Библиотека Рефераты Курсовые Дипломы Поиск
Библиотека Рефераты Курсовые Дипломы Поиск
сделать стартовой добавить в избранное
Кефирный гриб на сайте www.za4et.net.ru

Экономика и Финансы Экономика и Финансы     Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет

Отражение безвозмездной передачи основных средств в налоговом учете

Крючки с поводками Mikado SSH Fudo "SB Chinu", №4BN, поводок 0,22 мм.
Качественные Японские крючки с лопаткой. Крючки с поводками – готовы к ловле. Высшего качества, исключительно острые японские крючки,
58 руб
Раздел: Размер от №1 до №10
Совок №5.
Длина совка: 22 см. Цвет в ассортименте, без возможности выбора.
18 руб
Раздел: Совки
Ночник-проектор "Звездное небо, планеты", черный.
Оригинальный светильник-ночник-проектор. Корпус поворачивается от руки. Источник света: 1) Лампочка (от карманных фанариков); 2) Три
350 руб
Раздел: Ночники

Несмотря на большое количество публикаций, посвященных безвозмездной передаче основных средств, в текущем году вопросы, связанные с подобными хозяйственными операциями (и особенно - с их налоговым учетом), продолжают возникать. Для того чтобы разобраться с ними, рассмотрим условный пример. Организация, применяющая метод определения выручки по мере оплаты, безвозмездно передает в октябре 2009 г. другой организации объект основных средств (собственники у организаций разные). Первоначальная стоимость объекта основных средств составляет 3 630 000 руб. Сумма амортизации, начисленной по данному объекту, равна 2 352 000 руб. Как данная хозяйственная операция отражается на счетах бухгалтерского учета и в регистрах налогового учета? В первую очередь отметим, что при безвозмездной передаче объекта основных средств необходимо учитывать нормы Указа Президента Республики Беларусь от 01.07.2005 № 300 «О предоставлении и использовании безвозмездной (спонсорской) помощи» (далее - Указ № 300). В частности, п. 1 Указа № 300 установлено, что юридические лица и индивидуальные предприниматели Беларуси вправе оказывать организациям, индивидуальным предпринимателям, иным физическим лицам республики безвозмездную (спонсорскую) помощь в виде денежных средств, в том числе в иностранной валюте, товаров (имущества), работ, услуг, имущественных прав, включая исключительные права на объекты интеллектуальной собственности, только на условиях, определяемых данным законодательным актом. Исчерпывающий перечень целей, на которые безвозмездная (спонсорская) помощь может предоставляться организациям и индивидуальным предпринимателям, приведен в п. 2 Указа № 300. При предоставлении безвозмездной (спонсорской) помощи заключается договор, примерная форма которого утверждена постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 13.07.2005 № 779 «Об утверждении примерной формы договора предоставления безвозмездной (спонсорской) помощи». На основании п. 50 Инструкции об отражении в бухгалтерском учете хозяйственных операций с основными средствами, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 20.12.2001 № 127, при безвозмездной передаче (за исключением безвозмездно передаваемых объектов основных средств организациям в пределах одного собственника по его решению или уполномоченного им органа) в бухгалтерском учете составляются следующие записи: ДЕБЕТ 01 «Выбытие основных средств» КРЕДИТ 01 - списана первоначальная (восстановительная) стоимость выбывающего объекта основных средств; ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 01 «Выбытие основных средств» - отражена накопленная амортизация по выбывающему объекту основных средств; ДЕБЕТ 92 «Внереализационные расходы» КРЕДИТ 01 «Выбытие основных средств» - списана остаточная стоимость выбывающего объекта основных средств. Отметим, что при отражении в бухгалтерском учете хозяйственных операций по выбытию основных средств организации могут не использовать субсчет «Выбытие основных средств» сч. 01 «Основные средства». При этом накопленную амортизацию по выбывающему объекту можно отразить непосредственно по дебету сч. 02 «Амортизация основных средств» в корреспонденции с кредитом сч.

