![]() |
|
сделать стартовой | добавить в избранное |
![]() |
Экономика и Финансы
Бухгалтерский учет
Учет и налогообложение основных средств |
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИМОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ЭКОНОМИКИ, СТАТИСТИКИ И ИНФОРМАТИКИ (МЭСИ) ДИПЛОМНАЯ РАБОТАУЧЁТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВСтудент Коваленко Анастасия Викторовна Научный руководитель Ерохина Таисия Николаевна Рецензент Допустить к защите ГАК Заведующий кафедрой « » 2006г.Комсомольск-на-Амуре 2006г.ЗАДАНИЕ ПО ДИПЛОМНОЙ РАБОТЕ (ПРОЕКТУ) Студент Коваленко Анастасия Викторовна Тема работы (проекта) Учёт и налогообложение основных средств Срок сдачи студентом законченной работы (проекта) Исходные данные по проекту Содержание разделов дипломной работы Перечень графического материала Консультанты по разделам работы (проекта) Раздел Консультант Подпись, Дата Задание выдал Задание принял Дата выдачи задания Руководитель дипломной работы (проекта) Студент СОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ . .3 1. УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ООО «ДальВОИ .6 2. ХАРАКТЕРИСТИКА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ. .15 2.1. ПРАВИЛА УЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ .18 2.2.УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ ПО ПОСТУПЛЕНИЮ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ . .24 3.УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ ПО ВЫБЫТИЮ ОСНОВНЫХ 3.1. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО АМОРТИЗАЦИИ .45 3.2. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ДООБОРУДОВАНИЮ, ТЕКУЩЕМУ, КАПИТАЛЬНОМУ И ГАРАНТИЙНОМУ РЕМОНТУ ОСНОВНЫХ 3.3. УЧЕТ ПЕРЕОЦЕНКИ И ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ .60 3.4.ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ ПО УЧЕТУ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И ОТРАЖЕНИЕ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ ПО ОСНОВНЫМ СРЕДСТВАМ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ООО«ДальВОИ» .66 3.5.АНАЛИЗ И АУДИТ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ ЗАКЛЮЧЕНИЕ .74 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ .77 ПРИЛОЖЕНИЯВведение Как известно, хозяйственная деятельность промышленного предприятия складывается из трех непрерывных, взаимосвязанных хозяйственных процессов: снабжение (заготовления и приобретения материально-технических ресурсов) производства продукции и ее сбыта (реализации). Эти процессы осуществляются одновременно, для чего используется труд работников, основные и оборотные средства. Следовательно, важнейшие объекты бухгалтерского учета на предприятии - основные и оборотные средства в их движении. В условиях рыночной экономики повышается роль учета и контроля за рациональным использованием всех ресурсов, в том числе и основных средств. Основными задачами бухгалтерского учета основных средств являются правильное документальное оформление и своевременное отражение в учетных регистрах поступления основных средств, их внутреннего перемещения и выбытия; правильное исчисление и отражение в учете суммы износа основных средств; точное определение результатов при ликвидации основных средств; контроль за затратами на ремонт основных средств, за их сохранностью и эффективностью использования. Для организации учета основных средств, отвечающего поставленным задачам, важное значение имеют следующие предпосылки: классификация основных средств; установление принципов оценки основных средств; установление единицы учета предметов основных средств; выбор форм первичных документов и учетных регистров. С целью рассмотрения методологии и организации учета основных средств в работе дается детальная классификация и структура основных средств, представлена оценка основных средств.
