог на имущество организаций
23. Единый налог на вмененный доход
24. Единый налог на вмененный доход

25. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности

26. Единый налог на вмененный доход как механизм стимулирования малого бизнеса

27. Единый налог на вменённый доход

28. Использование схем экономико-математического моделирования пенсионных выплат

29. Льготы по налогу на доходы физических лиц

30. Налог на доходы

31. Налог на доходы физических лиц

32. Налог на доходы физических лиц

Дозатор для жидкого мыла сенсорный "Dettol (Детол)" + картридж "Зеленый чай и имбирь".
Дозатор для жидкого мыла Dettоl (сенсорный + кaртридж) представляет собой автоматическую сенсорную систему, обеспечивающую вакуумное
462 руб
Раздел: Настольные
Таблетки для посудомоечных машин "Paclan Brileo. Classic", 110 штук.
Таблетки обладают отличным моющим действием за счет входящих в состав "умных" энзимов (амилазы и протеазы). Отлично моют посуду,
690 руб
Раздел: Для посудомоечных машин
Конструктор 3 в 1 "Лесные сказки", 35 деталей.
Игровые наборы-конструкторы из дерева серии «Сказки» познакомят детей с героями детских сказок, подарят много часов увлекательных
479 руб
Раздел: Деревянные конструкторы

33. Налог на доходы физических лиц

34. Налог на доходы физических лиц

35. Налог на доходы физических лиц

36. Налог на доходы физических лиц

37. Налог на доходы физических лиц

38. Налог на доходы физических лиц: история возникновения, порядок уплаты, налоговые льготы
39. Налог на продажу автомобильного топлива. Налог на доходы
40. Налоговый контроль по налогу на доходы физических лиц

41. Налогообложение доходов иностранных организаций у источника выплаты в Российской Федерации

42. Применение налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц в России

43. Роль налогов в формировании доходов бюджета РФ

44. Специфика начисления и выплаты земельного налога

45. Единый налог на вмененный доход

46. Политика доходов и заработной платы

47. Порядок выплаты окладов по воинским должностям военнослужащим, проходящим военную службу по призыву при назначении их с одной воинской должности на другую

48. Схема вызова всех служб города Кургана

Фоторамка на 4 фотографии С34-016 "Alparaisa", 44x32,5 см (белый).
Размеры рамки: 44x32,5х1,5 cм. Размеры фото: - 10х15 см, 1 штука, - 10х10 см, 2 штуки, - 13х18 см, 1 штука. Фоторамка-коллаж для 4-х
388 руб
Раздел: Мультирамки
Подушка для младенца "Selby".
Известно, что необходимое количество здорового сна является условием гармоничного физического и эмоционального развития. Когда малыш спит,
814 руб
Раздел: Подушки для детей
Комплект детского постельного белья "Хоккей".
Постельное белье из бязи выполнено из высококачественного хлопка, что гарантирует крепкий и здоровый сон. Комплект не требует особого
1498 руб
Раздел: Детское, подростковое

49. Устройство, оптическая схема, неполная разборка и сборка теодолита 2Т2П, ЗТ2КП

50. Налог на добавленную стоимость и специальный налог

51. Принцип построения налога на добавленную стоимость

52. Анализ доходов бюджета Российской Федерации

53. Виды и характеристика федеральных налогов

54. Влияние налогов на развитие экономики
55. Доходы экономики РФ
56. Местные налоги: экономическая сущность, необходимость и проблемы взимания

57. Налог на добавленную стоимость /НДС/

58. НАЛОГИ ГЕРМАНИИ

59. Налоги с населения и их роль в условиях перехода к рынку

60. Налоговая система государства, налоги и их виды

61. Особенности проведения документальной проверки правильности исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль

62. Расходы и доходы бюджета РФ 2000-2001гг.