01 «Основные средства». Указанной записью в бухгалтерском учете отражается стоимость полностью самортизированных объектов основных средств при их выбытии. В соответствии с п. 1.1.4 ст. 2 Закона Республики Беларусь «О налоге на добавленную стоимость» (далее - Закон об НДС) объектами налогообложения признаются в том числе и обороты по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав. При этом для целей исчисления налога на добавленную стоимость под безвозмездной передачей понимаются передача товаров (работ, услуг), имущественных прав без оплаты и освобождение от обязанности их оплаты. В п. 2 ст. 10 Закона об НДС указано, что при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг), имущественных прав, при обмене товарами (работами, услугами), имущественными правами или при натуральной оплате труда товарами (работами, услугами) моментом их фактической реализации признается соответственно день передачи (выполнения, оказания), обмена или оплаты. Таким образом, при безвозмездной передаче объекта основных средств налог на добавленную стоимость необходимо исчислить в момент его передачи, независимо от того, использует предприятие метод определения выручки по оплате либо по отгрузке. Используя данные примера, отразим эти хозяйственные операции в бухгалтерском учете: ДЕБЕТ 01 «Выбытие основных средств» КРЕДИТ 01 - 3 630 000 руб. - списана первоначальная (восстановительная) стоимость выбывающего объекта основных средств; ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 01 «Выбытие основных средств» - 2 352 000 руб. - отражена накопленная амортизация по выбывающему объекту основных средств; ДЕБЕТ 92 «Внереализационные расходы» КРЕДИТ 01 «Выбытие основных средств» - 1 278 000 руб. (3 630 000 – 2 352 000) - списана остаточная стоимость выбывающего объекта основных средств; ДЕБЕТ 92 «Внереализационные расходы» КРЕДИТ 68 - 230 040 руб. (1 278 000 х 18%) - начислен НДС по безвозмездной передаче объекта. В соответствии с п. 2 ст. 2 Закона Республики Беларусь «О налогах на доходы и прибыль» (далее - Закон о налоге на прибыль) при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), иных ценностей, имущественных прав моментом фактической реализации является факт их передачи. При безвозмездной передаче основных средств и нематериальных активов выручка от реализации отражается в размере не менее их остаточной стоимости и затрат на безвозмездную передачу. Порядок ведения регистров налогового учета изложен в Инструкции о порядке ведения регистров налогового учета по налогу на прибыль, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 22.12.2008 № 110 (далее - Инструкция № 110). Согласно п. 2 данного нормативного акта при наличии соответствующих операций плательщики (иные обязанные лица), на которых в соответствии с налоговым законодательством возлагается исполнение налогового обязательства плательщика, обязаны вести следующие виды регистров налогового учета (номера регистрам присвоены автором): - регистр доходов от реализации (№ 1); - регистр расходов, приходящихся на доходы от реализации (№ 2); - регистр доходов от внереализационных операций (№ 3); - регистр расходов от внереализационных операций (№ 4); - регистр доходов, полученных из-за рубежа (№ 5); - регистр расходов, приходящихся на доходы, полученные из-за рубежа (№ 6); - регистр расчетных корректировок (№ 7).

Как указано в п.12 Инструкции № 110 при необходимости проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета, обусловленной положениями законодательных актов, которыми установлены налоговая база и порядок исчисления налога на прибыль с учетом состава показателей, учитываемых или не учитываемых при налогообложении, такие корректировки отражаются в регистрах налогового учета, принимая во внимание следующие особенности: - информация о содержании расчетных корректировок (расшифровка) отражается в разрезе их сумм, относящихся к соответствующим показателям (с наименованием этих показателей), со ссылкой на норму законодательного акта, в соответствии с которой такая корректировка проводится; - при проведении расчетных корректировок, связанных с определением сумм расходов, включаемых при определении облагаемой налогом прибыли в состав затрат по производству и реализации произведенных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, товаров приобретенных, ценных бумаг, иных ценностей, имущественных прав, в пределах норм, установленных законодательными актами, к регистрам налогового учета должны прилагаться расчеты соответствующих норм расходов; - расчетные корректировки отражаются в соответствующих регистрах (в регистрах доходов и (или) расходов) и переносятся в регистр расчетных корректировок либо отражаются в регистре расчетных корректировок и переносятся в соответствующие регистры (регистры доходов и (или) расходов). Выбранный плательщиком способ отражения расчетных корректировок применяется им в течение всего налогового периода (п. 13 Инструкции №110). Используя исходные данные, отразим операции по безвозмездной передаче объекта основных средств в регистрах налогового учета. РЕГИСТР № 7 расчетных корректировок за октябрь 2009 г. № п/п Наименование показателей Сумма по данным бухгалтерского учета за месяц (руб.) Корректировка к регистру Основание корректировки Сумма расчетных корректировок («–» или « ») за месяц (руб.) Сумма после расчетной корректировки за месяц (руб.) с начала года (руб.) 1 Выручка (доходы) от реализации иных ценностей, имущественных прав - Регистр № 1 (увеличение) п. 2 ст. 2 Закона о налоге на прибыль 1 508 040 1 508 040 1 508 040 2 Затраты по реализации иных ценностей, имущественных прав, в том числе: - Регистр № 2 (увеличение) п. 2 ст. 2 Закона о налоге на прибыль 1 278 000 1 278 000 1 278 000 2.1 Затраты по реализации основных средств - Регистр №2 (увеличение) п. 2 ст. 2 Закона о налоге на прибыль 1 278 000 1 278 000 1 278 000 3 Внереализационные расходы, в том числе: 230 040 Регистр №4 (уменьшение) п. 2 ст. 2 Закона о налоге на прибыль –230 040 - - 3.1 НДС 230 040 Регистр № 4 (уменьшение) п. 2 ст. 2 Закона о налоге на прибыль –230 040 - - 4 Налоги и сборы, уплачиваемые из выручки от реализации - Регистр № 2 (увеличение) п. 2 ст. 2 Закона о налоге на прибыль 230 040 230 040 230 040 5 Итого 230 040 - - 2 786 040 3 016 080 3 016 080 РЕГИСТР № 1 доходов от реализации за октябрь 2009 г. № п/п Наименование показателей Сумма по данным бухгалтерского учета за месяц (руб.) Сумма расчетных корректировок («–» или « ») за месяц (руб.)