Показано назначение и виды документов, в соответствии с установленной системой стандартов в нашей стране. Приведены конкретные ставки, нормы и нормативы, размеры отчислений, действующие на момент написания работы. Вопросы приобретения, износа и выбытия основных средств рассмотрены в тесной увязке с действующим законодательством. Определены способы ведения бухгалтерского учета, принятые при формировании учетной политики организации. В работе приведен ряд цифровых примеров по наиболее сложным вопросам учета, а также бухгалтерские проводки, отражающие основной набор хозяйственных операций. В конце работы приводится список использованной литературы. В связи с изменением методики учета основных средств рассмотрен учет их согласно новому законодательству. Настоящий диплом разработан на основании нового плана счетов. При выборе темы своего диплома я остановилась на основных средствах по нескольким причинам: во-первых, бухгалтерский учет основных средств очень похож как для производственных предприятий, так и для банков и для страховых компаний. Во-вторых, этот участок бухгалтерского учета очень широк, охватывает обширную информацию и большой круг законодательных актов, с которыми я получила возможность ознакомиться. В последние годы значительно изменилась нормативная база по бухгалтерскому учету основных средств, которая включает в себя наряду с законом РФ «О бухгалтерском учете» и положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств». Учет основных средств на предприятии организуется в соответствии с ПБУ 6/01(приказ Минфина от 30.03.01, №26н) и методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств (утверждены приказом Минфина РФ от 20 июля 1998 года за номером 33 н). Госкомстатом России разработаны и введены в действие типовые межотраслевые формы первичной учетной документации по учету основных средств. Имели место серьезные изменения и дополнения в Законы РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», «О налоге на добавленную стоимость» и ряд других Законов РФ. С 1 января 1999г. введена в действие часть первая Налогового кодекса Российской Федерации. Эти и другие нормативные документы внесли существенные изменения в технику и методологию учета и налогообложения основных средств. Основными нормативными документами, регулирующими учет основных средств, являются: 1.ФЗ РФ «О бухгалтерском учете» (подписан Президентом РФ 21.11.96 г. № 129 с учетом изменений и дополнений). 2.Об организации учета федерального имущества. Постановление Правительства РФ от 03.07.98 г. № 696. 3.Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (утверждено приказом Министерства финансов РФ от 03.03.01 г. № 26н) 4.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Министерства финансов РФ от 27.07.98 г. № 34н). 5.План счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению. 6.Письмо Минфина РФ от 27.12.01 №16-00-14/573 &quo ;Об учете основных средств&quo ; и др. Главной задачей этой дипломной работы следует считать поиск путей увеличения использования основных фондов и рационального их использования.
.1. УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ООО «ДальВОИ» Утверждаю: Директор ООО «ДальВОИ» В.Б.Мазанов ООО &quo ; ДальВОИ &quo ; 681027, Комсомольск-на-Амуре, пр-т Ленина, 6 ИНН/КПП-2703016456/270301001 Приказ № 1 от 05.01.2005 г. 0б учетной политике организации для целей налогообложения на 2005 год. Основываясь на положении части второй Налогового кодекса Российской Федерации, приказываю: 1. Признать реализацию в целях исчисления налога на добавленную стоимость в соответствии с п.1 ст.167 НК РФ по мере отгрузки. 2. Для учета доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль применять метод начисления в соответствии со статьями 272 и 273 НК РФ. 3. Списание себестоимости покупных товаров и ценных бумаг при их реализации и ином выбытии осуществлять по средней себестоимости в соответствии со статьями 268 и 280 НК РФ. 4. Первоначальную (восстановительную) стоимость амортизируемого имущества погашать линейным методом исходя из норм, исчисленных на основании сроков полезного использования, в соответствии со ст.259 НК РФ и постановлением Правительства РФ от 01.01.2002г. № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы». 5. Налоговый учет вести в соответствии со ст. 313-333 НК РФ на вновь вводимых забалансовых «налоговых счетах»: 012 – «Доходы от реализации без НДС и акцизов»; 013 – «Расходы связанные с производством и реализацией»; 014 – «Прибыль (убыток) от реализации»; 015 – «Внереализационные доходы»; 016 – «Внереализационные расходы»; 017 – «Прибыль (убыток) от внереализационных операций»; 018 – «Налогооблагаемая база»; 019 – «Перенос убытков на будущее»; 020 – «Расходы будущих периодов». К указанным счетам открыть субсчета по принципу, по которому составляется расчет налоговой базы в соответствии со ст. 315 НК РФ. По каждому субсчету вести соответствующий регистр налогового учета. Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных первичных учетных документов приведены в приложении к настоящему приказу. 6. Исчислять ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактической полученной прибыли по итогам отчетного квартала и ставки налога в соответствии с порядком, изложенным в п. З ст. 286 НК РФ. 7. Резервов на ремонт основных средств, предстоящие отпуска сотрудников и сомнительные долги фирма не создает. Указанные затраты относятся на внереализационные расходы согласно ст. 266 НК РФ. 8. Данная учетная политика является неисчерпывающей и при внесении в законодательные акты, регулирующие порядок ведения бухгалтерского и налогового учета, значительных изменений может дополняться отдельными приказами по предприятию с доведением внесенных изменений до налоговых органов.Главный бухгалтер А.А.ЕгоровУтверждаю: Директор ООО «ДальВОИ» В.Б.Мазанов ООО &quo ; ДальВОИ &quo ; 681027, Комсомольск-на-Амуре, пр-т Ленина, 6Приказ № 2 от 05.01.2005 г.0б учетной политике на 2005 год в целях бухгалтерского учета. 1. Нормативные документы, регулирующие вопросы учетной политики организации. 1.1. Основными нормативными документами, регулирующими вопросы учетной политики являются: Федеральный закон от 21.1
