![]() |
|
сделать стартовой | добавить в избранное |
![]() |
Экономика и Финансы
Бухгалтерский учет
Внутренний контроль на предприятии. Внедрение системы внутреннего контроля бухгалтерского учета экономического субъекта |
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИКАЗАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ“допустить к защите” зав.кафедрой,профессор Ивашкевич В.Б. “ ” 2002г.Дипломная работа“Внутренний контроль на предприятии. Внедрение системы внутреннего контроля бухгалтерского учета экономического субъекта” (по материалам ООО “Транссервис ЛТД”) Автор Кулиш С.М. Группа 509 Специальность 060500 Бухгалтерский учет и аудит Научный руководитель Семенова И.М. Казань - Теоретические основы внутреннего контроля. Внутренний контроль, его цели, задачи, предмет, методы и объекты исследования .8 Взаимоотношение внешнего и внутреннего контроля .11 Законодательные основы организации внутреннего контроля 17 Система бухгалтерского учета как составная часть системы внутреннего контроля Цели и средства внутреннего контроля системы бухгалтерского учета .24 Функциональные области контроля 28 Информационные потоки в бухгалтерии предприятия и подготовка отчетности для внутренних целей 30 Процедуры и методы внутреннего контроля как составная часть системы внутреннего контроля. Классификация процедур и методов внутреннего контроля .37 Разделение обязанностей .41 Система подтверждения полномочий .42 Документальный контроль . .45 Физические способы контроля 51 Система независимых проверок .60 Заключение 63 Список литературы . 69 Приложение .70 ВведениеМножество компаний во всем мире страдает от неэффективного использования разного рода ресурсов – людских, финансовых, материальных, от недостатка необходимой для принятия правильных решений информации, непреднамеренного и преднамеренного искажения отчетности, прямого мошенничества со стороны персонала и управляющих. Подобных проблем можно избежать путем создания внутри самих компаний эффективной системы внутреннего контроля. Какова же роль и значимость внутреннего контроля? Каждый из нас практически ежедневно применяет самоконтроль или, другими словами, внутренний контроль. Это происходит, когда мы закрываем дверь перед уходом из дома (сохранение наших активов – того, что находится в квартире), проверяем счет в ресторане (сохранение денежных средств – не платить же больше, чем должен – и, одновременно, проверка правильности учетных записей в виде оформленного счета), покупаем страховку (желание обезопасить себя от возможной потери активов в будущем), выбираем оптимальный маршрут движения (эффективное использование ресурсов, в данном случае – времени и денег). И подобные примеры можно продолжать. А вот некоторые примеры недостаточного контроля, но уже касающиеся крупнейших компаний. Хакеры проникают в систему электронных расчетов банка и крадут несколько сотен тысяч долларов; компания-производитель тратит несколько миллионов долларов на устранение неисправности в тормозной системе проданных автомобилей – престиж дороже денег; самолет попадает в катастрофу по причине некачественного топлива. Все эти негативные, порой трагичные, события стали возможны, прежде всего, из-за недостаточно эффективной системы внутреннего контроля или системы контроля качества, которая по смыслу близка системе внутреннего контроля.
Любая деятельность в организации происходит в рамках двух систем. Одна – это операционная (организационная) система, построенная для достижения заданных целей. Другая система – это система контроля, пронизывающая операционную систему. Она состоит, в общем виде, из политики, процедур, правил, инструкций, бюджетов, системы учета и отчетности. Эта система направлена, в конечном итоге, на создание необходимых предпосылок и повышение вероятности того, что компания в целом и менеджеры в частности достигнут поставленных целей. Понятие внутреннего контроля отнюдь не новое. Появившись в лексиконе еще в начале XVIII века, оно эволюционировало со временем. Как система контроля деятельности предприятия это понятие сформировалось к началу XX столетия в виде совокупности трех элементов: разделение полномочий, ротация персонала, использование и анализ учетных записей. Позже функции внутреннего контроля значительно расширились, преобразовавшись в организацию и координирование действий, направленных на обеспечение сохранности активов, проверку надежности учетной информации, повышение эффективности операций, следование предписанной политике и процедурам компании. Таким образом, новые функции вывели понятие внутреннего контроля за рамки круга вопросов, относящихся к обычному бухгалтерскому учету. Эволюционируя и расширяя сферу своего приложения, внутренний контроль к концу XX века превратился в инструмент контроля за рисками, где его функции тесно переплетаются с функцией управления рисками - риск-менеджментом. Внутренний контроль есть процесс, направленный на достижение целей компании, и являющийся результатом действий руководства по планированию, организации, мониторингу деятельности компании в целом и ее отдельных подразделений. Менеджеры компании должны, во-первых, поставить цели и определить задачи компании и отдельных подразделений и построить соответствующую этому структуру организации. И, во-вторых, обеспечить функционирование эффективной системы документирования и отчетности, разделения полномочий, авторизации, мониторинга для достижения поставленных целей и решения стоящих задач. Определение внутреннего контроля с точки зрения его бухгалтерского понимания звучит следующим образом: внутренний контроль есть структура, политика, правила, процедуры по обеспечению сохранности активов организации и надежности бухгалтерских записей, что дает достаточную уверенность в том, что: транзакции должным образом авторизованы транзакции своевременно и точно отражают в отчетности в соответствии со стандартами учета доступ к активам компании осуществляется на основании соответствующей авторизации физическое наличие активов периодически сверяется с бухгалтерскими записями Чем внутренний контроль отличается от контроля вообще? Внутренний контроль – это контроль изнутри компании, в противоположность внешним видам контроля, таким как законодательное регулирование, контроль со стороны внешних контролирующих организаций и т.п. в данном контексте понятие внутреннего контроля синонимично понятиям управленческого контроля, операционного контроля. Необходимо также отметить такую важную деталь, что внутренний контроль полезен только в том случае, если направлен на достижение конкретных целей и, прежде чем оценивать результаты контроля, необходимо определить эти цели.