Методический раздел учетной политики В методическом разделе учетной политики должны быть оговорены конкретные способы ведения бухгалтерского учета, принятые при формировании учетной политики организации и подлежащие раскрытию в бухгалтерской отчетности. К таким способам, в частности, относятся способы амортизации основных средств, нематериальных и иных активов, оценки производственных запасов, товаров, незавершенного производства и готовой продукции, признания прибыли от продажи продукции, товаров, работ, услуг и другие способы, существенно влияющие на оценку и принятие решений заинтересованными пользователями бухгалтерской отчетности. Отражение в учетной политике особенностей налогового учета Налоговый учет На особом месте стоит налоговый учет. Глава 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса РФ устанавливает порядок исчисления налога на прибыль. Для того чтобы правильно исчислить налогооблагаемую базу по налогу, налогоплательщик должен вести учет, который бы позволял формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечивать информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога

1. Автоматизация учета основных средств в бюджетной организации

2. Последующая оценка основных средств на примере организации ООО "Издательство "Маргошка"

3. Федеральная служба Российской Федерации по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ: система и структура, основные полномочия

4. Построенные навечно: основные элементы структуры успешной организации

5. Проблемы организации оздоровления детей и подростков средствами активного отдыха и туризма

6. Учет внебюджетных средств, принадлежащих бюджетным организациям
7. Организация аудита операций с денежными средствами в ООО "Авангард"
8. Основные этапы ревизии и организация ревизионного процесса

9. Сравнительный анализ "Основных правил работы ведомственных архивов" и "Основных правил работы архивов организаций"

10. Учет и документальное оформление лекарственных средств в бюджетных организациях здравоохранения

11. Основные категории педагогики. Формы организации учебной деятельности

12. Основные задачи и принципы организации государственной статистики в Российской Федерации

13. Оборотные средства предприятия: формирование, организация и политика управления оборотным капиталом

14. Інвентаризація основних засобів і облік її результатів, складання аудиторського висновку

15. Проектирование средств организации каналов передачи данных

16. Учет основных средств организации

Шкатулка-фолиант "Книга Соломона", 21x13x5 см.
Шкатулка-фолиант выполнена в виде старой книги. Обложка шкатулки выполнена из кожзаменителя. Такая шкатулка послужит оригинальным, а
677 руб
Раздел: Шкатулки сувенирные
Кресло детское мягкое "Мяу-Мяу".
Кресло-игрушка "Мяу-Мяу" (Кошечка) - яркое и оригинальное кресло для детской комнаты, выполненное с использованием вышивальной
1442 руб
Раздел: Качели, кресла-качалки, шезлонги
Сумка для обуви "Феи и невиданный зверь".
Пошита из водонепроницаемого износостойкого полиэстра. Подходит для частой стирки, не выцветает. Размер: 31х44 см.
309 руб
Раздел: Сумки для обуви

17. Учет и анализ основных средств коммерческих организаций (на примере ЗАО Перелешинский сахарный завод)

18. Отражение «рекламных» объектов в составе основных средств

19. Исследование организации учета и экономический анализ основных средств

20. Организация учета основных средств

21. Организация учета основных средств в ОАО "Казэнергокабель"

22. Организация учёта основных средств
23. Анализ эффективности использования основных средств организации на примере ООО "Свет–Сервис"
24. Основные средства предприятия (организации)

25. Основные принципы создания группировок войск для сражения, принятия решения командованием и организации управления