Срок определяется в месяцах и исчисляется в виде разницы между количеством месяцев срока полезного использования этого имущества и количеством месяцев эксплуатации имущества до момента его реализации, включая месяц, в котором имущество было реализовано (см. таблицу 2). В аналитическом налоговом учете НИ целесообразно учитывать не только по наименованиям, но и разделять его на утвержденные правительством амортизационные группы[62]. Налоговая декларация по налогу на прибыль должна содержать данные о первоначальной (восстановительной) стоимости и начисленной амортизации по каждой из 10 групп.Для этого следует воспользоваться следующей рекомендацией и создать в учете дополни тельный (помимо наименований объектов) уровень аналитики "Амортизационные группы". Он будет использоваться для учета и основных средств, и нематериальных активов в целях налогообложения[63]. На основании пункта 8 статьи 258 НК РФ основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав
1. Порядок учета эксплуатации и выбытия собственных основных средств
2. Учет и анализ эффективности использования основных средств на примере ООО "Колос"
3. Основные фонды и оборотные средства строительной организации
4. Средства развития основных физических качеств бегуна
9. Аудит учета основных средств в условиях применения упрощенной системы налогообложения
10. Средства измерений. Поверка средств измерений
11. АРМ бухгалтера "Учет основных средств"
12. Учет износа и аренды основных средств (Контрольная)
14. Учет основных средств /фондов/
16. Учет и анализ основных средств на примере фирмы
17. Учет износа основных средств
18. Бухгалтерский учет основных средств
19. Постановка задачи по учету основных средств (ИСТЭ)
20. Учет основных средств организации
21. Учет поступления основных средств
25. Учет амортизации (износа) основных средств и методы ее исчисления в условиях рынка
26. Амортизация основных средств. Бухгалтерский учет
27. Бухгалтерский учет основных средств
28. Бухгалтерский учет основных средств
30. Учет выбытия основных средств
31. Учет и ревизия основных средств
34. Учет основных средств и анализ их использования на АО УралАЗ
35. Учет поступления и выбытия основных средств
37. Тестирование ППП автоматизации учета основных средств
41. Заполняем инвентарную карточку учета основных средств
42. Бухгалтерский учет основных средств
43. Бухгалтерский учет основных средств
44. Бухгалтерский учет основных средств
45. Бухгалтерский учет основных средств
46. Бухгалтерский учет основных средств в ООО "Мебельная фабрика Древо"
47. Документальное оформление и учет поступления основных средств
48. Механизация и автоматизация обработки информации по учету основных средств на предприятии
49. Организация учета износа и ремонта основных средств на примере АО "Павлодарэнергосервис"
50. Организация учета основных средств в ЗАО "Верещагинская ПМК № 17"
51. Организация учета основных средств в ООО "Удмуртмельпром"
52. Основные направления и методы совершенствования учета денежных средств в иностранной валюте
53. Основные средства как объект учета на машиностроительном предприятии
57. Поступление и учет основных средств
58. Проведение аудиторской проверки учета аренды основных средств на примере ООО "Эфес"
59. Совершенствование бухгалтерского учета основных средств (на примере ОАО "Промтранстехмонтаж")
60. Учет амортизации и износа основных средств
61. Учет амортизации, ремонта и восстановления объектов основных средств
62. Учет аренды и лизинга основных средств
63. Учет аренды основных средств
64. Учет выбытия основных средств
65. Учет выбытия основных средств
66. Учет затрат на ремонт и восстановление основных средств
67. Учет затрат по восстановлению основных средств
69. Учет износа и ремонта основных средств
77. Учет основных средств (требующих монтажа)
78. Учет основных средств БУ "ЦСО Называевского района"
79. Учет основных средств в ОАО "Акрон"
80. Учет основных средств в ООО "Каралит"
81. Учет основных средств в условиях реформирования бухгалтерского учета в ООО "Формула"
82. Учет основных средств и анализ эффективности их использования
83. Учет основных средств и анализ эффективности их использования
84. Учет основных средств и нематериальных активов
85. Учет основных средств и нематериальных активов
89. Учет, амортизация и ремонт основных средств
90. Бухгалтерский учет амортизации основных средств
91. Бухгалтерский и налоговый учет основных средств
92. Аудиторская проверка учета основных средств ООО "Универсал Плюс"
93. Поиск информации в Интернете по теме "Учет амортизации (износа) основных средств"
94. Исследование организации учета основных средств и анализ их состава и использования
95. Учет амортизации основных средств и методы ее начисления
98. Инвентаризация основных средств предприятия в строительстве