Данный дипломный проект рассматривает существующую систему бухгалтерского учета и внутреннего контроля ООО “Транссервис ЛТД”. Основными направлениями деятельности ООО “Транссервис ЛТД” являются строительство и ремонт железнодорожных путей, прокладка и теплоизоляция трубопроводов холодного и горячего водоснабжения. Необходимо отметить, что внутренний контроль на данном предприятии, в части бухгалтерского учета не применяется. Тем не менее, система бухгалтерского учета на наш взгляд требует внедрения внутреннего контроля, поэтому рассмотрение отмеченной темы является весьма актуальным в данный период времени на ООО “Транссервис ЛТД”. Отметим, что внутренний контроль должен стать дополнительным фактором, способствующим лучшей производственной деятельности предприятия в части бухгалтерского учета. Теоретические основы внутреннего контроля. Внутренний контроль, его цели, задачи, предмет, методы и объекты исследования. Система внутреннего контроля организуется руководством предприятия. Это первое и основное отличие внутреннего контроля от прочих видов контроля. Независимый аудит проводится независимым аудитором, формы, и виды контрольных действий также определяются аудитором (п. 9 Временных правил аудиторской деятельности в Российской Федерации и п. Закона “Об аудиторской деятельности”). Ревизия проводится штатным ревизором какого-либо ведомства, формы, и виды контрольных действий также определяются этим ведомством. Внутренний контроль — это система мер, организованных руководством предприятия и осуществляемых на предприятии с целью наиболее эффективного выполнения всеми работниками своих обязанностей при совершении хозяйственных операций. Внутренний контроль определяет законность этих операций и их экономическую целесообразность для предприятия. Целями организации системы внутреннего контроля на предприятии являются: 1) осуществление упорядоченной и эффективной деятельности предприятия; 2) обеспечение соблюдения политики руководства каждым работником предприятия; 3) обеспечение сохранности имущества предприятия. Для достижения вышеперечисленных целей необходимым условием является согласованность системы бухгалтерского учета (более широко — Учета) и системы внутреннего контроля, так как система двойной записи, лежащая в основе любой системы бухгалтерского учета (в том числе автоматизированных систем бухгалтерского учета), определяет порядок регистрации хозяйственных операций и обеспечивает надлежащий контроль. Для достижения целей организации системы внутреннего контроля необходимо решение отдельных задач. Руководство предприятия обязано обеспечить организацию и поддержание на должном уровне такой системы внутреннею контроля, которая являлась бы достаточной для того, чтобы: в бухгалтерскую (финансовую) отчетность было включено все, что должно быть в нее включено, и не включено ничего из того, что не должно быть в нее включено, а то, что включено в отчетность, было бы правильно определено, классифицировано, оценено и зарегистрировано; бухгалтерская (финансовая) отчетность давала верное и объективное представление о предприятии в целом; компьютерные программы, контролирующие функционирование учетной системы, включающие формирование первичных документов, их анализ и разноску по счетам, не могли быть сфальсифицированы; средства предприятия не могли быть незаконно присвоены или неэффективно использованы; все отклонения от планов своевременно выявлялись, анализировались, а виновные несли ответственность; внутренняя отчетность оперативно передавалась лицам, уполномоченным принимать управленческие решения, для ее оптимального использования.