26. Оценка методов и средств обеспечения безошибочности передачи данных в сетях

27. АРМ бухгалтера "Учет основных средств"

28. Урок - как основная форма организации учебного процесса, его характеристика и требования к нему

29. Формирование финансовых средств: нетрадиционные источники финансирования организаций культуры (Контрольная)

30. Автоматизация учета основных средств в банке

31. Учет износа и аренды основных средств (Контрольная)

32. Учет основных средств и нематериальных активов

Настольная игра "Пакля-рвакля".
Слон - лимон, пират - самокат. Ищите рифмы на картинках. Сочиняйте и фантазируйте! В коробке: 60 карт, правила игры. Количество игроков:
357 руб
Раздел: Карточные игры
Набор мягких кубиков "Предметы".
Кубики помогут вашему малышу в развитии сенсорных способностей (восприятия цвета и формы предметов), а также подвижности пальцев (мелкой
322 руб
Раздел: Прочие
Электрокачели Pituso "legaria" (цвет: кремовый, рисунок: зоопарк).
Характеристики: - высокое качество и надежность; - 5 регулируемых скоростей качания; - 3 положения наклона спинки; - сиденье
10000 руб
Раздел: Качели, кресла-качалки, шезлонги

33. Методика аудиторской проверки операций с основными средствами

34. Учет основных средств

35. Учет и анализ основных средств на примере фирмы

36. Учет амортизации основных средств

37. Ревизия основных средств

38. Учет и анализ основных средств и инвестиций (на примере закрытого акционерного общества «Перелешинский сахарный завод», Воронежская область)
39. Инвентаризация основных средств предприятия в строительстве
40. Аудит основных средств

41. Основные средства

42. Анализ состояния и эффективности использования основных средств предприятия (на примере ОАО "Газпром-Кран")

43. Внутренний конроль основных средств

44. Бухгалтерский учет основных средств в бюджетных учреждениях

45. Проверка основных средств

46. Амортизация основных средств и их восстановление в современных условиях

47. Амортизация основных средств предприятия

48. Оценка и управление основными средствами

Универсальная вкладка для дорожных горшков (зеленый).
Вкладка для дорожных горшков подойдет для любого дорожного горшка, она хорошо ложится на сиденье, обеспечивая комфорт и удобство в
664 руб
Раздел: Прочие
Лампа-ночник из цветных блоков "Семицветик".
Яркие и интересные светящиеся блоки станут замечательным материалом для создания причудливых форм разных размеров. От лампы мечты любой
312 руб
Раздел: Ночники
Гель-концентрат для стирки деликатных тканей BioMio "Bio-sensitive" с экстрактом хлопка, без запаха, 1,5.
BioMio – линейка эффективных средств для дома, использование которых приносит только удовольствие. Уборка помогает не только очистить и
473 руб
Раздел: Гели, концентраты

49. Проектирование основных составляющих процесса управления по функциям планирования, организации, мотивации и контроля для некоммерческого образовательного учреждения "Автошкола — СТМО"

50. Учет и аудит основных средств и эффективности их использования в условиях функционирования АРМ бухгалтера

51. АХД. Анализ использования основных средств (задачи)

52. Новгородское вече: основные проблемы организации и деятельности

53. Сущность, основные цели и условия социального развития организации

54. НДС Особенности исчисления НДС по основным средствам и нематериальным активам
55. Совершенствование организации бухгалтерского учета расчетных операций за счет бюджетных и внебюджетных средств в системе образования
56. Материальная выгода при получении заемных средств как объект НДФЛ

57. Основные причины непоступления средств от лесопользования в бюджетную систему РФ

58. Основные принципы создания, деятельности и развития саморегулируемой организации арбитражных управляющих

59. Характеристика основных средств и методов психологического воздействия на людей

60. Преимущества и недостатки основных средств рекламы

61. Основные и нетрадиционные способы получения электроэнергии

62. Организация движения: технические средства светофор.урегулир-е.