63. Что такое налог

64. Шпаргалки по налогам зарубежных стран

Манеж детский игровой "Динозаврики" (120х100х74 см).
Размер: 120х100х74 см.
679 руб
Раздел: Манежи
Кроватка-качалка для куклы.
Красивая и удобная кровать-качалка станет прекрасной колыбелькой для куклы. Кровать-качалка прекрасно дополнит интерьер кукольной комнаты
386 руб
Раздел: Спальни, кроватки
Простыня трикотажная на резинке, 90х200х25 см, цвет шоколад.
Трикотажные простыни и наволочки – это идеальный вариант постельных принадлежностей, создающий атмосферу уюта и гармонии в спальне,
678 руб
Раздел: Простыни, пододеяльники

65. Косвенные налоги

66. Налоги: эволюция, определения и формы. Принципы налоговой политики и функции налогов

67. Организация сбора налогов в СССР в 60-е годы

68. Налог на прибыль организаций торговли

69. Порядок исчисления налога на прибыль организаций торговли на примере ЗАО «…»

70. Нелегальная миграция в России и методы борьбы с ней
71. Плата за землю
72. Виды налогов за рубежом

73. Налоги и налогообложение Африканских стран. Налогообложение ЮАР

74. Незадекларированые доходы населения

75. Проблема нераспространения и не использования оружия массового уничтожения (ОМУ)

76. Учет расчетов с бюджетом по налогам

77. Налог на имущество юридических лиц

78. История налогов: от первобытных времён до античного мира

79. Функции государства: налогообложение и взимание налогов

80. Налоги: тенденции, перспективы развития

Кружка фарфоровая "FIFA 2018. Забивака. Германия", 480 мл.
Объем: 480 мл. Материал: фарфор.
389 руб
Раздел: Кружки, посуда
Счеты "Совята".
Счёты "Совята" - это красочная равзвивающая игрушка для детей в возрасте от 3-х лет. Счёты состоят из 5-ти осей с разноцветными
321 руб
Раздел: Счетные наборы, веера
Магнитный лабиринт "Домашние животные".
Магнитный лабиринт "Домашние животные" - увлекательная игрушка для детей, развивающая мелкую моторику рук, координацию движений,
679 руб
Раздел: Сортеры, логические игрушки

81. Налог на прибыль

82. Виды налогов и порядок уплаты их физическими лицами

83. Налог на добавленную стоимость

84. Актуальные проблемы возмещения экспортного налога на добавленную стоимость

85. Шпоры по налогам и налогообложению

86. Единый социальный налог - правовой аспект
87. В чем сложность налога на добавленную стоимость (в определении и собирании)
88. Прямые и косвенные налоги, применяемые в налогооблажении

89. Налог на добавленную стоимость (НДС)

90. Шпоры по налогам

91. Шпоры по налогам и налогообложению

92. Страховое дело в схемах

93. Ограниченная материальная ответственность работников, её виды. Полная материальная ответственность (случаи её наступления). Порядок возмещения работниками материального ущерба, причинённого предприятию

94. Организация заработной платы на предприятии

95. Несчастные случаи

96. Как студенту перваку дожить до диплома, не испортив нервов

Зеркало, 27x9x30 см, арт. 22368.
Зеркало станет идеальным подарком представительнице прекрасного пола. Размер: 27x9x30 см. Товар не подлежит обязательной сертификации.
1983 руб
Раздел: Зеркала, расчески, заколки
Термомозаика "В мире животных".
Ваш ребенок любит изучать животных, а еще — играть и придумывать что-то новое? С термомозаикой "В мире животных" все это можно
383 руб
Раздел: Термомозаика
Кувшин "Бистро", 1,8 л.
Кувшин прозрачный, с крышкой. Материал: стекло. Объем: 1,8 л.
314 руб
Раздел: Кувшины, графины

97. Что стало бы с литературой, если бы не было музыки

98. Быть или не быть книге (интернет против книг)

99. Лермонтов во многом еще не открыт. Он – до сих пор тайна…


Поиск Рефератов на сайте za4eti.ru Вы студент, и у Вас нет времени на выполнение письменных работ (рефератов, курсовых и дипломов)? Мы сможем Вам в этом помочь. Возможно, Вам подойдет что-то из ПЕРЕЧНЯ ПРЕДМЕТОВ И ДИСЦИПЛИН, ПО КОТОРЫМ ВЫПОЛНЯЮТСЯ РЕФЕРАТЫ, КУРСОВЫЕ И ДИПЛОМНЫЕ РАБОТЫ. 
Вы можете поискать нужную Вам работу в КОЛЛЕКЦИИ ГОТОВЫХ РЕФЕРАТОВ, КУРСОВЫХ И ДИПЛОМНЫХ РАБОТ, выполненных преподавателями московских ВУЗов за период более чем 10-летней работы. Эти работы Вы можете бесплатно СКАЧАТЬ.