Вексель письменное долговое обязательство установленной законом формы, выдаваемое заемщиком (векселедателем) кредитору (векселедержателю) и предоставляющее последнему право требовать с заемщика уплаты к определенному сроку суммы денег, указанной в векселе. Внешнее управление процедура банкротства, применяемая к должнику в целях восстановления платежеспособности, с передачей полномочий по управлению должником внешнему управляющему. Внешний управляющий лицо, назначаемое арбитражным судом для проведения внешнего управления и осуществления других полномочий, предусмотренных законом. Внешняя среда окружающий мир и место в нем организации. Внутренний аудит принятая хозяйствующим субъектом в интересах его участников (учредителей) и регламентированная внутренними документами система контроля за соблюдением установленного порядка ведения бухгалтерского учета и получения иной информации (в том числе за рациональностью ее формирования), выполнением принятых в организации программ и планов, соответствием их поставленным целям и эффективности, сохранностью активов, соблюдением законодательства при осуществлении операций
1. Анализ внутренней среды предприятия на примере буфета Омского педагогического университета
2. Внутренняя отчетность предприятий
3. Анализ внутренней среды предприятия
4. Анализ внутренней среды предприятия
5. Исследование и совершенствование технологии, как фактор внутренней среды предприятия
9. Многоагентные системы. Процесс самоорганизации в многоагентных системах
12. Технико-экономическое обоснование предложения по внедрению КИС в организацию ООО "Сервис"
14. Анализ системы управления в ООО "Гермес Продукт"
15. Система кадровой документации ООО "Модерн"
16. Системы цифрового управления гибкими производственными системами (ГПС)
17. Анализ деятельности ООО "Сигнальные системы"
18. Характеристика финансового состояния ООО "Арт Система"
20. Организация службы внутреннего контроля на предприятии
21. Организация внутреннего контроля сбыта готовой продукции на предприятии ОАО "Оникс"
25. Автоматизированная справочно-информационная система учета и контроля поставок на предприятии
26. Внутренний контроль как инструмент банковского менеджмента
27. Внутренний финансовый контроль
28. Органы внутреннего контроля
29. Рассмотрение вопросов внутреннего контроля
30. Совершенствование системы внутреннего маркетинга на предприятии
32. Система контроля на предприятии ПО "Ульяновскмебель"
34. Контроль финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО "Уральская Сталь"
35. Разработка алгоритмов контроля и диагностики системы управления ориентацией космического аппарата
36. Ответственность и контроль в системе местного самоуправления
37. Автоматизация информационного взаимодействия в системе органов государственного финансового контроля
41. Организация службы внутреннего аудита на предприятии
42. Контроль в системе управления
43. Валовой внутренний продукт - важнейший показатель системы национальных счетов
44. Выездные проверки в системе налогового контроля
46. Охрана труда. Государственная система управления. Надзор и контроль
48. Автоматизированные системы контроля и учета электроэнергии
50. Контроль над финансовой деятельностью предприятия
51. Реформирование системы контроля платежеспособности страховых компаний в странах ЕС
52. Регулирование и контроль в системе менеджмента
53. Контроль выполнения бюджета предприятия
57. Система рейтингого контроля знаний
58. Автоматизированные системы контроля за исполнением
60. Система управления и контроль качества продукции на ОАО «Гродненский мясокомбинат»
61. Система государственного контроля за пожарной безопасностью на объектах торговли города Москвы
62. Ефективність системи внутрішнього контролю та її визначення
63. Место аудита в системе финансового контроля
64. Организация внутреннего аудита на предприятии
65. Организация учета и контроля на предприятиях жилищно-коммунального хозяйства
66. Система внутреннего аудита
67. Управленческий учет, внутренний аудит и анализ расходов на оплату труда на предприятии
68. Учет и контроль оплаты труда на предприятии
69. Контроль проницаемости в гидротермальных системах
73. Автоматизированная система контроля знаний специалистов по дефектоскопии
74. Програма контролю знань з дисципліни "Системне програмування та операційні системи"
76. Защита от внутренних угроз на предприятиях связи
77. Система автоматического контроля условий эксплуатации оборудования ( по ИИС)
78. Средства и системы контроля доступа на объекты охраны
79. Контроль маркетинговой деятельности на предприятии
80. Планирование, организация и контроль маркетинга на предприятии
83. Поняття та основні завдання системи валютного регулювання і валютного контролю
84. Анализ и проектирование системы мотивации деятельности на предприятии (на примере ООО "Пять звезд")
89. Постановка и внедрение элементов системы оперативного контроллинга на предприятии
90. Система экологического менеджмента нефтегазодобывающего предприятия на примере ОАО "НОВАТЭК"
91. Совершенствование системы обучения работников на предприятии на примере ООО "Резонотехника"
92. Внутренняя среда организации на примере ОАО "Оренбургуголь"
93. Анализ системы управления персоналом на примере предприятия ОАО "ЗМЗ"
95. Перспективи та недоліки сучасної системи контролю навчальних досягнень учнів
97. Разработка системы оперативно-диспетчерского контроля и управления канала
98. Система контроля качества в строительстве при производстве земляных работ
99. Применение системы управления рисками при проведении таможенного контроля