63. Основные средства ведения фехтовальщицами поединков на саблях

64. Резерв расходов на ремонт основных средств

Пупс "Baby Love Nursery".
Пупс изготовлен с хорошей степенью детализации, порадует ребенка наличием дополнительных аксессуаров, позволяющими создать реалистичную
369 руб
Раздел: Классические пупсы (без пола)
Набор детской посуды "Авто", 3 предмета.
Набор посуды для детей включает в себя три предмета: суповую тарелку, обеденную тарелку и кружку. Набор упакован в красочную, подарочную
397 руб
Раздел: Наборы для кормления
Глобус "Двойная карта" рельефный диаметром 320 мм, с подсветкой.
Диаметр: 320 мм. Масштаб: 1:40000000. Материал подставки: дерево. Цвет подставки: вишня, орех. Мощность: 220 V, может использоваться в
2122 руб
Раздел: Глобусы

65. Хозяйственные средства организации

66. Учет амортизации (износа) основных средств и методы ее исчисления в условиях рынка

67. Основные средства, используемые в деятельности по оказанию оздоровительных услуг

68. Списание основных средств в результате хищения

69. Списание основных средств в связи с их полным износом

70. Анализ использования основных средств
71. Основные средства производства и эффективность их использования
72. Амортизация основных средств. Бухгалтерский учет

73. Приобретение новых основных средств, требующих монтажа

74. Способы списания расходов на ремонт основных средств

75. Аренда основных средств в Украине на примере предприятия

76. Бухгалтерский учёт основных средств

77. Бухгалтерский учет основных средств

78. Бухгалтерский учет основных средств

79. Основные средства

80. Основные средства

Фигурка новогодняя "Олень" большой (30 см).
Материал: фанера. Цвет: серый. Размер подставки: 23х5х0,7 см. Размеры оленя: - высота: 31 см. - длина: 30 см. - толщина: 0,7 мм. Размер
550 руб
Раздел: Прочие фигурки
Стул-стол для кормления Вилт "Алекс" (бежевый).
Удобный стульчик-трансформер для кормления Вашего малыша. Можно использовать без столешницы, поэтому по мере взросления вашего малыша, вы
1337 руб
Раздел: Стульчики для кормления
Пластиковое лото. Силуэты. Комплект из трех игр.
Набор «Силуэты» – это комплект из трёх развивающих игр. В него входит: 9 картонных двухсторонних карт с рисунками, 54 прозрачные
549 руб
Раздел: Лото детское

81. Постановка и разработка алгоритма решения задачи Учёт основных средств

82. Ревизия и контроль основных средств и нематериальных активов

83. Учет Основных Средств

84. Учет и анализ состояния и эффективности использования основных средств в современных условиях

85. Учет основных средств

86. Учет основных средств
87. Учет основных средств
88. Учет основных средств и нематериальных активов в зарубежных странах (Англия, США)

89. Учет основных средств в бюджетных учреждениях

90. Признание и классификация основных средств

91. Бухгалтерский учет основных средств

92. Основные проблемы новой сетевой политики политических партий и общественных организаций

93. Естественно-научная база современных информационных технологий. Современные средства накопления, хранения и передачи информаци

94. Тестирование ППП автоматизации учета основных средств

95. Основные направления организации и развития туристической фирмы на примере ООО "Карланж"

96. Учет основных средств по МСФО и РСБУ

Универсальный бокс, средний (3 секции).
Универсальные боксы прекрасно подходят для хранения любых мелочей: шурупов, гаек в мастерской, лекарств в домашней аптечке, маленьких
526 руб
Раздел: Более 10 литров
Музыкальный мобиль Жирафики "Рыбки" (арт. 939489).
Этот музыкальный мобиль станет одной из первых игрушек вашего малыша. Сначала кроха будет фокусировать взгляд на ярких забавных рыбках. Со
1250 руб
Раздел: Мобили
Стиральный порошок Ушастый нянь, 4500 г.
Стиральный порошок "Ушастый нянь" создан специально для новорожденных детей. Активные добавки, которые входят в состав порошка,
533 руб
Раздел: Для стирки детских вещей

97. Учет основных средств и нематериальных активов

98. Разработка бюджета движения денежных средств организации

99. Порядок учета эксплуатации и выбытия собственных основных средств


Поиск Рефератов на сайте za4eti.ru Вы студент, и у Вас нет времени на выполнение письменных работ (рефератов, курсовых и дипломов)? Мы сможем Вам в этом помочь. Возможно, Вам подойдет что-то из ПЕРЕЧНЯ ПРЕДМЕТОВ И ДИСЦИПЛИН, ПО КОТОРЫМ ВЫПОЛНЯЮТСЯ РЕФЕРАТЫ, КУРСОВЫЕ И ДИПЛОМНЫЕ РАБОТЫ. 
Вы можете поискать нужную Вам работу в КОЛЛЕКЦИИ ГОТОВЫХ РЕФЕРАТОВ, КУРСОВЫХ И ДИПЛОМНЫХ РАБОТ, выполненных преподавателями московских ВУЗов за период более чем 10-летней работы. Эти работы Вы можете бесплатно СКАЧАТЬ.